7/25/2019 TAREA WORD.docx
1/18
CASO PRCTICO 02
LA COMPAIA INDUSTRIAL AQP SAC ES UNA EMPRESA QUE SE DEDICA A LA FABRICACIN DE
MUEBLES PARA OFICINA TODOS LOS PRODUCTOS SE FABRICAN DE ACUERDO A LAS ESPE
CIFICACIONES DE LOS CLIENTES. ACTUALMENTE TIENEN UN SOLO CENTRO DE COSTOS DE
PRODUCCIN Y PRESENTA LOS SIGUIENTES SALDOS AL PRICIPIO DEL EJERCICIO AL 01 DE
DICIEMBRE DEL 2014.
BANCOS
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS ALMACEN DE
PRODUCTOS TERMINADOS MOBILIARIO Y EQUIPOS
DE OFICINA PLANTAS DE PROCESO DEPRECIACIN
PLAMNTAS DE PROCESO EQUIPO DE TRANSPORTE
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CAPITALUTILIDAD ACUMULADA
DURANTE EL MES DE ENRO 2014 SE EEFCTAN LASSIGUIENTES OPERACIONES:1. SE COMPRARON MA TERIAS PRIMAS ALCRDITO POR LA CANTIDAD DE 20,000.00
2. LOS CONSUMOS DE MATERIAS PRIMAS
FUERON DE 90,000.00 DE LOS CUALES
15,0. 00 SON DE CARCTER INDIRECTOS Y
75,000.00 DE CARCTER DIRECTO DIS
TRIBUIDOS COMO SIGUE:ORDEN DE PRODUCCIN N 202.01
20,000.00
ORDEN DE PRODUCCIN N 202.02 32,500.00
ORDEN DE PRODUCCIN N 202.03 22,500.00
3. LOS SUELDOS Y SALARIOS ASCENDIERON A 52,500.00 DISTRIBUIDOS :GASTOS DE ADMINISTRACIN 10,000.00
GATOS DE VENTAS 12,500.00
PRODUCCIN 30,000.00
4. EL ANLISIS DE LA LISTA DE RAYA DE PRODUCCIN REFLEJA LA SIGUIENTE APLI
CACINMNO DE OBRA INDIRECTA 5,000.00 MANO DE OBRA DIRECTA 25,000.00 LO
CUAL AFECTA LAS SIGUIENTES RDENES:
ORDEN DE PRODUCCIN N 202.01 ORDEN DE
PRODUCCIN N 202.02 ORDEN DE PRODUCCIN N
202.03 TOTAL
5.LAS TASAS DE DEPRECIACIN ANUAL QUE
100,000.0075.0.
00
45.0.
00
60.0.
00
72.0.
00
7,200.
00
45.0.
00
105.0.
00
270.0.
00
14,80
0.00
5,000.00
12,500.00
7,500.00
25,000.00
7/25/2019 TAREA WORD.docx
2/18
SE APLICAN SON: MOBILIARIO Y EQUIPOS OFICINA 10%
PLANTAS DE PROCESO 10%
EQUIPO DE TRANSPORTES 20%
7/25/2019 TAREA WORD.docx
3/18
6. EL IMPORTE DE DIVERSAS EROGACIONES FABRILES (RENTA DEL LOCAL DE FABRICA,
TELFONO, ELECTRICIDAD, ETC) ASCENDI A 4,500.00.
7. SE TERMINARON TODAS LAS RDENES DEPRODUCCIN CON LOS SIGUIENTESVOLMENES:
ORDEN DE PRODUCCIN N 202.01 ORDEN DE
PRODUCCIN Na202.02 ORDEN DE PRODUCCIN N
202.03
8. LAS VENTAS DEL MES FUERON DE 250,000.00 Y SU COSTO DE 170,100.00.
9. SE LIQUIDARON CUENTAS POR PAGAR 30,000.00 YREMUN 52,500.00
NOTA. LA DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS SE HAR DE ACUERDO CON LAS
SIGUIENTES BASES DE APLICACIN.
CONCEPTO
MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA
INDIRECTA DEPRECIACIN PLATA PROCESO
DEIVERSAS EROGACIONES FABRILES
BASE DE APLICACIONMATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE
OBRA DIRECTA COSTO PRIMO
COSTO PRIMO
SE PIDE:
REGISTRAR LOS ASIENTOS CONTABLES RELIZ.AREL LIBRO MAYOR
DISTRIBUCIN DE LOS CARGOS INDIRECTOS HACIA LAS ORDENES DE PRODUCCIN
PROCESADAS EN EL MES.
ELABORAR LAS RDENES DE PRODUCCIN BALANCE DE COMPROBACIN ESTADOS
FINANCIEROS
50 UNIDADES 135
UNIDADES 54
UNIDADES
7/25/2019 TAREA WORD.docx
4/18
EMPRESA INDUSTRIAL AQP SAC
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
MATERIA PRIMA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN=COSTO MATERIA PRIMA INDIRECTA / COSTO MATERIA PRIMADIRECTA15.0. 00 FACTOR
0.275.0. 00
MANO DE OBRA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN=COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA / MANO DE OBRA DIRECTA5,0. 00FACTOR 0.2
25,000.00
ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA
101 5,000.00 0.20 1,000.00201 12,500.00 0.20 2,500.00301 7,500.00 0.20 1,500.00
TOTAL 25,000.00 5,000.00
DEPRECIAICN DE PLANTAS PROCESO
FACTOR DE APLICACIN=DEPRECIACIN PLANTA PROCESO / COSTO PRIMO
600.00FACTOR 0.006
100,000.00______________________________________________
FACTOR DE APLICACIN = DIVERSAS EROGACIONES / COSTO PRIMO
4,500.00100,000.00
FACTOR 0.045
ORDEN DE PRODUCCION BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA101 25,000.00 0.045 1,125.00
201 45,000.00 0.045 2,025.00
301 30,000.00 0.045 1,350.00TOTAL 100,000.00 4,500.00
1er. Elemento: MATERIA PRIMA 2do. Elemento.MANO DE OBRA DIRECTA Ns ESPECIFICACION IMPORTE FECHA SEM. N
s SECCIN HORAS
VALOR
014 MATERIA PRIMA D. 20,000.00 CORTE
ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA101 20,000.00 0.20 4,000.00201 32,500.00 0.20 6,500.00301 22,500.00 0.20 4,500.00
TOTAL 75,000.00 15,000.00
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR Jt1ATERIA PRIMA INDIRECTA
101 25,000.00 0.006 150.00
201 45,000.00 0.006 270.00
301 30,000.00 0.006 180.00TOTAL 100,000.00 600.00DIVERSAS EROGACIONES FABRILES
7/25/2019 TAREA WORD.docx
5/18
014 ENSAMBLE
ACABADOACABADO
TOTALS/.
20,000.00
TOTALS/.
3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION RESUMEN DEL COSTO
BASE/DISTRIB. FACTOR IMPORTE CONCEPTO
5,000.00 0.006 150.00 Materia Prima Utilizada
ONES 5,000.00 0.045 1,125.00 Mano de Obra Directa Empleada
RECT 1,000.00 0.2 1,000.00 Costo PrimoIND 4,000.00 0.2 4,000.00 Costos Indirectos de Fabricacin
Costos de ProduccinCosto unitario
TOTAL 6,275.00
7/25/2019 TAREA WORD.docx
6/18
SCRIPCIN: BANCOS B-001 UNIDADES A PRODUCIR: 1
CHA DE INICIOh 06-ene FECHA DE TRMINO: 30-ene
BRICADO PARA:CLINICA AREQUIPA COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN:
417.00
ORDEN DE PRODUCCIN N 202.6
EMPRESA INDUSTRIAL AQP SAC
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
MATERIA PRIMA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MATERIA PRIMA INDIRECTA / COSTO MATERIA PRIMADIRECTA
15000FACTOR 0.275000
MANO DE OBRA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA / MANO DE OBRA DIRECTA5000FACTOR 0.225000
ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA
101 5,000.00 0.20 1,000.00
201 12,500.00 0.20 2,500.00
301 7,500.00 0.20 1,500.00 TOTAL 25,000.00 5,000.00
DEPRECIAICN DE PLANTAS PROCESO
FACTOR DE APLICACIN=DEPRECIACIN PLANTA PROCESO / COSTO PRIMO
600FACTOR 0.006
FACTOR DE APLICACIN = DIVERSAS EROGACIONES / COSTO PRIMO
4500FACTOR 0.045100000
ORDEN DE PRODUCCION BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA101 25,000.00 0.045 1,125.00
201 45,000.00 0.045 2,025.00
301 30,000.00 0.045 1,350.00TOTAL 100,000.00 4,500.00
1er. Elemento: MATERIA PRIMA 2do. Elemento.MANO DE OBRA DIRECTA
Ns
ESPECIFICACIONIMPORTE FECHA SEM. N"
SECCIN HORAS
VALO
R
014 MATERIA PRIMA D. 32,500.00 CORTE
014 ENSAMBLE
ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA101 20,000.00 0.20 4,000.00
201 32,500.00 0.20 6,500.00
301 22,500.00 0.20 4,500.00
TOTAL 75,000.00 15,000.00
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
100000ORDEN DE PRODUCCIN BASE M.P.D FACTOR MATERIA PRIMA INDIRECTA
101 25,000.00 0.006 150.00
201 45,000.00 0.006 270.00301 30,000.00 0.006 180.00
TOTAL 100,000.00 600.00DIVERSAS EROGACIONES FABRILES
7/25/2019 TAREA WORD.docx
7/18
ACABADO
ACABADO
TOTAL S/.32,500.0
TOTAL S/.
3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION RESUMEN DEL COSTO
BASE/DISTRIB. FACTOR IMPORTE CONCEPTO
5,000.00 0.006 270.00 Materia Prima Utilizada
ONES 9,000.00 0.045 2,025.00 Mano de Obra Directa EmpleadaRECT 2,500.00 0.20 2,500.00 Costo Primo
IND 6,500.00 0.2 6,500.00 Costos Indirectos de Fabricacin
Costos de Produccin
Costo unitario
TOTAL 11,295.00
DIARIO GENERAL
CTA DIARIO GENERAL DEBE HABER
1
10 EFECTIVO EQUIVAL. EFECTIVO 100,000.0024 MATERIAS PRIMAS 75,000.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 45,000.00
33 INMUEBLE MAQ.EQUIPO 177,000.0039 DEPRECIACIN ACUMULADA 7,200.00
42 CUENTAS POR PAGAR COM 105,000.00
50 CAPITAL 270,000.0054 RESULTADOS ACUMULADOS 14,800.00
APERTURA
2
60 COMPRAS 20,000.0024 MATERIAS PRIMAS 20,000.0040 TRIBUTOS POR PAGAR 3,600.00
42 CUENTAS POR PAGAR COM 23,600.00
61 VARIACION EXISTENCIAS 20,000.00
COMPRAS M/P3
61 VARIACIN EXISTENCIAS 90,000.00
24 MATERIAS PRIMAS 90,000.00CONSUMO MATERIA PRIMA
4
91 COSTOS POR DISTRIBUIR 15,000.0092 COSTOS DE PRODUCCIN 75,000.00
79 CARGA.IMP, CTA COSTOS 90,000.00DESTINO CONSUMO
5
62 GASTOS PERSONAL 52,500.0041 REMUNERAC POR PAGAR 52,500.00
PLLA MES ENERO 2014
6
7/25/2019 TAREA WORD.docx
8/18
SCRIPCIN: BANCOS B-001 UNIDADES A PRODUCIR: 1
CHA DE INICIOh 06-ene FECHA DE TRMINO: 30-ene
BRICADO PARA:CLINICA AREQUIPA COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN:
417.00
ORDEN DE PRODUCCIN N 202.8
91 COSTOS POR DISTRIBUIR 5,000.0092 COSTOS DE PRODUCCIN 25,000.00
94 GASTOS ADMINISTRACIN 10,000.0095 GASTOS DE VENTA 12,500.00
79 CARGAS IMPUTABLES CTOS 52,500.00
DESTINO PLLA.7
63 SERVICIO DE TERCEROS 4,500.0091 COSTOS POR DISTRIBUIR 4,500.00
42 CUENTAS POR PAGAR COM 4,500.00
79 CARGAS IMPUTABLES CTOS 4,500.00DIVERSAS EROGACIONES
8
12 CUENTAS POR COBRAR 295,000.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 45,000.0070 VENTAS 250,000.00
VENTAS MES
9
42 CUENTAS POR PAGAR COM 30,000.00
41 REMUNERACIONES POR PAG 52,500.00
10 EFECTIVO EQUIVAL. EFECTIVO 82,500.00PAGO PROVEEDORES
10
68 VALUACION DETERIORO 1,850.0091 COSTOS POR DISTRIBUIR 600.0094 GASTOS DE ADMINISTRACIN 500.00
95 GASTOS DE VENTA 750.00
39 DEPRECIACIN ACUMULADA 1,850.00
79 CARGAS IMPUTABLES CTOS 1,850.00DEPRECIA CIO ACUMULADA
1192 COSTOS DE PRODUCCIN 25,100.00
91 COSTOS POR DISTRIBUIR 25,100.00TRANS GASTOS INDIREC
12
21 PRODUCTOS TERMINADOS 125,100.0071 PRODUCCION ALMACENADA 125,100.00
PRODUCTOS TERMINADOS
13
69 COSTO DE VENTAS 170,100.0021 PRODUCTOS TERMINADOS 170,100.00COSTO DE VENTAS
14
71 PRODUCCION ALMACENADA 170,100.00
69 COSTO DE VENTAS 170,100.00TRANSFERENCIA
TOTAL 1,606,200.00 1,606,200.00
1er. Elemento: MATERIA PRIMA 2do. Elem en to:MANO DE OBRA DIRECTA
Ns ESPECIFICACION IMPORTE FECHA SEM. Ns SECCIN HORASVALOR
014 MATERIA PRIMA D. 22,500.00 CORTE014 ENSAMBLE
ACABADO
7/25/2019 TAREA WORD.docx
9/18
ACABADO
TOTAL S/. 22,500.0 TOTAL S/.
3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION RESUMEN DEL COSTO
BASE/DISTRIB. FACTOR IMPORTE CONCEPTO
5,000.00 0.006 180.00 Materia Prima Utilizada
ONES 6,000.00 0.045 1,350.00 Mano de Obra Directa Empleada
RECT 1,500.00 0.20 1,500.00 Costo Primo
AND 4,500.00 0.20 4,500.00 Costos Indirectos de Fabricacin
Costos de Produccin
Costo unitario
TOTAL 7,530.00
7/25/2019 TAREA WORD.docx
10/18
CASO PRCTICO
Flujo de Caja Proyectado en una Empresa de Servicios
La Empresa de Servicios AQP S.A.C proveedora de servicios de reparacin de maquinarias y
equipos, tiene que confeccionar el flujo de caja para los prximos 12 meses. r
Cuenta con los siguientes dolos y estimaciones:
Su saldo actual de caja, es de s/ 1,200
Los servicios estimados y las compras estimadas para, los prximos m.eses son:
Mes VentasEstimadas
Compras'Estimadas
Ene-05 12,600 1,550Feb-05 11,400 1,550
Mar-05 10,900 1,550
Abr-05 10,900 1,700
May-05 13,500 1,750
Jun-05 12,900 1,550
Jul-05 15,200 1,550
Ago-05 12,600 1,550
Sep-05 11,400 1,400
0ct-05 13,600 1,400
Nov-05 14,900 1,450Dic-05 18,900 1,500
Datos Adicionales
Los servicios se cobran 70% al contado y 30% a 30 das.
El saldo de los crditos por ventas al inicio (que se cobra, en enero - 2016) es de s/. 4,500.
* -
Los insumos se compran al contado.
Los gastos previstos son los siguientes:
Gastos de administracin: s/.700 por mes. Tener en cuenta que con las gratificaciones se
incrementa la erogacin en los meses de Julio y Diciembre en s/ .500
Gastos de ventas mensuales: s/. 200>fc
UX-V
FLUJO DE CAJA PROYECTADO EMPRESA DESERVICIOS AQP S.A 2016
7/25/2019 TAREA WORD.docx
11/18
ESTIMACIN VENTAS COMPRAS CRED 30% CONT 70% COSTO DE SERVICIO VARIABLE
ENERO 12,600.00 1,500.00 3,780.00 8,820.00 1,260.00
FEBRERO 11,400.00 1,550.00 3,420.00 7,980.00 1,140.00
1 10,900.00 1,550.00 3,270.00 7,630.00 1,090.00
ABRIL 10,900.00 1,700.00 3,270.00 7,630.00 1,090.00MAYO 13,500.00 1,750.00 4,050.00 9,450.00 1,350.00
JUNIO 12,900.00 1,550.00 3,870.00 9,030.00 1,290.00
JULIO 15,200.00 1,550.00 4,560.00 10,640.00. 1,520.00 * 2,200.003
AGOSTO 12,600.00 1,550.00 3,780.00 8,820.00 1,260.00
SEPTIEMBRE 11,400.00 1,400.00 3,420.00 7,980.00 1,140.00
OCTUBRE 13,600.00 1,400.00 4,080.00 9,520.00 1,360.00
NOVIEMBRE 14,900.00 1,450.00 4,470.00 10,430.00 1,490.00
DICIEMBRE 18,900.00 1,500.00 5,670.00 13,230.00 1,890.00 2,200.004
47,640.00 111,160.0 158,800.00 15,880.00
CASUSTICA DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL
Para eldesaiTollode este caso vamos a aplicar el modelo de planificacinelelos Estados
Financieros preformas o proyectados.
El sistema presupuestl que se presenta a continuacin proporciona un enfoque integral, el
cual sirve para el estudio de la relacin existente entre planeacin y el control financiero y
los procesos presupuestarios que experimentan la mayor parte de las empresas. Un sistema
presupuestl completo incluye:
1) Presupuesto de produccin
2) Presupuesto de compras de materiales.
ENERO FEBRER MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE NO
DO 8,820.00 7,980.00 7,630.00 7,630.00 9,450.00 9,030.00 10,640.00 8,820.00 7,980.00 9,520.00 10,
4,500.00 3,780.00 3,420.00 3,270.00 3,270.00 4,050.00 3,870.00 4,560.00 3,780.00 3,420.00 4,
13,320.00 11,760.00 11,050.00 10,900.00 12,720.00 13,080.00 14,510.00 13,380.00 11,760.00 12,940.00 14,
1,500.00 1,550.00 1,550.00 1,700.00 1,750.00 1,550.00 1,550.00 1,550.00 1,400.00 1,400.00 1,
700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 1,200.00 700.00 700.00 700.00
200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00 200.00ES 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,800.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,
4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 6,200.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,
S 1,260.00 1,140.00 1,090.00 1,090.00 1,350.00 1,290.00 3,720.00 1,260.00 1,140.00 1,360.00 1,
750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00 750.00
1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,
OS 11,010.00 10,940.00 10,890.00 11,040.00 11,350.00 11,090.00 16,920.00 11,060.00 10,790.00 11,010.00 11,
2,310.00 820.001
160.00 -140.00 1,370.00 1,990.00 -2,410.00 2,320.00 970.00 1,930.00 3,-200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00 -200.00
2,110.00 620.00 40.00 -340.00 1,170.00 1,790.00 -2,610.00 2,120.00 770.00 1,730.00 3,
,
2,110.00 620.00 -40.00 -340.00 1,170.00 1,790.00 -2,610.00 2,120.00 770.00 1,730.00 3,
O 3,310.00 3,930.00 3,890.00 3,550.00 4,720.00 6,510.00 3,900.00 6,020.00 6,790.00 8,520.00 11,ul A, I nus&Jt fjjt
RESENTE FLUJO DE CAJA PRYECTADO NOS MUESTRA EXCEDENTES DE LIQUIDEZ POR LO QUE LA EMPRESA TIENE CAPACIDAD DE PAGO APROVECHANDO ESTA
TAJA DE LIQUIDEZ SE SOLICITA A CUALQUIER ENTIDAD FINANCIERA UN PRSTAMO, YA SEA PARA MODERNIZAR ACTIVOS FIJOS Y PRESTAR UN SERVICIO MS
IENTE Y DE CALIDAD ASUS CLIENTES O AMPLIAR LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, EMPRENDIENDO UN NUEVO PROYECTO.
7/25/2019 TAREA WORD.docx
12/18
3) Presupuesto de caja.
4} Estado de Ganancias y Perdidas, profoima o presupuestado.
5) Balance General proforma, o presupuestado.
6) Presupuesto de gastos de capital (CAPEX)
El cuadro 1 esquematiza el sistema de contabilidad de costos muy resumido, el cual se ha
basado en el costo estndar por unidad de los artculos vendidos. El costo estndar incluye
el material directo, mano de obra directa y los gastos fijos y variables de manufactura. El
costo estndar es el costo de los artculos producidos cuando la empresa opera a un alto
nivel de eficacia y cuando las operaciones se encuentran cerca de un nivel que pueda
considerarse como normal.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto ilustrativo de produccin (CUADRO 2) se basa directamente en el pronstico
de ventas y en los costos unitarios estimados de produccin. Se supone que la empresa
mantiene su inventario de productos terminados a 50% de as ventas del mes siguiente. En
cualquier mes, la empresa debe producir las unidades de venta ms el inventario final
menos el nivel del inventario inicial.
i
.
Este ejemplo ilustra las consecuencias financieras de un aumento en las ventas de S/.
15,000 por mes aun nuevo nivel de S/. 18,000. A medida que la produccin aumenta en
respuesta al incremento de las ventas, el costo estndar de los artculos producidos tambin
se eleva. Pero el costo estndar de los artculos producidos aumenta mas rpido de lo que
aumentan los costos reales, porqus costo unitario de S/. 6 incluye cargos fijos de S/. 1 por
unidad. Un empresa, aunque en las situaciones practicas es un aspecto bastante sencillo de
incorporar los gastos de capital (CAPEX) en el presupuesto de efectivo. Sin embargo, el hecho
de que se ignoren los gastos de capital no disminuye sobre los flujos de efectivo. Los gastos
de capital ocurren en forma espordica y en cantidades que a veces superan a las
transacciones operativas.
7/25/2019 TAREA WORD.docx
13/18
PERIODO DEL PRESUPUESTO DE CAJA
El periodo de tres meses que se ha usado en el presupuesto de efectivo, cuadro 4, no es
necesariamente el periodo para el cual la empresa debe predecir su flujo de efectivo. Aunque
este periodo coincide con el de noventa das de los prstamos bancarios tradicionales, es
ms probable que una empresa utilice un periodo de seis meses o de un ao. En general un
pronostic a seis meses se prepara sobre una base mensual. En sntesis, el periodo de
presupuesto de efectivo variara segn el sector econmico a que pertenece la empresa, las
necesidades de crdito, la habilidad para pronosticar os flujos de efectivo correspondientes
al futuro distante, y los requerimientos de los proveedores de fondos.
PRESUPUESTO DE CAJA ILUSTRATIVO
El flujo de efectivo de un periodo determinado es la diferencia entre las entradas y las
salidas de efectivo correspondiente a ese periodo. En el cuadro 4 para los promedios
mensuales de 2Q~3, el efectivo proveniente de las operaciones (S/. 3,450) es la diferencia
entre las cuentas por cobrar que se han realizado (S/. 15,000) y el total de desembolsos (S/.
11,550). Obsrvese que las cobranzas provenientes de las cuentas por cobrar y los pagos
correspondientes a las cuentas por pagar dependen de las ventas y de las compras
correspondientes a los meses procedentes y no de las ventas actuales.
La cifra importante para el directivo financiero es el efectivo disponible (o necesario). El
efectivo proveniente de las operaciones en el primer mes , mas el saldo inicial de efectivo al
inicio del mes, da un total de S/. 11,150.
El administrador financiero ha determinado preinmente que solo se necesitan S/. 7,500
para manejar este nivel de ventas. En consecuencia la empresa devengado se incluyen en
los gastos totales (cuadro 5, reglan 32) de este modo, la utilidad neta calculado se reduce. La
nica partida que se ha presupuestado como devengado en este anexo es la depreciacin, y
se considera que es de S/. 200 mensuales. La cifra de utilidad antes de impuestos
correspondiente al tercer mes del estado de ganancias y perdidas ( rengln 33) difiere del
regln 26 del presupuesto de efectivo solo en una cantidad igual a. la depreciacin. Esta
ilustracin aclara el efecto que tienen los gastos que no implica salidas fsicas de efectivo
7/25/2019 TAREA WORD.docx
14/18
sobre el estado de ganancias y prdidas.
La depreciacin detestado de ganancias y prdidas presupuestado se conforma a los
lincamientos de los procedimientos de contabilidad generalmente aceptados. Aqu, el
principal clculo que debe hacer es el costo de ventas ajustado, que se explica en el cuadro
6.
El estado de ganancias y perdidas presupuestados muestra el impacto de los
acontecimientos futuros sobre la utilidad neta de la empresa. La comparacin de los ingresos
futuros con los ingresos de periodos anteriores indica las dificultades que se encontraran
para mantener o para superar los resultados anteriores. Un pronstico que indique una baja
utilidad neta debe hacer que la.administracin aumente los esfuerzos de venta y que intente
de manera especial reducir los costos. La anticipacin y prevencin de las dificultades son
dos aspectos que pueden lograrse mediante un slido sistema presupuestl.
BALANCE GENERAL PROYECTADO O PROFORMA
Los prestamistas se interesan en el balance general proyectado a fin de investigar cual ser
la posicin financiera de la empresa en el futuro. Las proyecciones del balance general se
centran en pronsticos anuales. La tcnica presupuestl trata de proyecciones a menor plazo,
pero se basa en los mismos tipos fundamentales de relaciones estables entre el volumen de
ventas y los requerimientos asociados de activos. Puede usarse cualquiera de estos mtodos
y cada uno puede' servir como una verificacin del otro. Sin embargo, el balance general
presupuestado que se presenta en el cuadro 7 es el resultado de un pronstico ms detallado
y analtico respecto de las operaciones futuras. Es laCUADRO 1
COSTO ESTANDAR TOMANDO COMO 3ASE UN VOLUMEN DE 1,000 unid ades por mes.Material Directo 2 piezas a SI.Iporpieza 2Mano de Obra Directa 1 hora a S/. 2 por hora 2
Gastos variables de manufacturas SI.1 por unidad 1Gastos fios de manufactura! a" SI.1#$$$ por mes 1Gasos de !os ar"#u!os produ#idos por unidad $
7/25/2019 TAREA WORD.docx
15/18
CUADRO % & 'RESU'UESTO DE 'RODUCC()N
PARTIDAPROMEDIOMENSUAL
2014
ESTIMACION PARA 2015 PRIMERTRIMESTRE FUENTE DE DATO
PRIMERMES
SEGUNDOMES TERCER MES
! un"#a# 15,000.00 15,000.00 18.000.00 18,000.00 Supuestas
#es 1,500.00 1,500.00 1.800.00 1,800.00 $en%ln 1 #"'"s"n ent!e S/. 10
(un"#a#es) 750.00 750.00 *00.00 *00.00 +a "ta# #e las 'entas #el es e
a!e"# $50%00 $50%00 &00%00 &00%00 $en%ln 2 ens !en%ln 3 (ni!a!e"# $50%00 &00%00 &00%00 &00%00 +a "ta# #e las 'entas #el es s"
ni!a!e" 1,500%00 1,-50%00 1,.00%00 1,.00%00 $en%ln 4 as !en%ln 5#e ls a!tculs p!#uc"#s *,000.00 *,*00.00 10,800.00 10,800.00
$en%ln 6 p! S/6
ca!%a fa!"l, "nf!aas!c"n 500.00 650.00 800.00 800.00
$en%ln 6 p! S/ 1 ens S/ 1
f"js #e anufactu!as
!e *)" arc*)" r)!ci!)" .,500%00 &,250%00 10,000%00 10,000%00 $en%ln% ens !en%ln 8! un"#a# 5.67 5.61 5.56 5.56 $en%ln * #"'"#"# ent!e !en%lnnal (a!tculs te!"na#s) 4,250.00 5,045.45 5,000.00 5,000.00 $en%ln 5 ult"pl"ca# p!
(!e#n#e)
CUADRO * & ESTADO DE GANAC(AS + 'ERD(DAS 'RO+ECTADO
PARTIDA PROMEDIO
MENSUAL2014
ESTIMACIN PARA 2015 PRIMERTRIMESTRE FUENTE DE DATO
PRIMERMES
SEGUNDOMES TERCER MES
15,000.00 15,000.00 18,000.00 18,000.00 $en%ln 1
ajusta# 8,500.00 8,454.55 10,045.00 10,000.00 $en%ln 40
-,500%00 -,545%45 $,&55%00 .,000%00 $en%ln 28 ens !en%ln 2*n"st!ac"n 2.500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 $en%ln 23
750.00 750.00 *00.00 *00.00 5 #el !en%ln 13,250%00
OCA- r
3,250%00 3,400%00A***>*?fifi
3,400%00A fi
$en%ln 31a as !en%ln 31
ena 2$ .$$%50 ..&%$$ 1,22&%.5 1,242%00 27 #e !en%ln 332,3$2%50 2,405%-. 3,325%15 3,35.%00 $en%ln 33 ens !en%ln 34
CUADRO $ & /OA DE TRAAO
PARTIDA PROMEDIOMENSUAL
2014
ESTIMACIN PARA 2015 PRIMERTRIMESTRE
FUENTE DE DATO
PRIMERMES
SEGUNDOMES TERCER MES
culs p!#uc"#s, ajusta# 8,500.00 *,250.00 10.000.00 10,000.00 $en%ln *
n"c"al 4,250.00 4,250.00 5,045.00 5,000.00 $en%ln 10, cn !et!as un es
7/25/2019 TAREA WORD.docx
16/18
12,$50%00 13,500%00 15,045%00 15,000%00 f"nal 4,250.00 5,045.45 5.000.00 5,000.00 $en%ln 10 culs 'en#"#s. Ajusta# 8,500.00 8,454.55 10,045.00
10,000.00$en%ln 38 ens !en%ln 3*
7/25/2019 TAREA WORD.docx
17/18
PERIODO: 2015 RUC: 20129972308
DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA INDUSTRIAL AQP
S.A.CESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN
Otros Ingresos OperacionalesTotal de Ingresos Brutos
Costo de ventasUtilidad Bruta
Gastos OperacionalesGastos de AdministracinGastos de Venta
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)ingresos FinancierosGastos FinancierosOtros IngresosOtros GastosResultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones,impuesto a la Renta y Partidas ExtraordinariasParticipaciones 10%Impuesto a la Renta 30%
Resultados antes de Partidas ExtraordinariasIngresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters MinoritarioInters MinoritarioUtilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
SE PIDE:
1. DETERMINAR EL PORCENTAJE DE CONTRIBUCIN MARGINAL UTILIZANDO
LAS 4 FRMULAS2.HAGA LA COMPROBACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
3. DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
4. DETREMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO DEDUCIENDO LA PARTICIPACION
DE LOS TRABAJADORES Y EL IMPUESTO A LA RENTA cY,5. REALIZAR LOS GRAFICOS CORRESPONDIENTES
&a h*H IJeruMob\Z#b o c/V 1,0 '* 5C c r; O
DEL 01.01 AL 31.01.2015
DESCRIPCINEJERCICIO 0
PERIODOVentas Netas (ingresos operacionales)250,000.00
250,000.00
(170,100.00)79,900.00
(10,500.00)(13,250.00)
56,150.00
0.00
56,150.00
(5,615.00)
(15,161.00)
35,374.00
35,374.00
7/25/2019 TAREA WORD.docx
18/18
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVOS
Concepto Actual Disminucin de Precio Aumento de Precio10% 20% 10% 20%
Ventas
200.0 x 2,50
230,000x2,25
260.0 x 2,00
160,000x2,75
100,000x3,00 Total
Ventas
s/.500.000
500.000
517.500
517.500
520.000
520.000
440.000
440.000300.000300.000
(-) Costos Variables
200.0 x 1,25
230,000x1,25
260.0 x 1,25
160,000x1,25
100,000x1,25 Margen
de Contribucin
250.000
250.000
287,500
230,000
325.000
195.000
200,000
240,000
125.000
175.000
(-) Costos Fijos
Al volumen actual o ms bajo
A 230,000 unid.
A 260,000 unid.
Utilidad
160,000
90,000
173,500
56,500181,00014,000
160,000
80,000
160,000
15,000
Razn Margen de Contrib.
250,000/500,000
230,000/517,500 195,000 /
520,000 240,000/440,000
175,000/300,000 Punto de
Equilibrio
0,50
0,444 4 0,375
0,5454 0,5833
160,000/0,50 173,500/
0,4444 181,000/0,375
160,000/0,5454 160,000/
0,5833
320,000 390,41
4
i
482,667
293,363 274,301
Los costos fijos a nivel actual son s/. 160,000, pero cuando el volumen deproduccinse incrementa en 20,000 unidades, entonces el costo fjoalimenta 12,000, y cuando el volumen de produccin aumenta a 40,000 unidades elcosto fijo aumenta sf 15,000, como quiere que existe una produccin de 230,000 unidades,
entonces el costo fijo es el promedio (12,000+15,000/2=13,500) que sumados al costo fijo
160,000 + 13,500= 173,500. En el caso de 260,000 unidades el costo fijo asciende a
181,000\ es decir, la produccin aumento 60,000 unidades y el costo fijo aumento 21,000,
tal como se muestra en el cuadro del estado de
resultados comparativos. ' CP
.(!nla a