Post on 11-Oct-2018
CAMBIOS FUNDAMENTALES ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA Y CONTABLE
Dr. OSCAR HORACIO TORRES GALVIS
REFORMA TRIBUTARIAArtículo 22 Ley 1819/16 => Art 21 ET.
Los Activos, pasivos, patrimonio
Ingresos, costos y gastos
PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPTO DE RENTA
Obligados a llevar contabilidad
APLICARÁN LOS SISTEMAS
Reconocimiento Medición
De conformidad Marcos Técnicos Normativos Contables vigentes NMTN
Cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia.
GRANDES CAMBIOS COMO…..
NIC 18‐Ingresos
NIC 11‐Construcción
Ventas
Prestación de Servicios
Contratos de Construcción
Regalías
Intereses ‐Dividendos
NIIF 15‐Ingresos Act.
Ordinarias
NIIF 9‐Instrumentos Financieros
Ventas
Prestación de Servicios
Contratos de Construcción
Regalías
Intereses ‐Dividendos
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
1. Identificación del contrato
2. Identificación Obligaciones de desempeño
3. Determinación precio
4. Asignación precio a las obligaciones desempeño
5. Reconocimiento de ingresos
ETAPAS
ENFOQUE EN CONTROLES
CONSIDERACIÓN VARIABLE
MEDICIÓN INGRESO:
Vr. Esperado A la mejor estimación
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
Modelo único para obligaciones de ejecución:1‐ Satisfecho en el tiempo2‐ Satisfecho en un punto en el tiempo
Antes: Grado de avance
CAMBIO DE POLÍTICAS
DOCUMENTACIÓN
VIGENCIA: Enero 2018(Grupo 1‐Plenas)
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
VUELVE EL ACTIVO DIFERIDO???
COSTOS DECUMPLIR UN CONTRATO. (P.95)Una entidad reconocerá un activo por los costos incurridos paracumplir un contrato solo siempre que dichos costos cumplantodos los criterios siguientes:
Se relacionan directamente con uncontrato o con un contrato esperado
Generan o mejoran recursos de la entidad que se utilizarán parasatisfacer (o para continuar satisfaciendo) obligaciones dedesempeño en el futuro;
Se espera recuperarlos costos
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
CUENTAS POR COBRARCICLO NORMAL??
Como solución práctica, una entidad no necesita ajustarel importe que se ha comprometido como contraprestaciónpara dar cuenta de los efectos de un componente de financiaciónsignificativo si la entidad espera, al comienzo del contrato, que elperiodo entre el momento en que la entidad transfiere un bien oservicio comprometido con el cliente y el momento en que elcliente paga por ese bien o servicio sea de un año o menos.(P. 63)
NIIF 16 ARRENDAMIENTOS
Evaluará si el contrato es, o contiene, un
arrendamiento
Si transmite el derecho a controlar el
uso
Cantidad de uso de un activo
NIIF 16 ARRENDAMIENTOS
Contrato 1 año5.000 Dólares
Arrendamiento Operativo
Arrendamiento Financiero TODOS, excepto..
VIGENCIA: Enero 2019
Se permite su adopción anticipada si seadopta la NIIF 15.un arrendatario puede optar por aplicar lanorma así:i) retroactivamente a todos los ejercicios
contables, oii) en la fecha de aplicación inicial.
NIIF 16 ARRENDAMIENTOS
ACTIVO CON DERECHO A USO???Nueva definición
NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ANTES:Pérdida incurrida
AHORA:Pérdida esperada
SIN DETERIOROCON DETERIORO SIGNIFICATIVO
DETERIORADO
Pérdida crediticia esperada de 12
meses
Pérdida crediticia esperada todo el período
Pérdida crediticia esperada todo el
período
Interes efectivo/ Vr Bruto en libros
Interes efectivo/ Vr Bruto en libros
Interes efectivo/ Vr Neto provisión crediticia
ETAPA 1 ETAPA 2 ETAPA 3
MODELO DE PÉRDIDA ESPERADA
NUEVO MODELO DE DETERIORO DE CARTERA
NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
INFORMACIÓN A REVELAR
REVELACIONES
Riesgo liquidez:El riesgo de que una entidad encuentre dificultadpara cumplir con obligaciones asociadas conpasivos financieros que se liquiden mediante laentrega de efectivo u otro activo financiero.
Riesgo crédito:El riesgo de que una de las partes de uninstrumento financiero cause una pérdidafinanciera a la otra parte por incumplir unaobligación.
Riesgo mercadoEl riesgo de que el valor razonable o losflujos de efectivo futuros de uninstrumento financiero puedan fluctuarcomo consecuencia de variaciones en losprecios de mercado. El riesgo de mercadocomprende tres tipos de riesgo: riesgo detasa de cambio, riesgo de tasa de interés yotros riesgos de precio.
REVISOR FISCALFUNCIONARIO DEL ESTADO?
Por su naturaleza, la revisoría fiscal se enmarca dentro de los procesos decontrol y supervisión interna de las empresas, de manera que quien laejerce no representa ni a los socios ni a la sociedad como tal, sino que susfunciones se proyectan en una dimensión mucho más amplia. Alrespecto, en la Sentencia C‐780 de 2001, reiterada en la Sentencia C‐621de 2003, explicó lo siguiente:
“4.‐ La revisoría fiscal participa en el cumplimiento de las funciones y fines delEstado, razón por la cual se le impone el ejercicio de una labor eficaz, permanente,integral, independiente, oportuna y objetiva, con el fin de garantizar e incentivar lainversión, el ahorro, el crédito y, en general, la promoción del desarrolloeconómico
REVISOR FISCALOPINIONES1. Sobre los Estados Financieros
2. Sobre la Contabilidad.
3. Actos de los administradores
4. Correspondencia
5. Control Interno
6. Seguridad social
7. Informe de gestión
8. Libre circulación factura de los proveedores.
AUDITORÍA AL CONTROL INTERNO
=> Siguen un marco?=> Si cumplen el marco?
EXIGIR A LOS ADMINISTRADORES
FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
10) Adicionado por el art. 27, Ley 1762 de 2015.
10. Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero lasoperaciones catalogadas como sospechosas en lostérminos del literal d) del numeral 2 del artículo 102del Decreto‐ley 663 de 1993, cuando las adviertandentro del giro ordinario de sus labores.
Artículo 27. Funciones del Revisor Fiscal. Adiciónese al artículo 207 del Código de Comercio, un nuevo numeral, el cual
quedará así:
NORMAS DE ASEGURAMIENTO
NAI
CÓDIGO DE ETICA
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
NIA
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE
CALIDAD
NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS
PARA ATESTIGUAR
Presten sus servicios a Entidades Grupo 1
Presten sus servicios a Entidades Grupo 2
Más 30.000 SMLMV Activos ó200 trabajadores.
.
REVISOR FISCALNORMAS
CONTADORES => Llevar Software para autorías
financieras
Mayor Documentación
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Dr. OSCAR HORACIO TORRES GALVISContador Público de la USTA B/manga
Recientemente: Certificado en IFRS PLENAS otorgado por ICAEW.Certificado en IFRS otorgado por la ACCA GLOBALEspecialista en Docencia Universitaria de la USTA
Ex Decano académico de la facultad de contaduría pública de la USTA B/mangaEx Presidente Junta Central de Contadores regional nororiente años 1995‐1997
Ex miembro Junta Central de Contadores a nivel nacionalEx miembro Consejo Técnico de la Contaduría Pública