Юлия ГУЖЕЛ - Balance.ua44 НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ № 57-58 (1828-1829),...

44 WWW.BALANCE.UA

№ 57-58 (1828-1829), 16 июля 2018 г.НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Юлия ГУЖЕЛ, редактор

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ДЛЯ ФИЗЛИЦ: ВРЕМЯ ПЛАТИТЬ ПО СЧЕТАМ!

Руководство к действию: если вы получили налоговое уведомление-решение (далее – НУР) на уплату налога на недвижимость, то, прежде чем уплатить на-лог в бюджет, убедитесь, что его сумма рассчитана органом ГФС правильно. Для этого действуйте по алгоритму, предложенному в статье: тогда вы и лишнего не заплатите, и на штраф не попадете.

Когда надо уплатить налог на недвижимость по НУР

Как вы знаете, согласно пп. 266.7.2 Налогового кодекса (далее – НК), до 1 июля тек ущего года органы ГФС направляют физлицам (в т. ч. и предпринимателям) НУР об уплате налога на недвижимость за 2017 год (далее – налог). Это значит, что налог на недвижимость скоро при-дется уплатить.

В какой срок после получения НУР нужно уплатить налог?

Физлица уплачивают налог в течение 60 дней со дня вручения НУР (пп. «а» пп. 266.10.1 НК).

На заметку! НУР на уплату налога на не-движимость должно быть составлено по форме «Ф». Образец такого НУР приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 28.12.15 г. № 1204 (далее – Порядок № 1204).

Как определить дату вручения НУР, чтобы рассчитать предельный срок уплаты на-лога?

Дата вручения зависит от того, каким образом вы получили НУР. И это очень важный момент, оста-новимся на нем подробнее.

Примите к сведению! НУР считается отосланным (врученным), если его:

вручили лично физлицу или его предста- •вителю (представитель – это лицо, дей-ствующее от имени налогоплательщика в соответствии с законом или на основа-нии доверенности согласно ст. 19 НК); отправили на адрес по месту жительства •или по последнему известному месту жительства заказным письмом с уведом-лением о вручении или согласно п. 42.4 НК средствами электронной связи (п. 3 разд. ІІІ Порядка № 1204).

НУР не считается врученным, если, на-пример, письмо с ним оставили в почто-вом ящике, а не вручили вам лично (см. ОИР, категория 112.07)!

Если НУР не было вручено, налогоплательщик освобож дается от ответственности за несвое-временную уплату налогового обязательства (пп. 266.10.2 НК).

Теперь вернемся к дате вручения НУР. НК (ст. 42) и Порядком № 1204 предусмотрено, когда, кем и где проставляется дата вручения НУР. Так, в слу-чае:

вручения лично под расписку – дату ставит физ- •лицо (его представитель) на корешке НУР;

отправки заказным письмом – дату ставит ор- •ган ГФС на бланке уведомления о вручении и прикрепляет этот бланк к корешку НУР, кото-рый остался в органе ГФС;

Book ru.indb 44Book ru.indb 44 11.07.2018 20:27:2411.07.2018 20:27:24

45WWW.BALANCE.UA

№ 57-58 (1828-1829), 16 июля 2018 г. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

при отправке средствами электронной связи – •дату и время вручения орган ГФС указывает в квитанции о доставке в текстовом формате. Квитанция прикрепляется к корешку НУР, кото-рый остается в органе ГФС.

Как видите, надо быть очень внимательным, что-бы не пропустить последний день уплаты налога. За неуплату в течение установленного НК сро-ка предусмотрен штраф (согласно п. 126.1 НК). Поэтому лучше не затягивать с уплатой до по-следнего дня.

Как перепроверить указанную в НУР сумму налога

Напомним несколько правил и норм, предусмо-тренных НК, которые помогут вам правильно рас-считать сумму налога и сверить ее с суммой, на-численной органом ГФС. Действуйте по такому алгоритму.

Шаг 1. Примените правильную ставку налога

Сумма налога зависит не только от общей площа-ди недвижимости, но и от размера минимальной заработной платы (далее – МЗП) и установленной ставки.

Помните, что налог начисляется за предыду-щий год (т. е. за 2017-й). Значит, и размер МЗП надо брать по состоянию на 1 января 2017 года (пп. 266.5.1 НК), то есть 3 200 грн. Тогда по общей формуле налог должен быть рассчитан так:

Общая площадь недвижимости (м2) х х 3 200 грн. х Ставка налога (%). (1)

Обратите внимание! Ставку налога для своей недвижимости надо смотреть не в НК, а в обнародованных решениях местных органов власти или в органе ГФС по месту своей регистрации.

Дело в том, что в НК приведена максимальная ставка. Однако нормы пп. 12.4.1 и 266.5.1 НК ука-зывают, что ставку налога устанавливают именно местные советы. Обычно такие решения публику-ются в местных печатных СМИ или обнародуются на сайте местного совета. Также информацию о ставках налога местные органы власти передают органам ГФС до 25 декабря года, предшествующе-го отчетному (пп. 266.4.2 НК).

Шаг 2. Не забудьте о праве на льготы

Во-первых, льготы для физлиц установлены нор-мами НК. Например, пп. 266.4.1 НК предусмотрены льготы по налогу для жилой недвижимости, на-ходящейся в собственности физлиц. Суть льгот в том, что в указанных пределах жилая пло-щадь не облагается налогом. Так, не облагае-мая налогом площадь составляет:

для квартиры/квартир независимо от их коли- •чества – 60 м2;

для жилого дома/жилых домов независимо от •их количества – 120 м2;

для разных типов жилой недвижимости, в том •числе их долей – 180 м2.

Эти льготы даются физлицу один раз в каждом отчетном году.

С учетом льгот формула для расчета налога за жилую недвижимость физлиц приобретет та-кой вид:

[Общая площадь недвижимости (м2) – – Льгота (м2)] х

х 3 200 грн. х Ставка налога (%). (2)

Важный нюанс! Если льгота применяется к нескольким объектам жилой недвижи-мости (квартирам, жилым домам или раз-ным типам), то рассчитанная сумма налога распределяется органом ГФС пропорцио-нально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости (пп. «г» пп. 266.7.1 НК).

Например, в собственности физлица находится квартира общей площадью 52 м2 и дом общей площадью 220 м2. Можно применить льготу к не-движимости в размере 180 м2. Площади объектов недвижимости для начисления налога будут рас-считаны следующим образом:

по квартире: •

[52 – 52 : (52 + 220) х 180] = 17,6 (м2);

по дому: •

[220 – 220 : (52 + 220) х 180] = 74,4 (м2).

То есть площадь двух объектов недвижимости, за которую надо уплатить налог, составит 92 м2 (17,6 м2 + 74,4 м2), а на 180 м2 (52 м2 + 220 м2 – – 92 м2) предоставляется льгота.


46 WWW.BALANCE.UA

№ 57-58 (1828-1829), 16 июля 2018 г.НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Это надо знать! Льгота предоставляется человеку на недвижимость, а также на ее доли, находящиеся в собственности, и не зависит от количества собственников одной и той же недвижимости. Например, если площадь квартиры 120 м2, и два соб-ственника имеют в ней по 60 м2, то никто из них не будет уплачивать налог за эту квартиру. В то же время если один из собственников использует свою часть квартиры для ведения предприниматель-ской деятельности, то льгота будет предоставлена только другому собствен-нику – тому, кто использует свою жилплощадь для жилья.

Во-вторых, вашей недвижимости могут «пола-гаться» дополнительные льготы. Их устанавливают местные органы власти в своих решениях на основании тех же норм, что и в случае установле-ния ставок. Размер «местной» льготы и ее наличие зависят от таких факторов, как:

имущественное состояние и уровень доходов •физлица – для жилой и нежилой недвижи-мости;

вид имущества, которое является объектом •налогообложения, – для нежилой недвижи-мости.

В каких случаях льготы не предоставля-ются?

Приведенные выше льготы не предоставляются (пп. 266.4.3 НК):

если площадь жилой недвижимости выше пя- •тикратного размера не облагаемой налогом площади, предусмотренной пп. 266.4.1 НК (на-пример, если общая площадь квартиры более 300 м2);

если недвижимость используется физлицом для •получения дохода (сдается в аренду, исполь-зуется в предпринимательской деятельности и т. п.).

Если физлицо осуществляет предприни-мательскую деятельность по адресу своего места жительства (в квартире или доме), применяются льготы к такому жилью или нет?

Нет, на такое жилье льготы не распростра-няются. Ведь в этом случае недвижимость ис-пользуется физлицом д ля получения дохода (пп. 266.4.3 НК).

Шаг 3. Проверьте, не надо ли вам уплачиватьдополнительную сумму налога

Нормами НК предусмотрен случай, когда налог на недвижимость, рассчитанный по общим прави-лам (см. формулу (1)), увеличивается. Это бывает, если в собственности у физлица есть квартира или дом (или их доли) общей площадью свыше 300 м2 и 500 м2 соответственно. В этом слу-чае физлицу придется уплачивать ежегодно по 25 000 грн. «сверху» за каждой такой объект не-движимости (пп. «ґ» пп. 266.7.1 НК).

Но допустим, что такая квартира или дом разделе-ны на количество долей, принадлежащих разным собственникам, и доля каждого меньше размера, при котором действует требование об увеличе-нии налога. Тогда уплачивать дополнительные 25 000 грн. никто из собственников не должен.

Формула для расчета дополнительного налога на недвижимость имеет такой вид:

[Общая площадь недвижимости (м2) – – Льгота (м2)] х 3 200 грн. х

х Cтавка налога (%) + 25 000 грн. (3)

Шаг 4. Посмотрите в документах дату приобретения права собственности на недвижимость

Это актуально, если вы приобрели недвижимость в середине отчетного (прошлого) года. В этом случае орган ГФС должен пересчитать вам налог исходя из количества месяцев, в которых вы вла-дели этой недвижимостью.

Это надо знать! B случае продажи недвижимости в середине года налог также должен быть пересчитан в сторону уменьшения.

Итак, если недвижимость была приобретена/продана в течение отчетного года, то налог уплачивается таким образом (пп. 266.8.1 НК):

первым собственником • – с 1 января до начала месяца, в котором утрачено право собственно-сти на объект недвижимости;

следующим собственником • – с начала меся-ца, в котором получено право собственности, и до конца года (а в случае продажи в течение этого года – до начала месяца, в котором он утратил право собственности).


47WWW.BALANCE.UA

№ 57-58 (1828-1829), 16 июля 2018 г. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Например, первый собственник дома продал его в мае 2017 года. Документы на право собствен-ности у второго собственника оформлены в том же месяце. Второй собственник перепродал дом третьему собственнику в декабре 2017 года. Тогда налог за 2017 год будет уплачен следующим об-разом:

первый собственник уплатит налог за январь – •апрель;

второй – за май – ноябрь; •

третий – только за декабрь. •

Точно так же рассчитывается налог и в случае постройки нового объекта недвижимости в течение отчетного года. То есть налог упла-чивается с начала месяца, в котором у физлица возникло право собственности на новый объект (пп. 266.7.2 НК).

Шаг 5. Сверьтесь с органом ГФС

В любой момент вы можете провести сверку с ор-ганом ГФС по поводу начисления налога. Сверить можно такие данные (пп. 266.7.3 НК):

типы и количество объектов недвижимости и их •долей, находящихся в вашей собственности;

размер общей площади жилой и нежилой не- •движимости;

права на пользование льготами по уплате на- •лога;

размер ставки налога; •

начисленная сумма налога. •

Для этого вам нужно написать заявление на имя начальника органа ГФС по месту жительства в произвольной форме.

Если по результатам такой сверки будут выявле-ны расхождения между данными, имеющимися у ГФС, и документацией, имеющейся у вас, то ГФС пересчитает сумму налога. И отправит (вручит) вам новое НУР, с правильными суммами налога. А предыдущее НУР будет считаться отмененным (отозванным).

Хотим предупредить! На сверку возь-мите оригиналы документов на право собственности недвижимости. Если необ-ходимо будет выполнить перерасчет нало-га, ГФС будет это делать, опираясь только на оригиналы.

Получив НУР на уплату налога на недвижимость, вы можете перепроверить начис-ленную сумму налога. Это вполне в ваших силах – вам только надо следовать пред-ложенному нами алгоритму:

1. Проверьте, какая ставка налога установлена в решении местного органа власти для вашей не-движимости (в газете, на сайте или в ГФС).

2. Уточните, есть ли у вас право на пользование льготами. Льгота, уменьшающая налогооблагае-мую площадь жилой недвижимости, предусмотрена НК. Но и в решении органов местной власти также могут быть установлены дополнительные льготы.

3. Обратите внимание на общую площадь вашей жилой недвижимости: возможно, налог на не-движимость будет дополнительно увеличен.

4. Если вы продали или приобрели недвижимость в течение отчетного (прошлого) года – про-верьте дату перехода к вам права собственности. Налог должен быть пересчитан исходя из ме-сяцев владения этой недвижимостью.

5. Сверьтесь с органом ГФС в части начисленного налога и информации, влияющей на его сумму. Могут быть выявлены расхождения, в результате чего налог вам пересчитают.

РЕКОМЕНДАЦИИ


Юлия ГУЖЕЛ - Balance.ua44 НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ № 57-58 (1828-1829),...

Documents

Transcript of Юлия ГУЖЕЛ - Balance.ua44 НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ № 57-58 (1828-1829),...