JULIO FERNÁNDEZ-CLEMENTE GARCÍA-GASCO

Director General

AROSA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO, S.L.

NIF: B- 84868413

Glorieta de Cuatro Caminos, 6 y 7, Planta 7ª.

28020 Madrid

Tel.: 91 533 52 74

Fax: 91 535 73 11

E-mail: juliofclemente@arosa-ic.com

FINANCIACIÓN ACTIVA DE LA I+D+i

11 de JUNIO de 2013

1

PARA QUE HACER I+D+i?

PARA VENDER MÁS

PARA VENDER MAS LEJOS

PARA VENDER CON MÁS VALOR

AÑADIDO

I+D+I como actividad estratégica y

generadora de beneficios económicos

2

QUE ES LA INNOVACIÓN TECNOLÓGICA?

Retos tecnológicos, avances tecnológicos,

diferenciación, mejoras significativas… 3

I+D i

INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

Novedad objetiva Novedad subjetiva

Indagación original y

planificada que persiga

descubrir nuevos

conocimientos y una

superior comprensión

en el ámbito científico

y tecnológico

Art. 35 .1.a) TRLIS

Actividad cuyo resultado sea un

avance tecnológico en la obtención

de nuevos productos o procesos de

producción o mejoras sustanciales

de los ya existentes. Se considerarán

nuevos aquellos productos o

procesos cuyas características o

aplicaciones, desde el punto de vista

tecnológico, difieran sustancialmente

de las existentes con anterioridad

Art. 35 .2.a) TRLIS

Aplicación de los resultados de la

investigación (…) para la fabricación

de nuevos materiales o productos o

para el diseño de nuevos procesos o

sistemas de producción, así como

para la mejora tecnológica sustancial

de materiales, productos, procesos y

sistemas preexistentes

Art. 35 .1.a) TRLIS

Mejora tecnológica sustancial significativa

FINANCIACIÓN DE LA I+D+i

PATENT BOX

cesión a terceros de

la innovación

FINANCIACIÓN para

abordar un proyecto

innovador

DEDUCCIÓN FISCAL por

las actividades

innovadoras realizadas

TRANSFERENCIA

4

•Subvenciones y préstamos

blandos

•Antes de comenzar gastos

•Efecto incentivador

•Reducción en la cuota líquida

(hasta 42%)

•Se aplica año por año en el IS *Anteproyecto de ley de apoyo al emprendedor

EJECUCIÓN PROYECTO I+D+i

•Minoración en los

ingresos del 50%

•Minora la BI *Anteproyecto de ley de apoyo al

emprendedor

AROSA I+D

AROSA I+D es la compañía independiente líder en la prestación de

servicios integrales en la gestión de la innovación tecnológica.

•4.680

solicitudes de

financiación

pública

•Más de 4.000

millones de

euros

gestionados de

inversión

privada

•HONORARIOS

LIGADOS A

RESULTADOS

•13 años de

experiencia

•Búsqueda de

socios

tecnológicos.

•Asesoramiento

y estudio de

alternativas.

•Elaboración de

convenios de

colaboración y

contratación con

centros de

investigación

•Elaboración de

un plan de

financiación

solvente y

realista.

•Subvenciones y

préstamos

bonificados

•Deducciones

fiscales por

I+D+i y MA

•Patent Box

•482 clientes

vivos

•Trabajando con

más de 80

universidades y

centros de

investigación

•67 ventanillas

públicas

presentadas

•Flexibilidad

•CREACIÓN DE

REDES

NEURONALES

•Seguimiento y

tramitación del

proyecto y

cumplimiento

condiciones.

•Contacto

continuo para el

seguimiento de

los expedientes.

•Protección de los

resultados

•Ayudas para

comercialización

de los resultados

Formando un

equipo

Financiando:

diversificando

Capacidades

Seguimiento

y

cumplimiento

Compromiso. Confidencialidad. Experiencia. Servicio. Credibilidad frente

a la Administración. Honorarios ligados a resultados.

Interconectando

5

FINANCIACIÓN E

INCENTIVOS FISCALES

6

AYUDAS I+D+i: CDTI, SIEMPRE ABIERTO

Aportación CDTI hasta el 75% del presupuesto financiable

Características de los proyectos GRANDE PYME TR - Tipo

interés fijo

plazo de

amortización

Proyectos de I+D

0% TNR

75% TR

5% TNR

70% TR

Euribor a 1

año + 0,1% 10 años

Proyectos de I+D cofinanciados por el

Fondo Tecnológico

(sujeto a disponibilidad de FT en la región)

Convergencia (Andalucía,

Extremadura, Castilla-La Mancha

y Galicia)

y

Phasing out (Murcia, Asturias,

Ceuta y Melilla)

20% TNR

55% TR

20% TNR

55% TR

Phasing in

(Comunidad Valenciana, Castilla y

León y Canarias)

15% TNR

60 % TR

15% TNR

60 % TR

Competitividad

(resto de CCA) 10% TNR

65% TR

10% TNR

65% TR

Proyectos de I+D cofinanciados con EEA Grant

(sujeto a disponibilidad de fondos) 20% TNR

55% TR

20% TNR

55% TR

Participación efectiva, mediante subcontratación, de entidades de

investigación (al menos el 10% del presupuesto elegible) 10% TNR

65% TR

10% TNR

65% TR

Cooperación Tecnológica Internacional

(eureka, iberoeka, multilaterales, etc...) 18% TNR

57% TR

18% TNR

57% TR

INNTERNACIONALIZA

proyectos de internacionalización de resultados de I+D

5% TNR

70% TR

Euribor a 1

año + 0,1% 10 años

Proyectos de innovación (minimis)

Incorporación de tecnología novedosa y emergente en el sector [75% -85%] TR

[2% o

3,974%] 3 años.

OTRAS AYUDAS I+D+i: CONVOCATORIAS

PLAN DE COMPETITIVIDAD SECTORES

ESTRATEGICOS INDUSTRIALES (fin 15/julio): • Financiación de hasta el 100%

• Préstamos al 4,925%

PROGRAMA ADE (Agencia Digital España), antiguo

AVANZA (finalizado): • Financiación de hasta el 100%

• Préstamos y subvenciones

OTROS PROGRAMAS: REINDUSTRIALIZACIÓN (fin

15/julio), MINER…

8

INCENTIVOS FISCALES POR I+D+i

Los incentivos fiscales a las actividades de I+D+i son una parte

fundamental de las medidas que se desarrollan para estimular la

innovación privada en las empresas.

No sujetos a concurrencia competitiva.

Los incentivos fiscales a la innovación presentan una doble

perspectiva:

Desde la

perspectiva

del gasto

Desde la

perspectiva

del ingreso

Deducciones practicadas en la cuota íntegra del IS

con un máximo del 60% (actualmente 50%, puede

llegar al 100% e incluso con adelanto).

Deducción por actividades de I+D+i (artículo 35 del

TRLIS)

Exención parcial (HASTA 50% y 60%) para los

ingresos procedentes de la cesión de los resultados

obtenidos por la actividad innovadora (artículo 23

del TRLIS). PATENT BOX

9

DEDUCCIONES FISCALES

10

ASPECTOS GENERALES: DEDUCCIÓN I+D+i

Descuento al presentar el Impuesto sobre Sociedades sobre CL.

La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i

desarrolladas y sobre el gasto real ejecutado.

La solicitud debe ser por ejercicio fiscal (año vencido) aunque se

puede aplicar en los siguientes 18 años.

Proyectos pueden ser financiables y no deducibles y viceversa.

Límite máximo total de las deducciones fiscales es del 60% en la

cuota íntegra (actualmente 50% y siempre que el gasto en I+D+i

supere el 10% de la cuota integra, de no ser así es del 35%, propuesta ley de emprendedores de hasta el 100% e incluso adelanto de deducciones

pendiente de aplicar)

La aplicación de la deducción fiscal por I+D+i solo es vinculante

para Hacienda tras la obtención del Informe Motivado. 11

ASPECTOS GENERALES: INFORME MOTIVADO

Imprescindible pasar por una Entidad Acreditada por ENAC.

Seguridad jurídica: certificación de la naturaleza del proyecto, su

ejecución y los gastos asociados al proyecto.

Doble evaluación: técnica (naturaleza del proyecto); económica

(gastos del proyecto).

El Ministerio (ahora) de Economía emite el Informe Motivado que

tiene el efecto vinculante para Hacienda.

Fecha límite 25 de julio, antes del Impuesto de Sociedades

(períodos fiscales diferentes al año natural, 6 meses y 25 días

después de terminar el ejercicio fiscal).

asume los gastos de la entidad certificadora.

EVIDENCIAR Y DOCUMENTAR LA SOLICITUD

12

CUANTÍA DE LAS DEDUCCIONES

(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos

(2) Gn. Gasto asociado a proyectos de I+D o i el año “n”

Límite = 35% cuota (60% si gastos en I+D > 10% cuota)*

*La Ley 2/2011, de Economía Sostenible, amplía el porcentaje de

deducción por iT al 12% y el límite de la cuota al 60%, con efectos

para el ejercicio fiscal 2012.

COSTE DEDUCIBLE I+D i

Gastos asociados al proyecto 25 % 12 %*

Personal investigador con dedicación exclusiva I+D (+17%) 42%

Inversiones en inmovilizado (1) 8%

Gn – [(Gn-2+Gn-1)/2] (2) (+17%) 42 %

Base legal

Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

(R.D. Legislativo 4/2004)

13

PROCESO OBTENCIÓN INFORME MOTIVADO

QUE EMITE MINISTERIO DE ECONOMÍA

BLOQUE I: AROSA

MEMORIA TÉCNICA:

a) Memoria de contenido b) Memoria de ejecución MEMORIA CONTABLE: a) Gasto b) Documentos justificativos ANEXOS Y EVIDENCIAS

BLOQUE II: ENTIDAD CERTIFICADORA

Presentación documentación

Informe revisión documentación

Selección Experto

Informe Experto

Correcciones

Requerimiento documentos

ENTIDAD CERTIFICADORA:

II.II AUDITORÍA CONTABLE

Auditoría del Gasto

Certificado de contenido y gastos incurridos

Acciones Correctoras

BLOQUE III: MINISTERIO DE

ECONOMÍA Y COMPETITIVIDAD

Emisión Informe MOTIVADO VINCULANTE

Evaluación

Solicitud

TIPOS DE INFORMES MOTIVADOS

- ex ante (tipo b o c)

- contenido y ejecución (tipo a) - seguimiento (tipo a)

14

PLANIFICACIÓN TEMPORAL

BLOQUE I

Empresa-

AROSA

BLOQUE III

MINECO

BLOQUE II

ENTIDAD

CERTIF.

Pres.

I.S

Preparación y selección de proyectos

25

Julio

Junio Mayo Abril Marzo Febrero Enero

Diciem. Nov. Octubre Sept.

Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (Declaración del impuesto de sociedades)

Solicitud informe motivado

Emisión del informe motivado

Documentación

técnica

Documentación económica

Emisión del certificado

Auditoria de gastos

Estudio de proyecto; informe técnico.

15

CASO PRÁCTICO: DEDUCCIÓN POTENCIAL

EUROS CONCEPTOS 2012 2013 TOTAL EQUIPOS 48 8.100 8.148 EQUIPAMIENTO INFORMÁTICO 48 100 148 SISTEMA LÁSER Y SOFTWARE 8.000 8.000

MANO OBRA 251.736 317.531 569.267 Personal titulado 223.023 286.912 509.935 Personal no titulado 28.713 30.619 59.331

MATERIALES 24.508 20.000 44.508 MATERIAL FUNGIBLE PARA MODIFICACIONES EN SISTEMA DE CAPTACIÓN: SENSORES, COMPONENTES ELECTRÓNICOS

11.083 1.000 12.083

MATERIAL FUNGIBLE PARA PRUEBAS DE INTEGRACIÓN DE SISTEMA 16.000 16.000

MATERIAL FUNGIBLE PARA PRUEBAS DE SISTEMA LÁSER 4.276 1.000 5.276

MATERIAL FUNGIBLE DIVERSO: MATERIAL ELECTRÓNICO E INFORMÁTICO 9.149 2.000 11.149

SUBCONTRATACIONES 28.000 63.000 91.000 CENTROS DE INVESTIGACIÓN UNIVERSIDAD …….. 28.000 60.000 88.000 OTRAS COLABORACIONES TÉCNICAS DESARROLLO DE SOFTWARE 3.000 3.000

TOTAL 304.292 408.631 712.923

DEDUCCIÓN BASE I+D 76.073 102.158 178.231 IT 36.515 49.036 85.551

DEDUCCIÓN ADICCIONAL (SI ES I+D) n-2 n-1 Gasto en I+D 0 0 Media 2 años anteriores 0 152.146

DEDUCCIÓN TOTAL (SI ES I+D) 127.803 145.760 273.563 42% 36% 38%

16

CASO PRÁCTICO: AYUDAS TOTALES

EUROS 2011 2012 TOTAL

INVERSION PROYECTO 304.292 408.631 712.923

DEDUCCIÓN PROYECTO 127.803 145.760 273.563

AYUDA PROYECTO (avanza) 243.434 326.905 570.338 Subvención 24.343 32.690 57.034 Préstamo blando (1,98%)

219.090 294.214 513.305

INGRESOS GENERADOS EN EL PROYECTO (S+P+DF)

371.237 472.665 843.901

17

TRANSFERENCIA DE

TECNOLOGÍA

18

19

Articulo 23. Reducción de ingresos procedentes

de determinados activos intangibles.

Minoración base imponible por el importe

del 50% de los ingresos brutos derivados

de la cesión de determinados activos

intangibles:

Patentes

Dibujos

Fórmula y procedimientos secretos

Derechos sobre informaciones relativas a

experiencias industriales, comerciales o

científicas (know-how)

El que adquiere los derechos tiene que

desarrollar una actividad económica

derivada de la cesión.

MARCO LEGAL (I)

El cedente tiene que ser el creador de

activo intangible

20

MARCO LEGAL (II)

Articulo 23. Reducción de ingresos procedentes

de determinados activos intangibles.

El contrato entre ambas empresas es un

aspecto muy importante en la Patent Box.

Hay que diferenciar muy bien que

derechos o usos de explotación se van a

ceder y por cuanto importe. En el caso que

se contemplara la prestación de servicios,

diferenciar muy bien este aspecto para no

dar lugar a confusiones. Cuantificar ambos

aspectos.

El coste del activo creado tiene que estar

en los registros contables de las

empresas. Esto hace referencia a los

documentos justificativos (Asientos

contables), de la DF por I+D+i

La reducción del 50% nos se podrá aplicar

a partir de año siguiente a aquel en el que

los ingresos procedentes de la cesión

superen por 6 el coste de creación del

activo (se elimina esta limitación).

21

ARCO LEGAL (III)

Articulo 23. Reducción de ingresos procedentes

de determinados activos intangibles.

EXCLUSIONES PATEN BOX:

Marcas

Obras literarias, artísticas o científicas,

incluidas películas cinematográficas

Derechos de imagen

Equipos industriales, comerciales o

científicos.

Programas informáticos

De la Patent box se pueden beneficiar

también las empresas que tributen bajo el

régimen de consolidación fiscal.

Esto lo debe tener en cuenta quien

prepara el impuesto de sociedades

Efectos fiscales no vinculantes para Hacienda. Diferencia

frente al informe motivado.

22

CONCEPTOS (I)

INTANGIBLES: Conjunto de bienes inmateriales, presentados en derechos,

privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un

aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico

KNOW-HOW: el TS ha definido el know-how como “el complemento de lo que un

industrial no puede saber por el sólo examen del producto y el mero conocimiento

de la técnica”. Doctrinalmente, el “know-how” o “las “informaciones relativas a

experiencias industriales, comerciales o científicas” ha sido definido como una

información de carácter industrial, comercial o científica, nacida de experiencias

previas, que tiene aplicaciones prácticas en la explotación de una empresa y, de

cuya comunicación puede derivarse un beneficio económico.

ASISTENCIA TÉCNICA: siguiendo la jurisprudencia del TS “por asistencia

técnica se entiende la ayuda especializada que el comerciante o industrial recibe

de un tercero para la mejor realización de la actividad que le incumbe. La

asistencia técnica puede tener lugar a través de muy diversas prestaciones; (…)

puede consistir en la asunción de una fase (o de parte de una fase) del proceso

por quien la presta (…)”.

CESIONARIO

23

CEDENTE

NO

PATEN BOX

TRANSFERENCIA

DE TECNOLOGÍA

KNOW-HOW ASISTENCIA

TÉCNICA

Prestación de

servicios

SI

PATEN BOX

Cesión del

conocimiento

CONCEPTOS (II)

VENTAJAS ECONÓMICAS

Optimización de ingresos existentes

24

COSTE GENERACIÓN INTANGIBLE 1.000.000

LIMITACIÓN A LA GENERACIÓN DE REDUCCIÓN

6.000.000

INGRESOS POR CESIÓN

IS sin minorar ingresos

minorados ventajas

AÑO 1 2.000.000 600.000 1.000.000 300.000 AÑO 2 2.000.000 600.000 1.000.000 300.000 AÑO 3 2.000.000 600.000 1.000.000 300.000 TOTAL 6.000.000 1.800.000 3.000.000 900.000

90%

CONCLUSIÓN

TODA INVERSIÓN OFRECE UNA POSIBILIDAD DE

FINANCIACIÓN.

BUSAR LA DIFERENCIACIÓN QUE OFRECE CADA

PROYECTO.

LA INNOVACIÓN COMO UNA OPORTUNIDAD DE

DIFERENCIACIÓN Y MEJORA PRODUCTIVA.

LLAMAR A AROSA SIEMPRE DE COMENZAR

CUALQUIER INVERSIÓN.

25

26

MUCHAS GRACIAS POR VUESTRA

ATENCIÓN

Usuario: arosa_cionet

Contraseña: financiación_idi_cionet

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JULIO FERNÁNDEZ-CLEMENTE GARCÍA-GASCO

Socio Director Técnico

AROSA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO, S.L.

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