AN LISI ECON NIC FINANCER I LABORAL 2012) · 2017-04-25 · altes despeses financeres que han de...
Transcript of AN LISI ECON NIC FINANCER I LABORAL 2012) · 2017-04-25 · altes despeses financeres que han de...
ANÀLISI ECONÒMIC FINANCER I LABORAL DE L’OFICINA DE FARMÀCIA
EXERCICI 2012
Hecal Assessors Professionals, S.L.P.
Assessoria especialitzada en Oficines de farmàcia
www.asesoriafarmacias.es
2
PRÒLEG
Presentem el resum de l’evolució econòmica dels últims 5 anys de l’Oficina de Farmàcia. Les
últimes dades recollides corresponen a l’exercici 2012. Les Oficines de Farmàcia han sofert una
gran caiguda del rendiment, degut a la continua baixada dels preus dels medicaments així com
en el volum de les vendes lliures. Si li sumem l’efecte del impagament dels mesos de novembre i
desembre, ha fet que l’Oficina de Farmàcia s’hagi hagut de reestructurar, en aquells casos que
ha estat possible, i en d’altres casos més difícils, les Oficines de Farmàcies han hagut de
presentar concurs de creditors, per la impossibilitat de fer front a tots els seus pagaments, ja que
per una banda les entitats financeres no han volgut assumir el risc que suposava avançar els
diners de les facturacions impagades. Davant dels impagaments de les facturacions de
novembre i desembre, la seguretat social ha deixat de ser un client amb garanties i per aquest
motiu, les entitats financeres no han volgut assumir més risc. Les Oficines de Farmàcia que més
han patit aquestes conseqüències, són aquelles que van ser adquirides entorn l’any 2007, ja que
en la gran majoria de casos, ni tant sols estan facturant l’ import de quan van adquirir la farmàcia.
Les Oficines de Farmàcia que no han estat comprades també han patit de ple les
conseqüències, ja que han hagut de reestructurar personal i també s’ha reduït el rendiment. En
tots els casos les Oficines de Farmàcia han hagut de buscar noves formes d’ingressos per tal de
pal·liar els efectes negatius de la baixada de rendiment. A la vegada han millorat les formes i
condicions de les compres, per intentar guanyar rendiment per la via del marge brut. De fet el
marge brut ha estat superior aquest any 2012 respecte els anteriors, ja que s’ha situat en el
29,28%. Paral·lelament els farmacèutics han començat a mirar-se amb més ull les despeses
generals, ja que en moltes ocasions es pagaven despeses que no produïen cap ingrés.
Igualment aquest any 2012 les Oficines de Farmàcia han continuat reestructurant el personal i en
alguns casos han refinançat el deute amb les entitats financeres, per fer viable l’activitat. Durant
l’exercici 2013 les Oficines de Farmàcia hauran de continuar ajustant les despeses de personal,
ajustar en la mesura del que sigui possible el deute i continuar gestionant la farmàcia per tal que
sigui un negoci rendible i viable. De fet totes aquelles Oficines de Farmàcia amb una ràtio
d’endeutament superior a 1, així com una ràtio financera superior a 0,08 i que a la vegada tinguin
una ràtio de liquiditat a entorn de 0,7 o inferior, és molt important que analitzin la seva situació ja
que estan en risc d’incórrer en tensions de tresoreria, degut a l’elevat deute que tenen i a les
altes despeses financeres que han de fer front, de tal manera que poden arribar a una situació
de possibles impagaments.
3
1. ANÀLISI FISCAL
RÀTIOS FISCALS
MARGES BRUTS I NETS
% DESPESES SOBRE FACTURACIÓ
4
DESPESES MÉS RELLEVANTS
PROMIG TIPUS IMPOSITIU
5
APLICACIONS DEDUCCIONS FISCALS
2012 2011 2010 2009 2008 % FARMACEUTICS QUE DEDUEIXEN PER ADQUISICIO VIVENDA HABITUAL 45% 37% 50% 52% 60% % FARMACEUTICS QUE APORTEN A PLANS DE PENSIONS 27% 32% 34% 57% 63% % FARMACEUTICS QUE REALITZEN DONATIUS 55% 60% 64% 80% 88%
PLA DE PENSIONS I DONATIUS
2012 2011 2010 2009 2008
IMPORT MITJÀ DONATIUS 392 € 501 € 439 € 284 € 202 € IMPORT MITJÀ PLA PENSIONS 2.635 € 3.514 € 4.300 € 5.914 € 5.929 €
REDUCCIÓ RENDIMENT IRPF 20%
6
2. ANÀLISI DE LES COMPRES
POLÍTICA COMPRES
RATIOS DE LES COMPRES
2012 2011 2010 2009 2008
% EXISTENCIES S/ FACTURACIÓ 10,29% 10,68% 9,71% 10,47% 11,87% ROTACIÓ ESTOC 9,51 8,30 9,17 11,51 10,17 Vegades
ROTACIÓ TERMINI PAGAMENT 59,39 49,87 48,66 50,93 46,70 Dies
7
RÀTIOS D’INTERÈS
RÀTIO DE LIQUIDITAT
Aquesta ràtio estudia la solvència de l’Oficina de Farmàcia a curt termini. La idea és avançar-se a detectar possibles tensions de tresoreria, és a dir, saber si podrà fer front als pagaments de les factures. Per a no tenir problemes aquesta ràtio hauria de situar-se entre 1,5 i 2. Si s’està per sota, la farmàcia pot tenir més possibilitats de suspensió de pagaments. Es pot pensar que amb un ràtio de 1 ja s’atendrien sense problemes els deutes a curt termini i quan la ràtio és superior a 2 podria significar que es tenen actius circulants ociosos.
2012 2011 2010 2009 2008 RATIO DE LIQUIDITAT FARMACIES NO COMPRADES 3,10 2,98 2,93 3,12 3,13 RATIO DE LIQUIDITAT FARMACIES COMPRADES 1,01 1,08 1,01 1,02 1,03
RÀTIO D`ENDEUTAMENT Aquesta ràtio està en funció de varies variables dos de les quals són les necessitats de finançament i la política financera de la farmàcia. S’utilitza com a indicador o mesura del ris financer. El seu valor òptim es situa entre el 0,4 i el 0,6. En cas que sigui superior a 0,6 indica que el volum de deutes és excessiu i la farmàcia està perdent autonomia financera davant de tercers, és a dir, s`està descapitalitzant. Si és inferior a 0,4 significa que l’oficina de farmàcia pot tenir excés de capital propi, és a dir que no està obtenint la rendibilitat d`una part dels diners que obté de la pròpia empresa.
2012 2011 2010 2009 2008
RATIO D'ENDEUTAMENT FARMACIES NO COMPRADES 0,26 0,26 0,25 0,29 0,34 RATIO D'ENDEUTAMENT FARMACIES COMPRADES 1,24 1,08 1,05 0,87 1,10
RÀTIO FINANCER Si aquesta ràtio és superior a 0,05 indica que les despeses financeres són elevades i excessives. Si està entre 0,04 i 0,05 és indicatiu de precaució. Si és inferior a 0,04 significa que aquest tipus de despesa no és significativa.
8
ALTRES DADES D'INTERÈS
El promig de la liquiditat de les oficines de farmàcies és de - 2.076,32€, això vol dir que moltes oficines de farmàcies comprades arriben molt justes a tots els seus pagaments. Hem de tenir en compte que aquesta liquiditat està calculada mitjançant el cash flow real de la farmàcia. Malauradament un 2,76% de les oficines de farmàcies comprades van presentar concurs de creditors.
2012
LIQUIDESA MIJTANA FARMACIES COMPRADES -2.076,32 € LIQUIDESA MÍNIMA FARMACIES COMPRADES -109.260,00 € LIQUIDESA MÀXIMA FARMACIES COMPRADES 49.792,00 € % FARMÀCIES COMPRADES QUE HAN PRESENTAT CONCURS CREDITORS 2012 2,76% % FARMÀCIES QUE HAN AJUSTAT PERSONAL 10,20% % FARMÀCIES COMPRADES QUE HAN REFINANCIAT 5,56%
3. ANÀLISIS OFICINES DE FARMÀCIES NOVA OBERTURA Durant el 2012 les oficines de farmàcies de nova obertura han fet una inversió inicial d’entorn 119.000€. Deu anys abans les oficines de farmàcies feien unes inversions de més del doble d’aquest import. Ara mateix seria impossible o inviable obrir una nova oficina de farmàcia i fer una inversió inicial de més del doble d’aquesta quantitat. La gran majoria contracten inicialment entre una persona o dues, normalment un farmacèutic. INVERSIÓ INICIAL 119.124,50 € IMPORT FINANCIAT AMB ENTITATS FINANCERES 100.000 € IMPORT FINANCIAT AMB MAJORISTES 80.279 € FACTURACIÓ MITJANA PRIMER ANY 34.646,00 € PERSONAL CONTRACTAT INICI 1,5 persones TITULARS QUE TREBALLAVEN ABANS A UNA ALTRA FARMÀCIA MES D'UN 50% % TITULARS QUE CAPITALITZEN ATUR A L’OBRIR LA FARMÀCIA 98%
2012 2011 2010 2009 2008
RATIO FINANCER FARMACIES NO COMPRADES 0,01 0,01 0,01 0,01 0,02 RATIO FINANCER FARMACIES COMPRADES 0,04 0,05 0,05 0,07 0,09
9
5. EXÀMEN SOCIO- LABORAL DE L’OFICINA DE FARMÀCIA
RETRIBUCIONS SEGONS CATEGORIES PROFESSIONALS Salaris bruts anuals mitjans i costos socials segons categories professionals que s’han abonat a les Oficines de Farmàcia durant els darrers 5 anys.
FARMACÈUTIC
2012 2011 2010 2009 ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA
SALARI 28.717,24€ 15,78€ 31.115€ 17,10€ 30.231€ 16,61 € 29.213€ 16,05 € SEG.SOC. 8.948,03€ 4,92€ 9.280€ 5,10€ 8.968€ 4,93 € 10.479€ 5,76 € COST TOTAL 37.665,26€ 20,70€ 40.396€ 22,20€ 39.200€ 21,54 € 39.692€ 21,81 €
TÈCNIC EN FARMÀCIA
2012 2011 2010 2009 ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA
SALARI 21.714,21€ 11,93€ 21.787€ 11,97€ 20.825€ 11,44€ 20.452€ 11,24€ SEG.SOC. 7.699,41€ 4,23€ 6.921€ 3,80€ 5.902€ 3,24€ 5.295€ 2,91€ COST TOTAL 29.413,62€ 16,16€ 28.708€ 15,77€ 26.728€ 14,69€ 25.748€ 14,15€ AUXILIAR FARMÀCIA
2012 2011 2010 2009 ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA ANUAL PER HORA
SALARI 19.156,00€ 10,53€ 18.470€ 10,15€ 18.101€ 9,95€ 18.352€ 10,08€ SEG.SOC. 7.742,62€ 4,25€ 5.299€ 2,91€ 5.126€ 2,82€ 5.720€ 3,14€ COST TOTAL 26.898,62€ 14,78€ 23.770€ 13,06€ 23.227€ 12.76€ 24.072€ 13,23€
10
SALARIS BRUTS PER CATEGORIES
DESPESA EN QUOTA D`AUTÒNOMS Inversió anual en la pròpia despesa d’autònoms que realitzen els titulars de l’oficina de farmàcia. 2012 2011 2010 2009 2008 DESPESA MITJANA 4.117,46 4.002€ 4.118€ 3.921 € 3.936 € MINIM 2.136,00 2.136€ 2.136€ 2.096 € 1.854 € MAXIM 11.666,34 11.550€ 11.474€ 11.352 € 11.026 €
PROMIG PLANTILLA OFICINES DE FARMACIA
2012 2011 2010 2009 2008
nº mig % nº mig % nº mig % nº mig % nº mig % PERSONAL INDEFINIT 1,85 84% 1,97 86% 2,28 91% 2,15 85% 2,14 83% PERSONAL TEMPORAL 0,35 16% 0,33 14% 0,23 9% 0,37 15% 0,44 17% TOTAL PLANTILLA 2,20 100% 2,29 100% 2,51 100% 2,52 100% 2,58 100%
11
TIPOLOGIA DE CONTRACTACIÓ
12
ANNEX
Tenim dues formes per tal que l’actual context afecti el menys possible al rendiment ja deteriorat
de les Oficines de Farmàcia: un es ajustant les despeses i l’altre intentar incrementar les vendes.
Des del nostre despatx aconsellem que es realitzin les següents actuacions:
- Ajustar la despesa salarial al 8% respecte facturació. - Utilitzar les mesures de flexibilització laboral per optimitzar la despesa de personal (Eros,
modificacions substancials de les condicions de treball, ...). - Canviar retribucions fixes als treballadors per retribucions vinculades a vendes. - Analitzar i reduir les despeses generals suprimint aquelles que no siguin necessàries. - Ajustar l’ estructura financera, sobretot aquelles farmàcies comprades en els últims anys. - Analitzar amb detall les ràtios financeres per tal d’ anticipar-se ales possibles tensions de
tresoreria. - Tenir una comptabilitat actualitzada per tal de poder calcular de forma correcta els fluxes de
tresoreria. - Generar excés de tresoreria per afrontar possibles imprevistos. - Revisar contractes i costos de manteniment. - Estudiar les necessitats, formes i condicions de finançament. - Reduir l’estoc per sota del 9% amb l’objectiu de treballar amb un 7-8% segons l’Oficina de
Farmàcia. - Estudiar les rotacions dels productes de parafarmàcia a efectes de reduir l’estoc i rotar més
l’estoc existent. Objectiu rotar més de 12 vegades l’estoc existent. - Suprimir les compres de productes que no tinguin gairebé rotació. - Vendre tots aquells productes que no surten a preu de cost per capitalitzar econòmicament
l’estoc que no es ven. - Estudiar la possibilitat de comprar mitjançant grups de compra. - Estudiar la forma de pagament actual que tenim amb els majoristes. - Aprofitar en la mesura de les possibilitats els incentius fiscals i de contractació. - Si el volum de vendes de tot el que no es medicament està situat en més de 200.000€ a l’any,
és molt important estudiar vendre tots aquests productes mitjançant una societat limitada. - Definir perfectament les tasques i responsabilitat que cada empleat ha de fer a l’Oficina de
Farmàcia així com les del titular. És molt important que el titular tingui unes tasques ben definides.
- Assignació del titular d’un import mensual com a retribució. - Utilitzar mecanismes d’ incentius/comissions als treballadors per incrementar les vendes. - Buscar noves formes d’incrementar les vendes oferint nous serveis diferenciadors i fer vendes
creuades. - Realitzar tasques de màrqueting com la targeta de fidelització i estudis de mercat de la
població per tal de saber quins productes pot vendre al seu barri l’Oficina de Farmàcia. - Calcular les ràtios d' aquest anàlisi aplicats a la seva farmàcia i comparar-los amb l' evolució
del sector.
IVAN HERRERA – MARINA CALVET