CAMARA DE COMERCIO DE QUITO

CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓNLAS REFORMAS TRIBUTARIAS

Econ. Wilson Ruales Moncayo

Marzo 2011

1

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

1. EXENCIONESPor inversiones nuevas que realicen sociedades nuevas fuera de Quito y Guayaquil, en :a) Producción de alimentos frescos,

congelados e industrializadosb) Cadena forestal y agroforestal y sus

productos elaboradosc) Metalmecánica

2

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

1. EXENCIONES d) Petroquímica

e) Farmacéuticaf) Turismog) Energía renovable

3

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

1. EXENCIONES h) Servicios logísticos de comercio exterior

i) Biotecnología y software aplicados j) Sustitución de importaciones y

fomento de exportaciones en los sectores que determine el Presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo.

4

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

2. DEDUCCIONES a) Las medianas empresas, dentro de un

período de 5 años podrán efectuar una deducción adicional del 100% de los

siguientes gastos:

5

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

2. DEDUCCIONES• Capacitación Técnica, desarrollo e investi-

gación tecnológica que mejore la productividad, siempre que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos de sueldos y salarios.

6

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

2. DEDUCCIONES• Gastos en la mejora de la productividad y

competitividad a través de asistencia técnica y otros estudios, siempre que el beneficio no supere el 1% de las ventas.

7

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

2. DEDUCCIONES• Los costos de viajes, estadía y promoción

comercial para el acceso a mercados internacionales, siempre que el beneficio no supere el 50% del valor total de los gastos de promoción y publicidad.

8

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

2. DEDUCCIONES b) Podrá deducirse en el 100% adicional las depreciaciones por maquinaria, equi- pos y tecnologías destinadas a produc- ciones más limpias o a la generación de energía de fuentes renovables o a la reducción de impactos ambientales. Este beneficio no podrá exceder del 5% de los ingresos.

9

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

2. DEDUCCIONES c) En el caso de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de

frontera, la rebaja adicional por trabajadores nuevos se amplía por un período de 5 años, cuya aplicación se sujetará a los términos que se establezcan en el Reglamento.

10

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

3. PAGOS AL EXTERIORSerán deducibles y no estarán sujetos a re- tención en la fuente los pagos por intereses de los siguientes créditos:a) Provenientes de instituciones financieras legalmente constituidas en el exterior, excepto en paraísos fiscalesb) Provenientes de convenios de Gobierno a Gobierno

11

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

3. PAGOS AL EXTERIORc) Provenientes de organismos multilate-

rales. El límite para la no retención es la tasa

de interés fijada por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha de registro del crédito.

12

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA 4. TARIFAS

a) La tarifa general para sociedades se reduce del 25% al 22%.

b) Las utilidades por las que se aplique la tarifa reducida con los 10 puntos por- centuales se podrán destinar a:• Adquisición de maquinarias y equipos

nuevos• Maquinaria e insumos agropecuarios• Bienes para mejora tecnológica que

incremente la productividad y empleo.

13

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA 4. TARIFAS

c) Las empresas administradoras u opera- doras de las zonas especiales de desa- rrollo económico, tendrán una reduc- ción del 5% en la tarifa del Impuesto a la Renta.

14

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

4. TARIFASd) El accionista persona natural residente en el país debe proceder a:• Incorporar los dividendos en su renta

global• Aplicar la tarifa progresiva• Considerar como crédito tributario el

impuesto pagado por la sociedad.

En definitiva, no se beneficia de los estímulos previstos en el Código de la Producción.

15

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA 5. DIFERIMIENTO EN EL PAGO DEL IMPUESTO

Las sociedades que transfieran a sus trabajadores al menos el 5% de su capital, podrán diferir hasta por 5 años el pago del IR y su anticipo, con la cancelación de intereses a la tasa activa corporativa.Si tales acciones se transfieren a terceros o a otros socios, deberá pagarse el impuesto deinmediato.

16

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

6. ANTICIPO MÍNIMO a) Será aplicable a partir del 5to año de

actividad efectiva, productiva o comercial.

b) Los distribuidores de combustibles considerarán como ingresos solo el margen

de comercialización

17

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

6. ANTICIPO MÍNIMO c) En las actividades agro-forestales se

exonera del anticipo en los períodos en los que no hayan ingresos. d) La misma exención se contempla para las actividades de desarrollo de software o

tecnologías.

18

I. EN EL IMPUESTO A LA RENTA

6. ANTICIPO MÍNIMO e) Se excluirán para el cálculo del anticipo

todos aquellos valores que se contemplan como estímulos en el Código de la Producción.

19

II. EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. TARIFA 0% DEL IVAEstarán gravadas con tarifa cero del IVA las importaciones de bienes que realicen los administradores u operadores de las zonas especiales de desarrollo económico para uso exclusivo de dichas zonas o su empleo en los procesos productivos.

20

II. EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2. CRÉDITO TRIBUTARIO Y DEVOLUCIÓN a) Se reconoce como crédito tributario y

posterior devolución por el IVA pagado en la adquisición de combustible aéreo por

las empresas de transporte de carga al exterior.

21

II. EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2. CRÉDITO TRIBUTARIO Y DEVOLUCIÓN b) También para el caso de adquisiciones

de bienes y servicios realizadas en territorio ecuatoriano, por las empresas administradoras y operadoras de las zonas especiales de desarrollo económico.

22

III. IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS1. EXONERACIONES

a) Se exonera del ISD a los pagos por capital e intereses de créditos externos a plazos mayores de un año para inversiones pre- vistas en el Código de la Producción. No incluye a los créditos para entidades fi- nancieras nacionales ni los provenientes de partes relacionadas o de paraísos fis- cales.

Límite de tasa de interés.

23

III. IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

1. EXONERACIONES b) Pagos por importaciones y por capital e

intereses de créditos externos mayores a un año para zonas especiales de desarrollo económico.

24