Determinación del costo estándar entre los procesos...
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FACULTAD DE INGENIERÍA ESCUELA DE INGENIERÍA DE PRODUCCIÓN “DETERMINACIÓN DEL COSTO ESTÁNDAR ENTRE LOS PROCESOS DE EXTRACCIÓN Y TRITURADO DEL APROVECHAMIENTO DE BAUXITA, Y LA INCIDENCIA QUE LAS VARIABLES DEL MISMO EJERCEN EN LA PRODUCTIVIDAD DE LA EMPRESA C.V.G. BAUXILUM” Br. Jean Pierre Peinado Golindano Tutor Académico: Ing. Hugo Vásquez T. Tutor Industrial: Ing. Pablo Guapes. Caracas, Octubre de 2003
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FACULTAD DE INGENIERÍA
ESCUELA DE INGENIERÍA DE PRODUCCIÓN
“DETERMINACIÓN DEL COSTO ESTÁNDAR ENTRE LOS PROCESOS DE EXTRACCIÓN Y TRITURADO DEL
APROVECHAMIENTO DE BAUXITA, Y LA INCIDENCIA QUE LAS VARIABLES DEL MISMO EJERCEN
EN LA PRODUCTIVIDAD DE LA EMPRESA C.V.G. BAUXILUM”
Br. Jean Pierre Peinado Golindano
Tutor Académico: Ing. Hugo Vásquez T.
Tutor Industrial: Ing. Pablo Guapes.
Caracas, Octubre de 2003
Derecho de Autor
Quien suscribe, en condición de autor del trabajo titulado “DETERMINACIÓN
DEL COSTO ESTÁNDAR ENTRE LOS PROCESOS DE EXTRACCIÓN Y
TRITURADO DEL APROVECHAMIENTO DE BAUXITA, Y LA INCIDENCIA QUE
LAS VARIABLES DEL MISMO EJERCEN EN LA PRODUCTIVIDAD DE LA
EMPRESA C.V.G. BAUXILUM”, declara que: Cedo a título gratuito, y en forma
pura y simple, ilimitada e irrevocable a la Universidad Metropolitana, los derechos
de autor de contenido patrimonial que me corresponden sobre el presente trabajo.
Conforme a lo anterior, esta cesión sólo comprenderá el derecho para la
Universidad de comunicar públicamente la obra, divulgarla, publicarla o
reproducirla en la oportunidad que ella así lo estime conveniente, así como la de
salvaguardar mis intereses y derechos que me corresponden como autor de la
obra antes señalada. La Universidad en todo momento deberá indicar que la
autoría o creación del trabajo corresponde a mi persona, salvo los créditos que se
deban hacer al autor o a cualquier tercero que haya colaborado o fuere hecho
posible la realización de la presente obra.
Autor: Jean Pierre Peinado Golindano
C.I. V- 12.952.937
En la Ciudad de Caracas, a los 3 días del mes de Octubre del año 2.003.
Aprobación
Considero que el Trabajo Final titulado
“DETERMINACIÓN DEL COSTO ESTÁNDAR ENTRE LOS PROCESOS DE EXTRACCIÓN Y TRITURADO DEL
APROVECHAMIENTO DE BAUXITA, Y LA INCIDENCIA QUE LAS VARIABLES DEL MISMO EJERCEN
EN LA PRODUCTIVIDAD DE LA EMPRESA C.V.G. BAUXILUM”
Elaborado por el ciudadano
JEAN PIERRE PEINADO GOLINDANO
Para optar al título de
INGENIERO DE PRODUCCIÓN
Reúne los requisitos necesarios por la Escuela de Producción de la
Universidad Metropolitana, y tiene méritos suficientes como para ser
sometido a la presentación y evaluación exhaustiva por parte del jurado
examinador que se designe.
En la ciudad de Caracas, a los 3 días del mes de Octubre del año 2.003.
________________________ ________________________
Ing. Hugo Vásquez Ing. Pablo Guapes
Tutor Tutor
Acta de Veredicto
Nosotros, los abajo firmantes, constituidos como jurado examinador y
reunidos en Caracas, el día 13 de Octubre de 2.003, con el propósito de
evaluar el Trabajo Final titulado
“DETERMINACIÓN DEL COSTO ESTÁNDAR ENTRE LOS
PROCESOS DE EXTRACCIÓN Y TRITURADO DEL APROVECHAMIENTO DE BAUXITA, Y LA INCIDENCIA
QUE LAS VARIABLES DEL MISMO EJERCEN EN LA PRODUCTIVIDAD DE LA EMPRESA
C.V.G. BAUXILUM”
Elaborado por el ciudadano
JEAN PIERRE PEINADO GOLINDANO
Para optar al título de
INGENIERO DE PRODUCCIÓN
Emitimos el siguiente veredicto:
Reprobado___ Aprobado___ Notable___ Sobresaliente___
Observaciones:_________________________________________________
_____________________________________________________________
__________________ ___________________ ___________________
Jurado Jurado Jurado
Agradecimientos
A Dios quién dentro de su infinita paciencia, me ha demostrado
que nunca se ha escondido de mí.
A mi madre, quién para mí, es lo más cercano a Dios. Tu esfuerzo
y constancia son incomparables, mi deuda contigo no puede
contarse en números, y a Eliana, con tu amor y tu dulzura has
llenado mi vida, y me has dejado como única opción el quererte.
A mi padre, a mi abuelo, a Kate, y a los que se fueron a formar
parte de las estrellas.
A Yannelis, Alejandro y Omarty, no puedo vivir sin ustedes.
A todos mis amigos, en especial a mi hermano Iván.
A mi tutor académico Hugo Vásquez, y a mis tutores industriales
Ramón Kingland, José G. Manaure y Pablo Guapes.
Tabla de Contenido Derecho de autor II Aprobación III Acta de Veredicto IV Agradecimientos V Tabla de Contenidos VI Lista de Tablas y Figuras VIIIResumen XIIIIntroducción XV CAPÍTULO I - GENERALIDADES 1.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA EMPRESA 1 1.2 LA EMPRESA 2 1.3 UBICACIÓN GEOGRÁFICA 4 1.4 EL YACIMIENTO BAUXITICO 4 1.5 PROCESO PRODUCTIVO 6 1.5.1 La Mina 6 1.5.2 Pie de Cerro 14 1.5.3 El Jobal 17 CAPÍTULO II - PROBLEMÁTICA A ESTUDIAR 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 22 2.1.1 DELIMITACIÓN DEL TEMA 26 2.1.2 OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS 29 2.1.3 JUSTIFICACIÓN 30 2.1.4 ALCANCES Y LIMITACIONES 32 CAPÍTULO III - MARCO TEÓRICO 3.1 DEFINICIÓN DEL COSTO ESTÁNDAR 36 3.2 CARACTERÍSTICAS DE LOS COSTOS ESTÁNDARES 37 3.3 TIPOS DE COSTOS ESTANDARES 38 3.3.1 Costes Estándares Normales o Corrientes 38 3.3.2 Costes Estándar fijos o básicos 39 3.4 VENTAJAS DE LOS COSTOS ESTÁNDARES 40 3.5 LIMITACIONES DE LOS COSTOS ESTANDARES 42 3.6 DETERMINACIÓN DE LOS ESTÁNDARES 44 3.6.1 NORMAS EN EL COSTO DE LOS MATERIALES 47 3.6.2 NORMAS DE COSTO DE MANO DE OBRA 49 3.6.3 NORMAS DE LOS COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN 51
VII
3.7 VARIACIONES 53 3.7.1 VARIACIÓN PARA EL COSTO DE LOS MATERIALES 53 3.7.2 VARIACION PARA LA MANO DE OBRA 54 3.7.3 VARIACIÓN PARA LOS COSTOS INDIRECTOS DE… 55 CAPÍTULO IV - MARCO METODOLÓGICO 4.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN 56 4.2 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 58 4.3 VARIABLES Y OPERACIONALIZACIÓN 60 4.4 SELECCIÓN DE LA POBLACIÓN Y MUESTRA 70 4.4.1 LA UNIDAD DE ESTUDIO 70 4.4.2 LA POBLACIÓN 70 4.4.3 MUESTRA 71 4.5 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 71 4.6 DEFINICIÓN DE LOS ESTÁNDARES 73 4.6.1 BASE UNITARIA DE CÁLCULO 73 4.6.2 ESTÁNDAR DE PRODUCCIÓN 74 4.6.3 ESTÁNDAR DE MANO DE OBRA 77 4.6.4 ESTÁNDAR DE MATERIALES 4.6.5 ESTÁNDAR DE MATERIALES INDIRECTOS 93 4.6.6 ESTANDARES PARA LOS COSTOS INDIRECTOS… 105 CAPÍTULO V - RESULTADOS Y ANÁLISIS 5.1 CÁLCULO DEL COSTO ESTÁNDAR DE LA BAUXITA EXTRAÍDA… 107 5.1.1 COSTO ESTÁNDAR DE MANO DE OBRA 108 5.1.2 COSTO ESTÁNDAR DE MATERIALES 111 5.1.3 COSTO ESTÁNDAR DE GASTOS DE FÁBRICA 1205.2 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS: COMPARACIÓN DE ... 135 CAPÍTULO VI - CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 143REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 149APÉNDICE A 150APÉNDICE B 151APÉNDICE C 152APÉNDICE D 153APÉNDICE E 155APÉNDICE F 158APÉNDICE G 159APENDICE H 160
Lista de tablas y figuras
TABLAS
1. Centro de Costo por Departamento, 63
2. Consumo Estimado de Combustible por Hora para cada Equipo de
Producción, 87
3. Consumo Estimado de Lubricantes por Hora para cada Equipo de
Producción, 88
4. Consumo Estimado de Filtros en Dólares por Hora para cada Equipo
de Producción, 89
5. Consumo Estimado de Neumático por Hora para cada Equipo de
Producción, 90
6. Estimado para la Reserva de Reparaciones en Dólares por Hora para
cada Equipo de Producción, 91
7. Estándar del Consumo de Oficina para la Superintendencia de
Extracción y Acarreo, 94-95
8. Consumo Anual de Implementos de Seguridad para Extracción y
Acarreo, 96
9. Consumo de Oficina Estándar para el Taller de Mina, 97-100
10. Consumo Anual de Implementos de Seguridad para la
Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado, 100
11. Consumo de Oficina Estándar para la Superintendencia de Geología y
Planificación de Mina, 101-102
IX
12. Consumo de Oficina Estándar para la Gerencia de Mina, 102-103
13. Consumo Anual de Implementos de Seguridad para la Gerencia de
Mina y Superintendencia de Geología y Planificación de Mina, 103
14. Consumo de Oficina Estándar para la Superintendencia de
Operaciones Mina – Pie de Cerro, 104
15. Consumo Anual de Implementos de Seguridad para Operaciones Mina
– Pie de Cerro, 104
16. Costos Reales de Mano de Obra, en Dólares, 2001-2003, 109
17. Costo Estándar Mensual Promedio de Mano de Obra por
Departamento, en Dólares, 110
18. Costo Estándar de Mano de Obra para todo el proceso, 111
19. Costo Estándar de Materiales para la Gerencia de Mina,
Superintendencia de Extracción y Acarreo y Superintendencia de
Geología y Planificación de Mina, 112
20. Estándar de Maquinaria y Horas Anuales Totales de Operación, 113
21. Costo Estándar de Combustible por Tonelada Métrica, 114
22. Costo Estándar de Lubricantes y Grasa por Tonelada Métrica, 115
23. Costo Estándar de Filtros por Tonelada Métrica, 116
24. Costo Estándar de Neumáticos por Tonelada de Material, 117
25. Costo Estándar para Reparaciones por Tonelada de Material, 117
26. Costo Estándar por Depreciación de Equipos por Tonelada de
Material, 118
27. Costo Estándar para Insumos de Seguridad, Extracción y Acarreo, 121
X
28. Consumo de Materiales y Repuesto, Superintendencia de Extracción y
Acarreo, 122
29. Depreciación de Mejoras de Terreno, Superintendencia de Extracción
y Acarreo, 123
30. Costo Estándar de Insumos de Seguridad para la Superintendencia de
Mantenimiento de Equipo Pesado, 124
31. Costo Estándar de Servicio Externo de Mantenimiento para el Taller
de Mina, 125
32. Costo Estándar de Depreciación de Vehículos para el Taller de Mina,
126
33. Depreciación de Mobiliario de Oficinas para la Gerencia de Minas, 127
34. Costo Estándar de Artículos de Seguridad para la Gerencia de Mina,
128
35. Costo Estándar de Servicio de Apoyo a Operaciones para la Gerencia
de Mina, 129
36. Costo Estándar de Servicio Externo de Mantenimiento para la
Gerencia de Mina, 129
37. Costo Estándar de Depreciación Mejoras de Terreno, Gerencia de
Mina, 130
38. Costo Estándar de Depreciación de Edificio, Gerencia de Mina, 130
39. Costo Estándar de Depreciación de vehículos, Gerencia de Mina, 131
40. Costo Estándar de Insumos de Seguridad para Operaciones Mina -
Pie de Cerro, 132
XI
41. Costo Estándar de Depreciación de Mejoras de Terreno para la
Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro, 133
42. Comparación de Costo Real y Estándar, de Enero a Junio para
Extracción y Acarreo, 137
43. Comparación de Costo Real y Estándar, de Enero a Junio de 2003
para Operaciones de mina - Pie de Cerro, 138
44. Comparación de Costo Real y Estándar, de Enero a Junio de 2003
para el Taller de Mina, 140
45. Costo Real y Estándar, Enero a Junio de 2003, para la Gerencia de
Mina, 141
C1. Costo Estándar por Beneficios Adicionales al Sueldo, 152
D1. Costo Estándar de Artículos de Oficina para Extracción y Acarreo,
153
E1. Costo Estándar de Artículos de Oficina para la Superintendencia. de
Mantenimiento de Equipo Pesado, 155
F1. Costo Estándar de Artículos de Oficina para la Gerencia de Mina, 158
G1. Costo Estándar de Artículos de Oficina para la Superintendencia de
Geología y Planificación de Mina, 159
H1. Visualización del Programa de Cálculo de Costos Estándares, Parte I,
160
H2. Visualización del Programa de Cálculo de Costos Estándares, Parte
II, 161
XII
FIGURAS
1. Pala Hidráulica Caterpillar®, con carga de material bauxítico, 10
2. Cargado de Material en Camión Roquero Caterpillar®, 11
3. Detalle del Proceso de Cargado de Bauxita en Camión de Producción,
11
4. Camión Roquero en Maniobra de Descarga en la Tolva de la Estación
de Trituración, 13
5. Vista de la Correa Transportadora C1 desde la Estación Trituración,
14
6. Vista de la Correa Transportadora C1, desde la Carretera de Mina, 15
7. Patio de Almacenamiento del Área de Pie de Cerro, 16
8. Equipo Apilador, Pie de Cerro, 17
9. Locomotora de Transporte de Mineral, 18
10. Muelle del Puerto Gumilla en el Jobal, 19
11. Barco Remolcador en Puerto Gumilla en el Jobal, 20
12. Barco Remolcador y Tren de Gabarras, 21
13. Organigrama Estructural de la Gerencia de Mina, 61
14. Organigrama Estructural de la Gerencia de Manejo de Mineral, 62
15. Flujograma del Proceso Productivo, 150
16. Plan de Producción, Transporte y Ventas 2003, 151
Resumen “DETERMINACIÓN DEL COSTO ESTÁNDAR ENTRE LOS
PROCESOS DE EXTRACCIÓN Y TRITURADO DEL APROVECHAMIENTO DE BAUXITA, Y LA INCIDENCIA
QUE LAS VARIABLES DEL MISMO EJERCEN EN LA PRODUCTIVIDAD DE LA EMPRESA
C.V.G. BAUXILUM” Autor: Jean Pierre Peinado Golindano
Tutor: Ing. Hugo Vásquez Caracas, Octubre 2.003
El proyecto de investigación propuesto, formaliza la instauración de un
sistema de costeo estándar para la Gerencia de Mina de CVG BAUXILUM,
CA. La motivación principal del estudio se resume en construir un sistema útil
de costeo que opere un sistema presupuestario de respaldo propio, que
refuerce las proyecciones administrativas y suministre un patrón de control
para regular el costo de operaciones en el aprovechamiento de la bauxita
venezolana.
La metodología adaptada mediante análisis ingenieriles, comprendió
inicialmente el basamento bibliográfico, la adaptación de teorías ya
estudiadas al proceso administrativo y productivo de la explotación bauxitica,
la definición de cuentas de gastos y el posterior diagnóstico para la definición
de estándares cuantitativos, que permitieran normalizar el consumo y los
gastos, es decir, establecer el deber ser de los cargos financieros en los que
XIV
incurre la empresa, en renglones activos que comprendían desde todos los
cargos por concepto de sueldos y beneficios otorgados, los materiales que
dan impulso a la misión de la empresa, y los costos indirectos de fábrica que
acompañan a los desarrollos de planificación, extracción, acarreo y
transporte de mineral, coordinado con el mantenimiento de equipo pesado
que completa las labores desarrolladas en el área de producción de la mina.
Las tablas de cálculo presentadas en el análisis de resultados fueron
diseñadas mediante estudios exhaustivos que comprometen el obtener un
proceso productivo de calidad mundial y altas eficiencias, con el consumo
regulado de los recursos planificados para su provecho. Los estándares
finales, no sólo representan elementos financieros de inspección numérica,
sino también patrones indicadores del buen desempeño de las gestiones
departamentales que ejecutan las Superintendencias supeditadas a la
Gerencia de Mina de CVG BAUXILUM, CA.
Finalmente, debe indicarse que el resultado de la investigación, a saber,
la cifra de 1,65340 dólares por tonelada métrica de mineral aprovechado,
cubre el proceso minero hasta su transporte fuera del área de mina, el
alcance de este sistema se proyecta, en investigaciones subsecuentes, para
comprender todo el proceso productivo emprendido por CVG BAUXILUM, CA
en Los Pijiguaos.
Introducción
El proyecto desarrollado en la mina de bauxita de los Pijiguaos persigue el
establecer los costos unitarios y totales de la bauxita extraída y triturada,
para construir un sistema de presupuestos retroalimentado, que auxilie las
proyecciones administrativas y suministre un marco de referencia para juzgar
el desempeño en las operaciones de aprovechamiento de bauxita,
enmarcado dentro de las actividades abordadas por el Proyecto Industrial
desarrollado entre los meses de Abril y Agosto de 2003. La consecución de
este objetivo principal, se alcanzará al medir la eficiencia en las operaciones,
utilizando para ello los recursos matemáticos definidos en la teoría de costeo
estándar, por una parte, y mediante los mismos recursos al calcular la
capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona
periódicamente. Análogamente, la ejecución de un minucioso análisis de los
procesos productivos llamado a contribuir a la reducción de costos, y
finalmente, la estimación del valor de la bauxita en cada paso de su proceso
de producción, permitirán valuar los inventarios de mineral bauxítico en
proceso, a su costo correcto.
El primer apartado de este informe, el Capítulo I, comprende toda la
información general sobre el área de trabajo, su ubicación geográfica, sus
antecedentes históricos y una reseña del proceso minero que desarrolla CVG
BAUXILUM CA, en el área de mina de los Pijiguaos, acompañada por datos
XVI
estadísticos, la descripción detallada de los procesos de trabajo y algunas
imágenes fotográficas para el complemento visual de la reseña allí
presentada. El segundo capítulo, se ocupa del planteamiento del problema,
su delimitación, los objetivos a seguir, su justificación, alcance y limitaciones,
todo lo que define dentro de la estructura de la investigación, el “por qué” y el
“cuándo” de las expectativas en torno al proyecto. Asimismo, el Marco
Teórico contenido en el tercer capítulo, se ocupa de fundamentar, con bases
bibliográficas, todo el procedimiento a seguir por el trabajo. Cómo las
propuestas elaboradas por autores especializados, sirven de apoyo a la
investigación, y cómo el caso real de estudio se acopla a los distintos
planteamientos metodológicos existentes en trabajos didácticos conocidos.
A la par con las secciones mencionadas, el cuarto capítulo, cubre el
aspecto metodológico diseñado para la resolución de la problemática
definida. Cómo, adaptando los métodos de resolución a las necesidades
propuestas por la Gerencia de Mina, se resolverán las incertidumbres.
Además de identificar las variables y los elementos que las componen, el
Marco Metodológico, se encarga del establecimiento de los estándares
físicos a seguir para el modelo de costos, y de inducción, mediante ejemplos
prácticos, de las definitivas estructuras de costo estándar.
El quinto capítulo, contentivo de los resultados y análisis, presenta en su
extensión, todos los valores calculados para el costo, detallados mediante
XVII
tablas y párrafos explicativos adicionales. La segunda parte de este capítulo,
expone los efectos sobre la productividad asociados con el costeo estándar
planteado y, mediante un ejemplo de comparación de variaciones, se ofrece
una guía de la interpretación y uso del instrumento desarrollado. El sexto
capítulo, paralelamente, refiere los puntos concluyentes de la investigación,
cómo el comportamiento de las variables dentro de la estructura modelada,
ofrece una exitosa satisfacción de los objetivos. Por otra parte, las
recomendaciones derivadas del planteamiento del Proyecto Industrial serán
ampliadas en la segunda parte de este capítulo, en el cual, el análisis de
resultados y la comparación de las variaciones permitirán un punto de vista
de parte del autor, acorde con el uso más efectivo del proyecto planteado, la
necesidad de ajustes o mejoras y la proposición de ideas que motiven un
mejor aprovechamiento de la estructura de Costeo Estándar organizada.
Los apéndices, servirán de información complementaria que, aunque
secundaria, no posee menos relevancia que cualquiera de las reseñas
contenidas en el cuerpo del trabajo, además de contener todas las tablas
que, por su extensión, merecían su inclusión como anexo explicativo, para
mayor conveniencia y dinamismo, por parte de jurados y lectores, en la
comprensión de los contenidos formulados.
CAPÍTULO I
GENERALIDADES
1.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA EMPRESA
Hacia mediados de la década de los 40, específicamente en el año 1944,
el Estado Venezolano propicia la exploración en miras a localizar yacimientos
de bauxita en el país, es por ello que en ese año se dan los primeros pasos
de búsqueda e identificación de yacimientos para la explotación en territorio
venezolano.
Ya a principios de la década de los 70, se identificó en la Serranía de Los
Pijiguaos, localizada en el estado Bolívar, la existencia probable de
yacimientos ricos en bauxita, base primaria de la obtención del aluminio. El
estudio fue realizado por la Comisión para el Desarrollo del Sur (CODESUR)
y el equipo de especialistas fue liderado por el Geólogo Armando Schwarck-
Anglade, profesional que había laborado para el Ministerio de Energía y
Minas como jefe de la División de Geología. En dicho estudio Schwarck-
Anglade realizó la reseña de la coraza laterítica de los ríos Suapure y
Parguaza, como paso inicial para la presunción de la existencia de
horizontes de bauxita. En fechas posteriores, hacia el año de 1976, la
Corporación Venezolana de Guayana realizó la evaluación general del
yacimiento bauxítico en Los Pijiguaos, para a continuación en el año de
1978, hacerse la determinación de las reservas probadas de mineral de
2
bauxita, dicho cálculo arrojó para el momento la cifra de no menos de 170
millones de toneladas métricas para su aprovechamiento minero. Es debido
a éste hallazgo que se promueve la fundación de CVG Bauxita Venezolana,
CA (BAUXIVEN) en el año de 1979, la cual completaba el ciclo de reducción
del aluminio al incorporarse como eslabón principal a empresas ya existentes
como CVG INTERALUMINA, CVG VENALUM y CVG ALCASA. Después de
15 años de fundada, la fusión de los dos enlaces principales del Holding del
aluminio dio paso a la creación de CVG BAUXILUM CA, con la intención de
integrar las empresas involucradas en la producción venezolana del aluminio.
La empresa CVG BAUXILUM, CA, surge a partir de la integración de dos
empresas venezolanas del ramo: CVG BAUXIVEN (instituida en 1979) y
CVG INTERALUMINA (creada en 1.977), dicha fusión se cristalizó en el año
de 1994 y se estructuró en dos divisiones denominadas CVG BAUXILUM
Mina y CVG BAUXILUM Planta C. A.
1.2 LA EMPRESA
La división de Mina tiene su centro de operaciones en el Municipio
Cedeño, en la zona de Los Pijiguaos y es aquí dónde se hace efectiva la
producción del mineral base para la obtención de alúmina, la cual asimismo
constituye la fuente de la obtención de aluminio. La capacidad instalada de la
Mina es de 6 millones de toneladas métricas por año y su función principal es
la de extraer y transportar la bauxita hasta la Planta de Alúmina ubicada en
3
Matanzas (Ciudad Guayana), para su posterior transformación, a través del
proceso Bayer, en alúmina de Grado Metalúrgico. La capacidad instalada en
Planta es de 2 millones de toneladas métricas por año, las cuales son
suplidas en su totalidad por la operadora de bauxita ubicada en la mina de
Los Pijiguaos. Como se mencionó anteriormente, la bauxita y la alúmina son
las materias primas iniciales para la consecución de aluminio primario, en
general, éstos productos están destinados para su consumo y transformación
en el mercado nacional, esencialmente en el suministro continuo a las
reductoras del grupo ALCASA y VENALUM, y en un porcentaje menor a
mercados internacionales del aluminio.
Venezuela a través de las empresas de su Sector Aluminio se erige como
el octavo productor mundial de aluminio primario, con la particularidad de ser
uno de los pocos productores en el ámbito universal con integración total de
su proceso productivo. En este mismo ámbito, la capacidad instalada
venezolana se ubica porcentualmente en un 2.8 % del total, genera casi
9000 empleos directos y hasta 35000 empleos indirectos. Gracias al
aprovisionamiento del mercado nacional, colabora con la generación de
16000 empleos directos adicionales, y en el ámbito nacional y como grupo
empresarial, el Sector Aluminio ocupa el cuarto lugar de relevancia, solo
detrás de compañías privadas de alto perfil, como las Empresas Polar y el
Grupo Cisneros.
4
1.3 UBICACIÓN GEOGRÁFICA
La Serranía de Los Pijiguaos, que sirve de asentamiento al complejo
minero y el centro poblado de CVG BAUXILUM CA, se ubica en el Municipio
Cedeño, Estado Bolívar a unos 54 kilómetros del río Orinoco, está
enmarcada entre los ríos Suapure y Parguaza y está a aproximadamente
500 kilómetros al sur de la ciudad de Caracas y a 520 kilómetros al suroeste
de Ciudad Guayana. El acceso a través de carretera, se realiza por la
Carretera Nacional Caicara - Puerto Ayacucho, y la localización es casi
equidistante a unos 160 kilómetros, aproximadamente, de ambas locaciones.
Por vía área se dispone, dentro de las áreas del campamento, de una pista
de aterrizaje asfaltada con una longitud de 1650 metros, para el uso interno
de la empresa. CVG BAUXILUM CA se ha encargado de proveer al centro
poblado del campamento de Los Pijiguaos y a las localidades circunvecinas,
de servicios de salud, promoción de labores agrícolas, vías de penetración,
escuelas, entre otros. Todo para contribuir con el desarrollo sostenido de la
zona que aloja al yacimiento de bauxita y a los trabajadores propios de la
empresa.
1.4 EL YACIMIENTO BAUXÍTICO
Las altiplanicies que coronan la Serranía de Los Pijiguaos, son las que
conforman el yacimiento principal de bauxita aprovechado por la empresa, la
5
altitud de éstas altiplanicies oscila entre los 600 y 700 metros sobre el nivel
del mar, el ámbito circundante es una combinación de sabanas y selva; y el
mineral bauxítico, se encuentra en capas de aproximadamente 7,6 metros de
espesor, por encima del cual existe generalmente un recubrimiento de
materia orgánica perteneciente a la capa vegetal que no sobrepasa los 0,5
metros. La bauxita en su estado primitivo se origina de un intenso proceso de
laterización del granito Rapakivi del río Parguaza, es por eso que tal granito
es considerado la roca madre de la bauxita de Los Pijiguaos. La extensión de
ésta roca madre comprende un área de 10000 kilómetros cuadrados
aproximadamente, y en condiciones geomorfológicas casi homogéneas en
todas las zonas que comprenden tal superficie. La bauxita, que es la materia
prima de la alúmina, se forma mediante una sucesión de reacciones
químicas, bajo condiciones favorables de temperatura y pluviosidad, y resulta
en la concentración de óxidos hidratados de aluminio. La clasificación de la
bauxita depende del hidrato predominante en su composición y de allí puede
denominarse como Gibbsita, Bohemita o Diáspora. Este mineral, se forma de
la descomposición de cualquier tipo de roca que en su estructura contenga
minerales fuentes de aluminio, a través de millones de años y bajo el efecto
de los distintos agentes meteorológicos. En general, la bauxita de Los
Pijiguaos posee grado metalúrgico comercial, con un contenido porcentual de
alúmina de aproximadamente 50%, lo que quiere decir que, por ejemplo, de
cinco toneladas de bauxita más 50 kilogramos de soda cáustica se obtienen
2 toneladas de alúmina, y a ésta se le agrega media tonelada de carbón y
6
13800 kilowatios hora de energía eléctrica para obtener una tonelada de
aluminio. Según estudios realizados en la zona, las reservas probadas
aprovechables en Los Pijiguaos son de 150 millones de toneladas métricas,
además de las 150 millones de toneladas métricas de reservas probables
también estimadas, las cuales se encuentran aledañas al yacimiento actual y
que serán cuantificadas debidamente cuando amerite el caso, a saber,
cuando las nuevas concesiones de explotación sean aprobadas por el
Estado Venezolano.
1.5 PROCESO PRODUCTIVO
1.5.1 La Mina: La explotación ejecutada en el área de mina de Los
Pijiguaos, es del tipo “cielo abierto”, esto es, explotación sin el uso de
explosivos o voladuras, el mineral de bauxita está ubicado debajo de la capa
vegetal del área de extracción, conformando una costra de entre 6 y 7 metros
en algunos casos. El paso inicial para la extracción de bauxita lo constituye la
planificación de la producción minera ejecutada por la Gerencia de Mina, a
través de la Superintendencia de Geología y Planificación de Mina, cuyos
profesionales desarrollan todos los planes previos al trabajo en los frentes,
los geólogos e ingenieros desarrollan la metodología de corte, tomando en
cuenta los distintos factores influyentes en la producción como por ejemplo,
la disponibilidad de los equipos, distancia de acarreo entre los frentes y el
7
triturador, metas de producción por mes, calidad del material contenido en
los frentes de explotación, entre otros.
Una herramienta de gran utilidad para el trabajo de campo minero, lo
representa el Minesight®, software de minería desarrollado por la empresa
norteamericana Mintec® y cuya utilización en la Planificación de Mina de Los
Pijiguaos se remonta al año 1991. Este programa constituye uno de los
paquetes de planificación más amplios del mundo, cuyo uso principal se
concentra en la exploración y estudios de factibilidad para minas de diversos
tipos. Minesight® se ejecuta desde un ambiente Windows® e incluye una
variedad de programas gráficos interactivos que permiten editar una
diversidad de datos entre los que se pueden mencionar los sondeos,
modelos de bloque y de manto cuadriculado, datos de levantamiento de mina
a cielo abierto, interpretación geológica, contorno topográfico entre otros.
Contiene además herramientas sofisticadas de interpretación para estudios
geológicos, diseño completo de 3-D para esquemas de minas subterráneas y
funciones de ploteo sencillas de usar.
Mintec® posee clientes internacionales en más de 15 países con
desarrollos mineros y los provee, además del mantenimiento regular del
sistema, con paquetes de adiestramiento y capacitación para el personal
encargado de desarrollar este sistema en cada empresa en particular. La
8
Superintendencia de Geología y Planificación de Mina emplea a tres
trabajadores: Dos programadores y un Supervisor adiestrados para trabajar
con este software de minería que provee de la base teórica necesaria para la
explotación de la bauxita.
En la Sala Técnica de la Gerencia de Mina, se realiza el trabajo de
programación con este software, y sus encargados inicialmente manejan
bases de datos actualizadas diariamente con data obtenida en el campo
mediante los sondeos, dicha data es alimentada al sistema y posteriormente
él mismo los reclasifica en varias bases de datos auxiliares, fundamentadas
por lo general, en la composición química de las muestras, su contenido
porcentual por ejemplo, en alúmina, sílice o hierro. Entre las distintas
visualizaciones ofrecidas por el programa, se puede mencionar las sondas
de campo que muestran la profundidad, ubicación geográfica, y composición
química de los sondeos en los frentes de mina. Se pueden realizar varias
visualizaciones mediante cortes poligonales en cualquier área del mapa de
estudio, el programa retorna los datos característicos del corte escogido, e
inclusive puede promediar los datos contenidos en tales cortes, se conoce
que puede promediar hasta 99 cortes simultáneamente.
Con el uso de las herramientas del Minesight®, se realizan mapeos con
mallas de 25*25 metros de área, en los cuales pueden apreciarse todos los
datos del sondeo metro a metro, y detallarse a conveniencia del usuario,
9
pueden imprimirse de hecho, mapas topográficos en un plotter de la Sala
Técnica, contentivos de todas las características de los bloques de
extracción, mediante un programa de conversión al AUTOCAD®. Tiene
además la capacidad de generar, dentro del mapa topográfico, varias cotas:
La cota de la superficie original, la línea de extracción actual y la línea de
perforación sugerida por el sistema, este software trabaja en dos
dimensiones en la versión utilizada en la Mina, con algunas aplicaciones y
vistas en tres dimensiones. Las actualizaciones del software poseen en su
mayoría cálculos y visualizaciones para tres dimensiones, ésta tecnología se
instalará en la Sala Técnica antes de que termine el corriente año.
En el campo, siguiendo las pautas establecidas en la Planificación de
Mina, la Superintendencia de Extracción y Acarreo se encarga de llevar a
acabo inicialmente, las labores de remoción de la capa vegetal del área a
cortar, utilizando para ello, equipos pesados del tipo tractor. Asimismo, la
capa vegetal extraída se apila con cargadores frontales para su uso posterior
en la recuperación forestal de las áreas aprovechadas, siendo fieles a la
política de protección del ambiente dentro de la cual se rige CVG
BAUXILUM. La extracción de mineral se concreta con la utilización de palas
hidráulicas (ver figura 1), en los bloques de yacimiento ya planificados y
analizados mediante sondeos, reunidos por la Superintendencia de Control
de Calidad de CVG BAUXILUM, CA.
10
Figura 1. Pala hidráulica Caterpillar®, con carga de material bauxítico
Generalmente, se extrae material bauxítico de tres frentes
simultáneamente, cuidando en todo momento de mantener los márgenes
químicos dentro de ponderados aceptables para su tratamiento en la planta
de alúmina. La bauxita removida por la pala hidráulica es cargada
directamente a los camiones roqueros (ver figuras 2 y 3) y, en algunos casos
el mineral es apilado y cargado de nuevo, mediante el uso de cargadores
frontales, en camiones roqueros, de varias capacidades. En la Mina de Los
Pijiguaos, se tienen equipos roqueros con tolvas de 50, 90 y hasta 100
toneladas de capacidad, y el acarreo del material en ellos se transporta
finalmente a la estación de trituración.
11
Figura 2. Cargado de material en camión roquero Caterpillar®.
Figura 3. Detalle del proceso de cargado de bauxita en Camión de Producción.
12
En el sistema de trituración, la bauxita acarreada y descargada por los
camiones roqueros en la criba, se tamiza para separar el material que va a
ser triturado y se transporta en dos vertientes, el material de granulometría
menor al estándar cae directamente en la correa transportadora CPT2, el
material de granulometría mayor a la requerida se transporta por medio de
un sistema de placas hasta el molino donde seguidamente cae similarmente
en la correa transportadora C1.
La rata ideal de trituración se ubica en 1500 toneladas por hora, y el
molino reduce la granulometría del material a un tamaño no mayor de 100
milímetros, esto para su conveniente manejo y transportación, a través de la
correa de bajada y los equipos de apilamiento de los patios en el área de Pie
de Cerro.
En la Estación trituración, el molino está constituido por una tolva de
alimentación, que es aquella dónde descargan los camiones de acarreo (ver
figura 4), el transportador de placas antes mencionado, el martillo triturador
que reduce el tamaño de los granos, tres correas transportadoras que
trasladan el material triturado por el martillo, y una balanza electrónica que
provee de información específica en cuanto a las cantidades de mineral
acarreado y triturado a transportarse desde la mina hasta los patios de Pie
de Cerro.
13
Figura 4. Camión roquero en maniobra de descarga en la tolva de la Estación Trituración.
La Gerencia de Manejo de Mineral es el departamento bajo el cual
funciona la Estación de Trituración y adicionalmente se encarga de la
operación de la correa de bajada que transporta el mineral desde el área de
mina hasta su apilamiento en cuatro patios, de doscientos veinticinco mil
toneladas métricas de capacidad cada uno, en el área de Pie de Cerro,
además del cargado de veintiocho vagones ferroviarios encargados de
trasladar el mineral bauxítico hasta los cuatro patios de almacenamiento, de
capacidad nominal ubicada en ciento cincuenta mil toneladas métricas de
mineral, que se encuentran ubicados en el Puerto Gumilla de la zona
conocida como el Jobal.
14
Figura 5. Vista de la correa transportadora C1 desde la Estación Trituración.
1.5.2 Pie de Cerro: En la Mina de Los Pijiguaos, una vez el material es
triturado bajo las especificaciones requeridas para su manejo, la bauxita se
traslada a través de la correa transportadora C1 (ver figuras 5 y 6) hacia una
tolva de transferencia que comunica al acceso de la correa de bajada, ésta
se integra en una estructura de aproximadamente 4,2 kilómetros de longitud,
ideada con tecnología del tipo teleférico o cable, e instalada para la
transportación eficaz del material extraído, para su apilamiento en el área de
Pie de Cerro. El departamento encargado del transporte de la bauxita desde
la Estación Trituración es la Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de
Cerro, adscrita a la Gerencia de Manejo de Mineral de CVG BAUXILUM CA.
15
Figura 6. Vista de la correa transportadora C1, desde la carretera de mina.
La capacidad de operación de la correa transportadora está en una rata
de 1600 toneladas por hora, supliendo eficientemente la rata de trituración de
mineral en la Mina. Los patios de almacenamiento de Pie de Cerro, están
diseñados para apilar la bauxita proveniente de la mina, y representan el
punto final del transporte por la correa de bajada, la cual sigue en trayectoria
descendente la ladera del Cerro Páez. En este frente de operaciones se
almacena y continúa con el proceso de homogeneización del mineral, en el
cual se equilibran los parámetros químicos de la bauxita extraída para que la
mezcla proporcionada por los frentes de producción, la cual está compuesta
por mineral de distintas medidas porcentuales en contenido de alúmina,
16
hierro y sílice reactiva, entre otros, mantenga uniformidad y se ajuste a las
especificaciones de la Planta de procesamiento de alúmina. Además, desde
éstos patios de almacenamiento de mineral (ver figura 7), se realiza la carga
de los vagones que transportan el mineral bauxítico al Puerto del Jobal.
Figura 7. Patios de almacenamiento del área de Pie de Cerro.
El mineral pasa por un proceso de apilado efectuado por un sistema de
correas transportadoras en conjunción con un equipo apilador (ver figura 8),
la capacidad de manejo de mineral de las dos máquinas apiladoras se ubica
en una rata de 1600 toneladas métricas por hora, una vez concretado el
apilamiento y siguiendo las pautas de planificación para el transporte de
17
mineral, se efectúa la recuperación de bauxita con el uso de dos equipos con
una rata de trabajo de 3600 toneladas métricas por hora, y mediante el uso
de correas se traslada al sistema de carga de vagones.
Figura 8. Equipo apilador, Pie de Cerro.
1.5.3 El Jobal: El cargado de los vagones se efectúa mediante un sistema
de carga que posee una tolva principal donde puede colocarse hasta 360
toneladas de mineral, ésta alimenta otras dos tolvas dosificadas las cuales se
encargan de la distribución de mineral bauxítico en cada vagón de
transporte. Asimismo en las labores de carga de los vagones, dos
locomotoras robot ejecutan el desplazo y posicionamiento de los vagones,
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cuya capacidad de transporte se ubica en noventa toneladas métricas por
vagón. Veintiocho vagones son cargados antes de ser guiados por una
locomotora (ver figura 9) toda la distancia que separa el área de Pie de Cerro
del Puerto Gumilla en la zona del Jobal, aproximadamente unos cincuenta y
cuatro kilómetros. Una vez allí, el primer punto de control lo representa la
estación de volcado de los vagones que gracias a un sistema hidráulico
rotativo, descarga el mineral de los vagones a un sistema de transporte
basado en correas, desde el cual y dependiendo de la planificación y estado
de las metas de producción transporta el mineral, hasta su almacenamiento
mediante apilado en los patios del Jobal o el cargado directo de las gabarras.
Figura 9. Locomotora de transporte de mineral.
19
La estructura del muelle se resume en una plataforma rectangular (ver
figura 10) de concreto con un ancho de diez metros y una longitud de
doscientos sesenta metros, el frente de carga se compone de un cargador y
ocupa doscientos veinte metros de la longitud mencionada, los cuarenta
metros restantes los ocupa la extensión al puente de carga de las gabarras.
La maquinaria de carga que constituye el muelle mecánico se moviliza por
rieles con una longitud de 204 metros, su capacidad efectiva de operación
alcanza las 3600 toneladas por hora cuando es alimentada, con la ayuda de
cintas transportadoras y el equipo recuperador del patio, por las pilas de
almacenamiento del muelle del Jobal, las gabarras atracadas en el muelle
son cargadas sucesivamente por el equipo.
Figura 10. Muelle de Puerto Gumilla en el Jobal.
20
La planta de procesamiento de alúmina, ubicada en Puerto Ordaz, se
encuentra a 650 kilómetros por vía fluvial del muelle del Jobal, y para la
travesía se emplean barcos remolcadores (ver figura 11) con trenes de
gabarras (ver figura 12) de 12, 15, 16, y hasta 20 unidades. Cada gabarra
puede contener entre 1500 y 2000 toneladas de mineral. Es de hacerse notar
que el período de transporte depende del nivel óptimo del río Orinoco, el cual
durante los meses comprendidos entre Mayo y Diciembre, se encuentra en
su período de aguas altas.
Figura 11. Barco remolcador, Puerto Gumilla del Jobal
21
Figura 12. Barco remolcador y tren de gabarras.
Entre los puntos de viaje a través del río se erigió un canal de
navegación natural, que posee un ancho de 100 metros, éste canal no
requiere de dragado para su mantenimiento, ya que se adapta a los cambios
físicos del río ocurridos durante el año, la operación durante los meses de
producción alta se produce con un mínimo de paradas las 24 horas del día,
lo cual aplica para todo el proceso productivo que se inicia en la Mina y
termina en la puesta en movimiento de las gabarras a través del río Orinoco,
en lo que respecta al alcance operativo de la labor de CVG BAUXILUM, CA
en Los Pijiguaos.
CAPITULO II
PROBLEMÁTICA A ESTUDIAR
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Toda empresa competitiva persigue instaurar las técnicas y modelos
necesarios, y a su alcance, para lograr el éxito profesional y comercial. La
empresa CVG BAUXILUM, CA no escapa a esta realidad, y al momento de
tomar decisiones que permitan medir los índices de eficiencia en la operación
del proceso de minería establecido en el asentamiento de Los Pijiguaos, es
de vital importancia el conocer cómo los recursos humanos, materiales,
naturales, entre otros utilizados en el aprovechamiento de la bauxita
venezolana se comparan con la producción de la misma para su tratamiento
y conversión en alúmina. Es esencial además, el entender cómo se
relacionan directamente los recursos utilizados en tales procesos
productivos, en oposición a los recursos planificados para el consumo en los
mismos.
Obedeciendo este planteamiento global, la empresa se propone, en la
figura de este proyecto industrial, efectuar el estudio del Costo Estándar de
Producción para el mineral bauxítico en su estado ideal de triturado y
almacenamiento, y de esta manera poder contar en CVG BAUXILUM CA por
primera vez, con un instrumento idóneo para controlar y reducir los costos en
los que incurre la Gerencia de Mina a través de sus tres Superintendencias
23
componentes: Superintendencia de Geología y Planificación de Mina,
Superintendencia de Extracción y Acarreo y Superintendencia de
Mantenimiento de Equipo Pesado.
Se incluye de manera adicional, la ejecución de un estudio de costos
estándares en la estación de trituración de la mina de Los Pijiguaos, con el
principal objetivo de dar a conocer un espectro algo más amplio en lo
concerniente al mineral procesado hasta su trituración y almacenamiento
previo a su exporte, lo que se quiere, en resumen, es establecer los costos
unitarios y totales de la bauxita extraída y triturada, basándose en los
métodos más eficientes de explotación y relacionándolos con el volumen
estándar de producción, de manera de medir la actuación, corregir malas
prácticas en el proceso e incorporar las mejoras necesarias para conformar
un sistema productivo más rentable y eficiente.
La Gerencia de Mina de la empresa CVG BAUXILUM CA en el
planteamiento de un sencillo sistema de Costeo Estándar, se ha propuesto
principalmente, el poder utilizar esta herramienta como patrón de
comparación con otras empresas del sector aluminio en el ámbito mundial, y
asimismo estar en capacidad de analizar cómo la rotación de insumos y
materiales, el factor mano de obra y los costos indirectos de fabricación
influyen directamente en el costo operativo de la bauxita que se aprovecha
24
en Los Pijiguaos actualmente, es decir, definir el “deber ser” de la estructura
de costo de la Gerencia de Mina.
Hasta el momento del planteamiento de este proyecto, la Gerencia de
Mina no ha contado con un sistema local que permita exponer las
características variables de las cifras de costos y que, de igual manera,
proponga una perspectiva del por qué los costos no se corresponden al
“deber ser”. Como ha sido lo habitual, la información de los centros de costos
es manejada casi con exclusividad por los departamentos administrativos de
la empresa y no por aquellos directamente relacionados con la producción de
la bauxita, esto no representa una situación incorrecta, de hecho coincide
con el funcionamiento normal de las funciones de costeo en la empresa de
hoy, pero la adición del Sistema de Costeo Estándar a las actividades de
Mina servirían como instrumento de gran utilidad en la ingeniería del proceso
de aprovechamiento de la bauxita de Los Pijiguaos.
No existe un método en uso actualmente que permita definir de manera
rápida y eficiente los costos de una orden de producción dada, ni tampoco
uno que pueda anticiparse a los períodos de producción para reducir la labor
y los gastos de oficina. No se aprecia por razones casi obvias, una toma de
conciencia en lo relativo al significado de la reducción del costo en general,
ya que, se ha delegado dicho interés en los departamentos financieros de la
empresa, relegándose cada departamento a manejar el presupuesto de
25
manera pasiva, tratando de administrarlo en función de la planificación al
comienzo del período contable, sin contar en la mayoría de los casos con
una referencia estandarizada de los elementos que producen gastos en cada
una de las áreas de trabajo de la Gerencia de Mina.
Por otra parte, en el cálculo del costo estándar, son varios los objetos de
estudio, se puede mencionar el número de trabajadores por turno
involucrados en la actividad minera, sus funciones de trabajo, lo que
devengan por ejercer tales funciones, los gastos (de material, servicios,
combustible, entre otros) en los cuales incurren al hacer su trabajo, los
precios de los materiales en uso para que el proceso se suceda
eficientemente y el inventario de los mismos, además de los presupuestos
financieros establecidos por CVG BAUXILUM CA para las actividades de
producción, trituración, traslado y almacenamiento de la bauxita.
Cómo se ha indicado en el capítulo de las generalidades, este estudio se
completó en la zona minera de Los Pijiguaos, en el Municipio Cedeño del
Estado Bolívar, lugar dónde se encuentran los reservorios más importantes
de bauxita del país y punto de inicio para la Industria Venezolana del
Aluminio. El análisis fue planificado en los dos primeros procesos a los que
es sometido el mineral en la mina: En primer lugar en la extracción, que
consta de las etapas de remoción de la capa vegetal; escarificado (rasgado)
para la fragmentación de la capa laterítica dura, carga sin voladura con palas
26
hidráulicas; y acarreo con camiones roqueros de hasta 100 toneladas y, en
segundo lugar, en el proceso de triturado del mineral, llevado a cabo en la
estación de trituración del área de mina, lugar en el cual la bauxita es
transferida a través de un transportador de placas hasta el molino, que
reduce el mineral a una granulometría menor a 100 mm para su transporte y
mejor manejo. Una vez que el material es triturado, es transferido al sistema
de la correa transportadora de bajada la cual está soportada por 2 cables de
acero (tecnología del tipo teleférico o cable) y posee una longitud de 4,2
Kilómetros para su posterior almacenamiento en los patios de Pie de Cerro,
situación en la cual, para efectos de este proyecto representa el punto final.
Es necesario mencionar que aunque el proceso productivo y actividades
de CVG BAUXILUM, CA en Los Pijiguaos no culmina allí, el alcance de éste
trabajo está demarcado hasta tal límite, con el deseo de que, en futuras
investigaciones, se efectúe el análisis de Costo Estándar para todo el
proceso productivo.
2.1.1 DELIMITACIÓN DEL TEMA
El proyecto se basó en la puesta en práctica de fundamentos teóricos ya
establecidos para el cálculo del costo estándar requerido por la empresa y,
en las primeras etapas del proyecto, se investigaron exhaustivamente tales
27
sostenes teóricos que respaldaron el cálculo requerido en bibliografías
seleccionadas.
Asimismo, la investigación dentro de los departamentos apropiados de la
empresa se concentró en los valores estadísticos y de control necesarios
para la elaboración de tales cálculos, es necesario mencionar que las
variables a tomar en cuenta, se someten a la información registrada por los
centros de costos y administrativos de la empresa, que estuvieron a la
disposición del proyecto por medio del sistema SAP®, cuyas siglas significan
Sistemas, Aplicaciones y Productos en el procesamiento de Datos; este
software implantado desde hace tres años en Los Pijiguaos, constituye el
sistema exclusivo de gestión financiera y administrativa de la empresa, y en
el recurso humano, se contó con la participación activa tanto del personal
adscrito a cada Superintendencia en estudio, como del personal que maneja
la estructura de costos en el Departamento de Finanzas y Administración de
la empresa.
Uno de los principales componentes a tomar en cuenta para efecto de
todos los cálculos, es la base unitaria de trabajo, ya que en éste sistema
minero de producción no se define claramente un producto terminado en sí,
sino más bien una base transformada y con valor agregado, en éste caso, de
bauxita en estado natural a bauxita extraída, y de este estado a la bauxita
triturada para su posterior transporte. Por ende, la unidad de cálculo fue
28
establecida, como ya se sugirió sobre la base de toneladas métricas de
material, entonces, el costo será expresado en la totalidad de éste proyecto
en dólares americanos por toneladas métricas de material, todas las
variables y componentes del costo han sido transformadas y adaptadas en
valor para obtener como resultado las cifras en la base ya especificada, el
establecimiento de ésta base unitaria será explicado en mejor detalle en los
argumentos teóricos y metodológicos de este proyecto, en este punto sólo
corresponde mencionarla.
Un beneficio implícito del sistema de costos estándar, es el de
proporcionar un valor específico en términos de eficiencia pues permite
comparar lo realmente utilizado en oposición a lo planeado, es por lo tanto un
excelente indicador del impacto que tiene el ser productivo en las diferentes
fases de procesamiento del mineral. El costeo estándar es aplicable con
buenos resultados en industrias cuya planta de producción está
racionalmente organizada y que producen en gran volumen o en serie, donde
la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso, tal como
sucede en CVG BAUXILUM, CA. Un ejemplo particular de lo anterior está
representado en el hecho de que el área operativa de la mina posee una
capacidad instalada para seis millones de toneladas métricas de bauxita al
año con posibilidades de expansión a futuro.
29
La expectativa en torno al proyecto se concentra en facilitar a la Gerencia
de Mina la utilización de los costos estándar para determinar métodos de
trabajo, medir resultados y fijar responsabilidades de manera efectiva. El
control de costos se usará entonces para analizar el rendimiento y
determinar razones que determinen el porqué los costos reales difieren de
los estándares calculados. Las cifras estándar facilitarán la preparación de
presupuestos financieros, pronósticos de producción, planes de ventas, etc.
Si cada elemento del costo se controla en forma adecuada, el costo total
será equivalente al total de los elementos controlados, los costos reales se
compararán con las cifras estándar, y se obtendrán las diferencias o
variaciones a registrar separadamente en la contabilidad. Como resultado las
diferencias se tipificarán para su investigación y análisis por parte de la
administración.
2.1.2 OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECIFICOS
OBJETIVO GENERAL
Establecer el Costo Estándar como una herramienta útil para construir un
sistema de presupuestos retroalimentado, que auxilie las proyecciones
administrativas y suministre un marco de referencia para juzgar el nivel de
desempeño en las operaciones de extracción y triturado de bauxita.
30
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Medir la eficiencia en las operaciones de la empresa, gracias a la
identificación de las situaciones anormales, utilizando para ello los
recursos matemáticos definidos en la teoría de costeo estándar.
Calcular la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que
ocasiona periódicamente.
Estimar el valor de la bauxita en cada paso de su proceso de
producción (dentro del área de estudio delimitada), permitiendo valuar
los inventarios de mineral bauxítico en proceso a su costo correcto.
Ejecutar un minucioso análisis de las operaciones de extracción y
triturado para contribuir a la reducción de costos.
2.1.3 JUSTIFICACION
Uno de los aportes más importantes de la aplicación de costeo estándar
en C.V.G. BAUXILUM, CA es la verificación y control de la producción,
cuando se presenten variaciones, éstas estarán explicadas por los diferentes
componentes del costo de acuerdo con el establecimiento inicial de los
estándares, los cuales estarán a su vez midiendo el desempeño y la
eficiencia del proceso productivo en estudio.
31
En la obtención de beneficios, por lo general, se puede actuar de dos
formas: En una, aumentando los ingresos y en la otra reduciendo los costos,
el primer camino es difícil de controlar, a no ser que se opere en régimen de
monopolio, pero el otro camino, el de reducción de costos, es mucho más
viable. Entre las ventajas más relevantes del proyecto planteado
encontramos las siguientes:
Reducir el trabajo de la administración al mostrar claramente los
desvaríos en la operación, las cuales merecen mucha más atención y
corrección por parte de los departamentos administrativos.
Facilitar la elaboración de los presupuestos a considerar a futuro, todo
bajo valores estandarizados de referencia. Los costos estándar son el
complemento esencial de la organización presupuestaria racional.
Generar soporte y ayuda en el control interno de los procesos
productivos de CVG BAUXILUM, CA. Es útil para la dirección en
cuanto a la información, por cuanto favorece la toma de decisiones.
Las cifras estándar facilitan la preparación de presupuestos financieros,
pronósticos de producción, planes de ventas, etc. Los costos estándar
alcanzables en la operación corriente son los más usados, debido a que
tienen el impacto motivacional más deseable y porque pueden ser usados
para una variedad de propósitos contables.
32
2.1.4 ALCANCES Y LIMITACIONES
Los alcances del trabajo están definidos por el radio de acción de la
Gerencia de Mina, es decir, la estructura de costos fue estudiada y evaluada
en los gastos imputables a esta Gerencia a través de sus tres
Superintendencias subalternas, ya que es la Gerencia de Mina la que avala
éste proyecto, el mismo esta adaptado a las necesidades de ésta división, y
la que definió las variables de trabajo dentro del proceso de análisis, es decir,
por ejemplo, para los costos de mano de obra, sólo se tomaron en cuenta el
personal que labora bajo las tres Superintendencias, basados en la
estructura organizativa de la Gerencia. Se hizo hincapié en respetar los
elementos del costo ya definidos por la empresa, y manejados a través de
centros. Es evidente que al incluir gastos que, aunque necesarios de
atención por ser parte del proceso productivo de la mina, en el costo
resultarían en una distorsión innecesaria de la realidad, y una interpretación
errónea de los resultados, se quiere examinar la actuación de la Gerencia de
Mina y por ende no se incluyeron elementos de costo ajenos a su
responsabilidad.
Un ejemplo aparte para clarificar el punto anterior lo ofrece la licencia y
mantenimiento del software de Planificación Minesight®, que aún siendo un
elemento de especial importancia para la Superintendencia de Geología y
Planificación de Mina, no está incluido como carga financiera en ningún
33
centro de Costo de la Gerencia de Mina, está adscrito en realidad a la
División de Sistemas de CVG BAUXILUM, CA, por lo que para efectos del
Costo Estándar definido en este proyecto no fue incluido este cargo
monetario.
Es necesario mencionar, que para beneficio del estudio del proceso
productivo y en miras a la ampliación futura de éste trabajo de investigación
hasta el registro completo del proceso, se incluyó un estudio de elementos
ajenos a la Gerencia de Mina, esto es el análisis de costos de la Sala de
Trituración, Correa de Bajada y Operación de Pie de Cerro, ya que aunque
dentro de la responsabilidad administrativa de la Gerencia de Manejo de
Mineral, se tuvo la intención de ofrecer una visión más amplia y de mayor
alcance, y por qué no, la inclusión de otras divisiones de la empresa en el
estudio e implantación de costeo estándar en cada una de ellas.
Las limitaciones fueron de orden menor, la ubicación geográfica del área
de estudio por ejemplo, hizo algo más difícil la obtención de información,
pero para subsanar ésta falta se obtuvo información bibliográfica
especializada de varias fuentes previo al comienzo del Proyecto Industrial.
Además la colaboración de los tutores industriales permitió en todo el
período de trabajo, libertad de traslado para obtener información dónde se
requiriera.
34
En lo referido a la obtención de los datos varios en los que se basa este
trabajo, siempre se obtuvo la asistencia necesaria por parte del personal de
CVG BAUXILUM, CA, además de la disposición a avalar las propuestas del
proyecto, pero en ocasiones la falta de actualización en algunos datos dio pie
a una mayor labor para subsanar estas fallas, por ejemplo, el software
SAP®, es de reciente introducción en el sistema administrativo de la
empresa, por lo que los datos cargados en él se resumen a los tres últimos
años, así los promedios y proyecciones se hicieron sobre la base de los
datos más recientes, algunas cifras como las de precios de materiales fijadas
en el departamento de compras, no han tenido una correcta actualización, y
por ende, los importes manejados no eran correctos, se debió investigar en
otras fuentes más fidedignas y efectivas para un acercamiento mas prudente
a las cantidades reales.
Por otra parte, debido a políticas de la empresa se debió respetar algunas
normas que no permitieron especificidad en algunos aspectos, esto sucedió
al menos, en el caso de los datos de mano de obra, registros que son
confidenciales y por lo tanto no disponibles en detalle, tanto en el SAP®,
como en los departamentos administrativos de CVG BAUXILUM, CA, en esa
eventualidad se decidió tomar los datos globales aprovechables y tratar de
obtener la mayor exactitud en los cálculos dentro de los parámetros fijados
por la empresa.
35
Para el establecimiento de algunos estándares correspondió el más
diverso uso de principios de ingeniería para la estimación de importes y
gastos, algunos manuales, en el caso de costos operativos por maquinaria,
no existían o no estaban actualizados debido a la antigüedad de tal equipo
entre otras razones de diferente tenor, o en otro orden de ideas la no
existencia de estudios de tiempo de Ingeniería Industrial en los procesos o
de vida útil para los materiales motivó aproximaciones distintas para cada
caso, pero siempre con el objetivo de obtener los resultados más favorables
al estudio.
Asimismo, en la definición de estándares, y en los aspectos
metodológicos se hará una mención breve del origen de los datos, y del
cómo fueron escogidas algunas bases de cálculo, para la mejor comprensión
del fundamento de cada estándar y cada elemento de costo considerado.
CAPITULO III
MARCO TEÓRICO
3.1 DEFINICIÓN DEL COSTO ESTÁNDAR
Nos referimos a un estándar cuando se fija una guía o patrón, originado
mediante un proceso analítico coherente, es decir, una norma fundamentada
en observaciones racionales de cualquier eventualidad. Por ende, el Sistema
de Costos Estándares debe comprender un conjunto de procedimientos que
redefinan la gestión financiera por vía de un modelo que controle, y reduzca,
los cargos administrativos en las unidades productivas y operativas de
cualquier empresa. El costo estándar puede simplificarse como “...la cantidad
que, según la empresa, debería costar un producto o la operación de un
proceso durante un período de tiempo...” (Backer y Jacobsen, 1983, p.292).
Neuner (1974) propuso: “Mediante el uso de patrones, puede
determinarse por qué los costos no son lo que debieron haber sido, ya que el
patrón sirve como un instrumento de medición que concentra su análisis en
las variaciones del costo.” Es decir, la herramienta conformada por los costos
estándares es, simplemente, una referencia física y numérica que describirá,
al momento de la revisión intensiva de las distintas desviaciones generadas
en la estructura general del costo, los elementos causantes de desperdicio e
ineficiencia, y para establecerse como la herramienta más práctica y simple
de control administrativo.
37
3.2 CARACTERISTICAS DE LOS COSTOS ESTANDARES
Dado que el Sistema de Costeo Estándar es en esencia, un sistema de
control, su rasgo distintivo es el de servir como medidor de la eficiencia y
desempeño de los procesos productivos de cualquier empresa. Su tipología
es la de un Costo Predeterminado, es decir, un modelo de costo capaz de
predecir el comportamiento de las cuentas antes de que el efecto actual de
los gastos se haga vigente, con la ventaja principal de prevenir las anomalías
en la estructura financiera y ajustarse convenientemente a las necesidades y
resoluciones de cada departamento gerente.
Cada empresa, y en particular, las de mayor capacidad productiva, que
desee evaluar la actuación en un entorno realista, deben considerar el costeo
estándar como sistema principal, o inclusive alterno, de gestión. Este método
es aplicable tanto a las industrias de costos por procesos como a las fábricas
que laboran con costos por órdenes de producción. Asimismo, esta técnica
demanda una colaboración única entre la Ingeniería Industrial y la
Contabilidad de Costos, factores llamados a desarrollar la normativa y el
modelaje de los procesos y productos terminados, el aseguramiento de la
calidad, y los métodos más efectivos de fabricación, compenetrando a su vez
al personal de producción al originar la motivación a ser más productivos, y
estableciendo un patrón de trabajo que permita, en todas sus fases, la
inclusión de mejoras y la rápida identificación y reparación de fallas.
38
3.3 TIPOS DE COSTOS ESTANDAR
3.3.1 Costes Estándar Normales o Corrientes: Neuner (1974) se refirió a
esta ordenación como todos los “costos que se fundamentan en las
condiciones normales de operación de una compañía durante el período de
un ciclo económico completo” (p. 621). Igualmente en relación a la
clasificación de estándares Backer y Jacobsen (1983) exponen que las
normas del tipo normal se establecen como una meta dentro de la compañía
y representan lo que el coste real debería representar en las condiciones
particulares que comprenden las cantidades, los precios y el nivel de las
operaciones productivas.
Por otra parte, estos autores establecen que regularmente, en la
utilización de este coste estándar, se computan las desviaciones en valor y la
diferencia con los parámetros reales que estas desviaciones representan,
constituyen la medida de la actuación del departamento de análisis.
Igualmente declaran que para efectos de contabilidad, si las desviaciones
aparecen en el debe, es decir, presentan cifras negativas en la comparación
con el valor real; representan excesos sobre el coste estándar. Pero si por el
contrario, aparecen en el haber, es decir, existe una tendencia positiva en los
números de la comparación, entonces denotan ahorros, sobre el coste
estándar. Es necesario mencionar que esta clasificación fue la escogida para
39
este proyecto, es decir, los estándares diseñados son del tipo normal o
corriente.
3.3.1 Costes Estándar fijos o Básicos: Backer y Jacobsen (1983) definen
este apartados como aquellos costes estándar que se establecen y
programan:
1) al momento inicial que en la fábrica se fije, y de manera
oficial, el sistema de costes estándar, o
2) en algunos casos adicionales, por ejemplo cuando se realiza
un cambio en las especificaciones del producto o en los
métodos de fabricación utilizados para la manufactura del
mismo. Establecen además que, se utilizan como un punto fijo
de referencia con relación al cual el correr de los períodos
sucesivos en el futuro se compara en términos de porcentaje.
De igual manera, Neuner (1974) simplificó este concepto señalando que
estos costos estándares representan una clase especial de patrones
estadístico diseñados en términos de un año de arranque y que son usados
de manera muy similar a la forma en que los estadígrafos utilizan los índices
de precios.
40
3.4 VENTAJAS DE LOS COSTOS ESTANDAR
Backer y Jacobsen (1983) enumeran las siguientes ventajas en el uso e
instauración del sistema de Costos Estándares:
• Las normas de costo pueden convertirse en un instrumento
importante para la evaluación de la actuación y desempeño,
cuando las normas son realistas y factibles, además de estar
debidamente administradas, éstas pueden estimular a los
individuos a trabajar de manera más efectiva.
• Las variaciones de las normas de costo estándar inducen a la
gerencia a implantar programas de reducción de costos cuya
atención se concentra efectivamente en aquellas áreas de estudio
que se encuentren fuera de control. Tales programas pueden
incluir métodos mejorados, una mejor selección de personal y los
materiales que laboran y toman parte en los procesos de
transformación, programas de capacitación y adiestramiento, una
mejor calidad de productos, e inversiones convenientes de capital
financiero.
41
• El proceso de establecer las normas para el costeo estándar
requiere de una cuidadosa programación en aquellas extensiones
que comprenden la estructura de la organización, la asignación de
responsabilidades, y las políticas relacionadas con la evaluación
de actuación.
• Los costos estándares pueden dar como resultado una reducción
en el trabajo de oficina, en empresas grandes en las cuales las
órdenes de requisición diarias se cuentan entre las miles. Por
ejemplo, al final del mes, sólo se necesita multiplicar una vez
todos los artículos de determinado tipo, por el costo estándar por
el importe de la norma instituida para cada artículo en particular.
De igual forma Neuner (1974), cataloga como ventajas de los costos
estándares, las detalladas a continuación:
• Se puede realizar un análisis efectivo de los datos estadísticos de
costos, además de poder determinarse por qué los costos no son
lo que debieron haber sido, ya que el modelo establecido sirve
como un instrumento de medición que concentra su atención en
las variaciones de costo.
42
• El empleo de estándares reduce la labor y los gastos de oficina,
que en los últimos años han sido factores importantes que
restringen el uso por los hombres de negocios de la contabilidad
de costos. Cuando se utilizan las normas, la estandarización de
las operaciones productivas se alista con anticipación al comienzo
del período de producción, reseñando en su extensión, las
cantidades estándares de producto a consumir.
• Gracias al uso de normas de trabajo, se motiva la toma de
conciencia por parte de todos los elementos de la organización,
así los capataces y trabajadores consideran la relevancia de la
labor por medio de métodos eficientes, y que se pueden reducir
los costos, a través de esfuerzos mancomunados.
3.5 LIMITACIONES DE LOS COSTOS ESTANDARES:
Backer y Jacobsen (1983) explican que aunque es relativamente sencillo
catalogar los basamentos teóricos que soportan el establecimiento de los
estándares, en la práctica es mucho más difícil el adaptarse a una estructura
de conceptos, de hecho, el grado de rigidez o flexibilidad de las normas no
puede ser precisado con exactitud y que aun cuando las políticas
administrativas sean definidas en toda su extensión por el tipo de normas
43
deseadas, no se puede tener la certeza de que las normas se han
establecido con el mismo grado relativo de rigidez, para toda la organización
en general.
Si no se revisan las normas cuando hay cambios de fabricación
importantes se obtiene una medición o evaluación inapropiada y poco
realista. Inversamente, cuando las normas se revisan con demasiada
frecuencia es de esperar una pérdida de su efectividad y su capacidad para
evaluar la actuación se debilita, ya que esto es similar a juzgar las
actividades con un criterio elástico, es decir, un criterio cuya estructura
cambia a conveniencia y no posee perpetuidad.
De igual forma, los ajustes a las normas crean problemas especiales en
el inventario. Por ejemplo, al cambiar el importe de los materiales de
producción el ajuste correspondiente de inventario debe realizarse no solo
para las materias primas, sino también para los trabajos en proceso y los
productos terminados que contienen ese material.
Adicionalmente, aislar los elementos controlables y los no controlables de
las variaciones es una tarea sumamente difícil. Por ejemplo, una variación de
costes en la tasa laboral que presenta desviaciones desfavorables para un
determinado departamento, puede en apariencia ser responsabilidad directa
44
del supervisor de área, cuando en realidad, este tiene poco o ningún control
sobre la tarifa horaria a pagar por este concepto.
Finalmente Backer y Jacobsen (1983) expresan que: “Es probablemente
cierto que la filosofía administrativa que sirve de base a los costos estándar y
a la administración por excepción tiene más aceptación hoy en día en las
empresas grandes en las cuales los supervisores directos, y mas
especialmente la alta gerencia, pueden estar algo apartados de los
trabajadores individuales . El tamaño de la organización y el grado de
relaciones impersonales son factores que requieren también un método
sistemático para controlar a los distintos departamentos de operación” (pp.
297).
“Es esencial tener en cuenta estas limitaciones de aplicación de los
costos estándares a fin de poder utilizarlos con el máximo de efectividad.
Debidamente aplicadas, las normas pueden ser un poderoso instrumento
para la administración en funciones de planeamiento, control, y toma de
decisiones” (pp. 297).
3.6 DETERMINACIÓN DE LOS ESTÁNDARES
Neuner (1974) refirió que el éxito del sistema de costos estándares
depende de la confiabilidad y exactitud de los estándares o patrones usados.
45
En muchos casos, se usan como estándares los promedios de la experiencia
tomados de los datos de costos de los períodos anteriores, sobretodo
cuando la instauración de costos estándares en la empresa se realiza por
primera vez. Para el establecimiento de las normas físicas, de consumo y de
costo, por ejemplo, el departamento de Ingeniería es el encargado del diseño
de los estándares sobre la base de un estudio cuidadoso de cada aspecto de
la producción, sus procesos, labores e inclusive la efectividad y desempeño
de sus componentes.
Los estándares se computan generalmente para usarlos durante períodos
de seis a doce meses, tratando en muchas ocasiones de hacer coincidir el
tiempo de análisis, con el comienzo y clausura del período contable; algunas
veces, más; rara vez, menos. Algunas empresas usan los mismos
estándares año tras año hasta que ocurre algún cambio radical en el precio o
la naturaleza del producto que las obligue a realizar una redefinición
completa de los estándares.
Por su parte el autor Gillespie (1969) opina que los estándares físicos se
refieren a:
1) especificaciones de productos y materiales;
2) métodos de fabricación; y
3) equipo a utilizar.
46
Las finalidades de fijar estándares físicos son:
a) asegurar economías en la fabricación, y
b) si los precios de venta deben fijarse de antemano, permitir una
estimación de los costes.
Propone al igual que Neuner, que parte del fundamento del sistema de
costes estándares radica en la ingeniería industrial. En las organizaciones de
manufactura, el trabajo del departamento de Ingeniería Industrial consiste en
fijar los estándares físicos y el del contable consiste en fijar los costes
estándar sobre la base de estos estándares físicos. El trabajo de fijar o
establecer los estándares físicos se realiza con frecuencia por una
organización staff dentro de la empresa, tal como el departamento técnico
del producto y el de planificación de la producción, debe asegurarse que:
• La inspección de los materiales y piezas es adecuada y que el
personal de costes recibe los informes de los rechazos y
defectuosos. Si la inspección no localiza adecuadamente el
trabajo erróneo, puede tener que emplear más tiempo para
explicar sus informes de desviaciones.
47
• Se le notifiquen todos los cambios realizados por los ingenieros
en los estándares físicos. Como se verá mas adelante, es
necesario para el departamento realizar los ajustes en las
cuentas de manera que reflejen los estándares cambiados
durante un período de costes y que se incorporen todos los
cambios del período pasado en las nuevas fichas de costes
estándar para que entren en vigor al principio del próximo
período contable.
3.6.1 NORMAS EN EL COSTO DE LOS MATERIALES:
El costo estándar de las materias primas consta de dos elementos
principales, cantidad y precio. Según Neuner (1974), estos estándares
pueden ser establecidos con los datos que constan en los registros de la
experiencia pasada; de la fabricación de lotes de prueba; por medio de
cálculos matemáticos o científicos, o mediante el uso de listas estándares de
materiales, además deben incluir no sólo los ingredientes brutos, sino
también las piezas compradas. Los materiales de revestimiento, cajas, y
materiales de empaquetamiento que pueden identificarse directamente con
el producto.
Backer y Jacobsen (1983) por otra parte, consideran que las cantidades
estándar generalmente las desarrollan los ingenieros y consisten de los
48
materiales mas económicos de acuerdo con el diseño y calidad del producto
y en la determinación puede usarse el promedio de los trabajos análogos
para un período dado, como un mes o tres meses, utilizando un promedio de
las demostraciones mejores y peores en un período anterior al
establecimiento de los estándares, o por último utilizando la demostración
anterior mejor con referencia a las cantidades de material usado.
“Los márgenes de desperdicio estándar deben ser definidos por los
ingenieros sobre la base de la experiencia normal de la compañía o industria.
Al determinarse un margen estándar para los desperdicios, algunas
compañías incluyen solamente el costo de los materiales perdidos, otras
incluyen los costos totales de fabricación incurridos hasta el momento en
que ocurrió el desperdicio. Esta última actuación parece más realista, ya que
la pérdida por desperdicio también incluye mano de obra, costos indirectos y
materiales” (Backer y Jacobsen, 1983, pp. 298).
Asimismo, estos autores refieren que el establecimiento de estándares
para la fijación de los precios de los materiales lleva consigo un problema
bastante diferente. El tipo de estándares de precios de materiales que habrá
de usarse es determinado por el tipo de costos estándares que se usará. Los
estándares de precios corrientes o previstos son los mas convenientes y
efectivos, cuando estos son usados, el departamento de compras tiene que
determinar por anticipado por pronosticación o por compromisos adquiridos,
49
lo que se prevé serán los costos reales durante el próximo período de
contabilidad, la exactitud de estos estándares es una medida de la eficiencia
del departamento de compras. Adicionalmente, los estándares de precio se
usan una vez que han sido establecidos los precios para los materiales y
estos son usados como estándares mientras se sigue fabricando el producto,
pero en este caso, los inventarios de materiales tienen que estar basados en
torno al precio y costo real.
3.6.2 NORMAS DE COSTO DE MANO DE OBRA:
Según Backer y Jacobsen (1983) el costo estándar de mano de obra
consta de dos elementos, la producción estándar o asignada por hora, y la
tasa salarial estándar por hora. Las asignaciones de producción estándar
pueden basarse en una determinación científica de lo que representa un
buen nivel de actuación. Frecuentemente se emplean los estudios de tiempo
y movimientos para determinar las normas de mano de obra, después de
haber tomado en consideración la circulación más eficiente de productos a
través de la fábrica, la disposición de las máquinas, y herramientas auxiliares
mecánicas para los trabajadores. Normalmente, solo se toman en cuenta en
las normas los márgenes reconocidos por las prácticas de ingeniería
aceptados, tales como aseo personal, fatiga, demoras inherentes al trabajo,
entre otras.
50
A veces los ingenieros recurren a normas de tiempo sintéticas, estas se
basan en tablas que contienen la asignación de tiempo estándar para varios
movimientos y otros elementos que intervienen en un trabajo. Generalmente
se usan promedios de actuaciones pasadas como normas de tiempo,
particularmente cuando se instala inicialmente un sistema de costeo
estándar. Como es relativamente fácil, obtener los datos relativos a los
promedios de actuaciones pasadas, el sistema puede instalarse con mayor
rapidez que si se usaran los estudios de tiempo y movimientos.
“Para determinar las normas de tasas salariales se requiere conocer las
operaciones que se van a realizar, la calidad de mano de obra que se desea,
y la tasa promedio por hora que se espera pagar. La tasa salarial por hora
puede fijarse en un contrato firmado por el sindicato. En general, las
variaciones de mano de obra no son controlables, por lo menos por los
niveles más bajos de la administración. Sin embargo, si la tasa real se basa
en un acuerdo por contrato, puede producirse una variación de la tasa como
resultado del uso de mano de obra de mayor o de menor calidad que lo
previsto por la norma. Es más fácil que este tipo de variación pueda ser
controlado por los supervisores de cada departamento.” (Backer y Jacobsen,
1983, pp. 301). Neuner (1974) suplementa la idea explicando que, en el
caso de la mano de obra, los costos estándares deben considerarse como el
costo mínimo hacia el cual deberían esforzarse por llegar los departamentos
o procesos individuales. Debe tratarse en lo posible de tratar de rebajar el
51
costo real hasta el máximo presupuestado y luego hacia el costo mínimo
indicado por el costo estándar.
Para finalizar, Neuner (1974) expone que la determinación de cuanto
tiempo se tomarán los trabajadores para llevar a cabo las diferentes
operaciones de fabricación representa una de las fases mas importantes del
control administrativo. Mediante la preparación cuidadosa de los estándares
de tiempo, la dirección puede medir y controlar la productividad de la mano
de obra que es un elemento significativo de costo, además debe acometerse
la estandarización de las condiciones de trabajo y de los productos y
cantidades a fabricar en cada orden de fabricación, para esto la fabrica debe
estar trazada eficientemente y contar con equipo moderno para lograr la
producción máxima al costo mínimo, la compra de materiales debe a su vez
garantizar que éstos fluyan a la producción en el momento apropiado, en el
que los trabajadores y las máquinas estén disponibles, finalmente la
estandarización de las operaciones y los métodos de mano de obra, con
instrucciones adecuadas al personal y al adiestramiento de los trabajadores,
de manera que la fabricación se realice en las mejores condiciones posibles.
3.6.3 NORMAS DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
“La tarea de establecer normas para los materiales directos y la mano de
obra directa es en teoría mas sencilla que la tarea de determinar un costo
52
indirecto de fabricación estándar” (pp. 306), acorde a lo establecido por
Backer y Jacobsen (1983). Según ellos, las normas para la porción variable
de los costos indirectos se determinan y se usan en casi la misma forma que
las normas para la mano de obra directa y los materiales directos.
Los rubros de costos indirectos variables consisten ya sea de mano de
obra indirecta o de algún elemento conveniente como por ejemplo servicios
públicos o suministros indirectos para los cuales se pueden determinar
normas de uso para una cantidad determinada de producción. Los costos
indirectos variables, se colocan deliberadamente en relación directa con los
productos mediante el uso de una tasa de costos indirectos variables.
La tarea difícil es la determinación y uso de los costos estándares para los
costos indirectos de fabricación ya que la responsabilidad de estos costos no
incurre generalmente en el nivel operativo sino más bien en el nivel de alta
gerencia. La tasa de costos indirectos predeterminada o normal que se
desarrolla para propósitos de costeo de los productos se llamará tasa
estándar de costos indirectos de fabricación en las discusiones relativas al
costo estándar.
53
3.7 VARIACIONES
Las desviaciones en las que incurren los costos reales y los estándares,
es lo que se define como variaciones. El análisis de éstas representa la
característica de control y seguimiento que ofrece el sistema de costeo
estándar. El análisis de las variaciones es un proceso que no debe basarse
en suposiciones, aunque éstas representen parte del despistaje inicial que
conllevará a la identificación del origen de las desviaciones, Por ende, se
hace necesario que el estudio de las diferencias sea favorecido por un staff
versado en las labores y procedimientos que se llevan a cabo en cada
departamento que emplea costos estándares. La sugerencia se basa en el
garantizar la mayor efectividad en el uso del método y el aporte adecuado a
la toma de decisiones que derive de las conclusiones del análisis de
variaciones.
3.7.1 VARIACIÓN PARA LA CATEGORÍA DE LOS MATERIALES:
Backer y Jacobsen (1983) enuncian que: “La diferencia entre el costo real
y el costo estándar de los materiales empleados se refleja en dos
variaciones: La variación en el precio de los materiales y la variación en el
uso de los materiales. La variación en el precio de los materiales representa
la diferencia entre el costo estándar de las cantidades reales compradas y el
costo real de estos materiales” (pp.310).
54
La variación en el precio de los materiales puede deberse a una variedad
de factores entre los que se incluyen cambios en precio, tamaño
antieconómico de las ordenes de compra, escasez de suministros, pedidos
urgentes, procedimientos de compras deficientes, cargos de flete excesivos,
y a no aprovechar los descuentos permitidos. En la práctica es sumamente
difícil separar los valores controlables de los no controlables, y en el mejor de
los casos, la variación del precio tiende a tener sólo un valor limitado desde
un punto de vista de control.
Neuner (1974) opina, por otra parte que, la variación en el uso de los
materiales, o cantidad de los materiales resulta de emplear mayor o menor
cantidad que lo contemplado en las normas de los materiales, es la
diferencia entre las cantidades reales de materiales utilizados a los precios
estándar y el costo estándar de los materiales asignados sobre la base de la
producción real.
3.7.2 VARIACIÓN PARA LA MANO DE OBRA:
Según Backer y Jacobsen (1983): “La variación en la tasa de la mano de
obra, o el precio, representa la diferencia entre la tasa real y la tasa estándar
por hora multiplicada por las horas reales trabajadas” (pp. 312). Puede en
algunos casos ser consecuencia del empleo de mano de obra de mayor o
menor calidad. La variación en la eficiencia o cantidad de la mano de obra
55
representa la diferencia entre las horas reales trabajadas y las horas
estándar asignadas (sobre la base de la producción real) multiplicada por la
tasa estándar por hora
3.7.3 VARIACIÓN PARA LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICA-
CIÓN:
La variación neta de los costos indirectos de fabricación, en la opinión de
Backer y Jacobsen (1983) , es decir, la diferencia entre los costos indirectos
de fabricación aplicados a la producción y los costos indirectos reales
incurridos puede analizarse contablemente como variaciones de diferente
tipo: por ejemplo, las variaciones de presupuesto y gastos que se suceden
debido a que los valores de costo se alejen de los presupuestados, o las
variaciones de volumen, en las cuales, se indica como los costos de
fabricación han sido absorbidos por la producción.
CAPITULO IV
MARCO METODOLÓGICO
4.1 TIPO DE INVESTIGACION
El motivo de la investigación que ocupa a éste proyecto intitulado:
“DETERMINACIÓN DEL COSTO ESTÁNDAR ENTRE LOS PROCESOS DE
EXTRACCIÓN Y TRITURADO DEL APROVECHAMIENTO DE BAUXITA, Y
LA INCIDENCIA QUE LAS VARIABLES DEL MISMO EJERCEN EN LA
PRODUCTIVIDAD DE LA EMPRESA C.V.G. BAUXILUM”, se impulsa en la
propuesta de originar un sistema de costeo, básicamente para crear una
herramienta de control y suplir la carencia de un modelo sistemático que
proporcione datos relativos a las gestiones financieras, en especial, sobre la
estructura del costo en cada Superintendencia, y con el objetivo de fundar
criterios para tomar mejores decisiones y obtener resultados óptimos. Por
todo lo anterior puede inferirse que el presente trabajo de investigación se
enmarca dentro del esquema de un estudio proyectivo, que en esencia
pretende presentar soluciones a una necesidad de tipo práctico.
Los pasos iniciales se dedicaron a definir el área y condiciones
problemáticas para el planteamiento general del problema y las necesidades
a ser satisfechas por el proyecto, siguiendo de manera consecuente con la
conformación de una visión general del tema en estudio. Las variables de
investigación fueron identificadas en las etapas previas a la implantación de
57
los análisis de costo, para así tener una básica noción de cuáles elementos
influirían en cada área de estudio, a saber, qué variables dentro de las cifras
de mano de obra, y similarmente, cuáles en el renglón de materiales y costos
indirectos de fabricación podrían ser dignas de atención, cuáles de ellas
controlables o no y cuáles verdaderamente cuantificables en su extensión.
Adicionalmente, estas variables fueron descritas, y clasificadas dentro de la
estructura administrativa de la Gerencia de Mina, es importante mencionar
que aunque la estructura de costo estándar no varía en su composición e
implantación, las variables que se clasifican dentro de la misma pueden ser
diversas ya que, cada departamento ejerce múltiples funciones que en
ocasiones, son heterogéneas las unas de las otras, pero que en el orden
global, contribuyen en igual grado al aprovechamiento de la bauxita.
Asimismo, una vez analizadas tales variables se realizó la comparación de
los procesos y labores que se producen en el área de mina, y cómo las
variables ya definidas participan dentro de la organización funcional de las
Superintendencias, para así integrar dentro del proceso de extracción y
triturado, la interrelación entre dichas funciones y los respectivos importes
monetarios en los que incurren.
La comprensión del área problemática permitió iniciar el proceso de
ingeniería, de adaptar conceptos establecidos en bibliografías varias al caso
real planteado, y dar una respuesta útil tanto a la empresa como al personal
involucrado en la gestión financiera de cada área, en resumen, ofrecer una
58
solución adaptada desde los fundamentos teóricos pero integrados
activamente con los procesos de trabajo actualmente desarrollados en la
mina de Los Pijiguaos.
4.2 DISEÑO DE LA INVESTIGACION
El proyecto ya definido en su problemática, dio paso a la estrategia de
procedimientos de trabajo, o a lo que es lo mismo, definir el cómo
proporcionar los resultados demandados por las expectativas, tanto
académicas como de la empresa, y su completación exitosa en el tiempo
asignado para el trabajo. En el nivel contextual, el primer paso es siempre el
basamento bibliográfico, sobretodo en la institución de un sistema tan
ampliamente estudiado como el Costeo Estándar. Siguiendo las
recomendaciones de algunos profesores de la Escuela de Ingeniería de
Producción de la Universidad Metropolitana, se hizo hincapié en la revisión
de material técnico especializado en la Contabilidad de Costos, fuente de los
fundamentos teóricos más desarrollados en esta materia. La bibliografía es
muy extensa, y mediante consultas a catedráticos e inclusive investigación
en la Internet, se conglomeró una amplia base de criterios que reforzaron la
escogencia de los textos a consultar y referenciar en éste trabajo.
Finalmente, se decidió la revisión de tres textos principalmente: “Contabilidad
de Costos, principios y práctica” del autor John W. Neuner; “Contabilidad de
Costos, un enfoque administrativo y de gerencia” de los autores Morton
59
Backer y Lyle Jacobsen, y por último el texto “Costes Estándar y Contabilidad
Marginal” del autor Cecil Gillespie; estos trabajos, aunado a la investigación
en línea para la revisión de otras fuentes de información y ejemplos
prácticos, sirvieron de basamento teórico para este Proyecto Industrial, y
además para suplir la necesidad de conocimientos básicos en manejo de
materiales, tanto en su adquisición como en la estimación de sus precios,
tasa horaria de sueldos y salarios, gastos de fábricas, entre otras
definiciones relevantes a esta investigación.
La exploración en las fuentes para diseño de campo, además de la
investigación teórica ya reseñada, se resumió en la recolección sistemática
en distintos frentes de información. Cada departamento involucrado en el
proyecto proporcionó todos los datos administrativos propios de sus
funciones, tales como estructuras organizativas, centros de costos desde
donde se manejan los presupuestos de tales departamentos, métodos de
trabajo, distribución del personal y toda información pertinente que permitiese
la fijación de los estándares de trabajo. En el estudio desarrollado para cada
Superintendencia, que se detalla a continuación, se dará en mejor referencia
el origen de toda la información allí reflejada, referenciados debidamente
cuando sea el caso. El diseño longitudinal, fue la perspectiva escogida en el
aspecto tiempo del Proyecto Industrial, ya que la investigación se realizó en
el periodo actual, desde el 1ero. de abril hasta el día 30 de agosto del
presente año.
60
Por último, ya que las variables determinadas en la estructura de costo,
debían no solo ser observadas sino más bien, modificadas de manera que el
modelo pudiera resolver los planteamientos descritos en la problemática, se
decidió proceder mediante la metodología de diseño experimental, aunque
en las fases iniciales del proyecto se siguió una estrategia no experimental
para el análisis del costo operativo real, la finalidad del proyecto en
compromiso con sus objetivos, se encuadra dentro de la alternativa
experimental.
4.3 VARIABLES Y OPERACIONALIZACION
Los objetos principales de estudio del presente Proyecto Industrial se
concentraron en las distintas cuentas de gastos desde dónde se manejan los
cargos en los que incide cada centro de costo. Es importante reseñar, antes
de definir las variables de análisis, cuál es la estructura organizativa general,
en la cual se circunscribe este trabajo de investigación. Como ya se ha
mencionado, la división que patrocina y supervisa este proyecto es la
Gerencia de Mina de CVG BAUXILUM, CA, ésta a su vez se desglosa en tres
Superintendencias departamentales: Extracción y Acarreo, Mantenimiento de
Equipo Pesado y Geología y Planificación de Mina, el Organigrama de la
Gerencia de Mina y su conformación laboral se aprecia en detalle en la figura
13.
61
Figura 13. Organigrama estructural de la Gerencia de Mina (Obtenido de la Gerencia de
Mina, CVG BAUXILUM, CA)
Adicionalmente, en el estudio de costos se agregó la Superintendencia de
Operaciones Mina - Pie de Cerro y su estructura administrativa y de personal
62
se distingue en la figura 14, como una de las divisiones subordinadas de la
Gerencia de Manejo de Mineral, representada como sigue:
Figura 14. Organigrama estructural de la Gerencia de Manejo de Mineral (Obtenido de la
Gerencia de Manejo de Mineral, CVG BAUXILUM, CA)
63
Por otra parte, los centros de costos representan las unidades
administrativas que consumen y administran el presupuesto planificado a
principios del ciclo contable. Todas las divisiones están amparadas bajo un
centro de costos en el cual se cargan a través del año todos los gastos
asignados al mismo. Los centros de costos fueron designados bajo un código
identificatorio para referencia y control en todas las planillas administrativas,
además para su consulta y manipulación en el sistema SAP®, el listado de
Centros de Costos relativos a cada Departamento se muestra en la tabla 1.
Tabla 1
Centros de Costo por Departamento
DEPARTAMENTO O DIVISIÓN
CENTRO DE COSTO QUE LO IDENTIFICA
Gerencia de Mina, Superintendencia de Geología y Planificación de Mina 310102
Superintendencia de Extracción y Acarreo: para Extracción
310201 para Acarreo
310202
Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado 310503
Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro 310103
Fuente: Elaboración Propia
64
Es de hacer notar que la Gerencia de Mina y la Superintendencia de
Geología y Planificación de Mina comparten el mismo Centro de Costos, esto
por efectos de conveniencia ya que la estructura de personal de la Gerencia
sólo la conforman el Gerente y su secretaria, y el consumo de oficina,
implementos de seguridad entre otros gastos son imputables a esas dos
personas únicamente, por lo que se sumó a este centro de control todos los
gastos de la Superintendencia de Geología y Planificación de Mina, para
nivelar la carga administrativa de la Gerencia en comparación con las demás
dependencias. Así, las variables de estudio se listan a continuación:
SUELDOS Y SALARIOS
SOBRE – TIEMPO
PRIMAS Y FERIADOS
BONOS SALARIALES
BONOS NO SALARIALES
ANTIGÜEDAD
PRESTACIONES CONTRACTUALES
VACACIONES
UTILIDADES
CONTRIBUCIONES ADICIONALES
APORTES LEGALES DE EMPRESA
APORTE EMPRESARIAL A LA CAJA DE AHORROS
APOYO EDUCATIVO
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SEGURO H.C.M.
SEGURO DE VEHÍCULOS
BENEFICIOS SOCIALES
INSUMOS DE SEGURIDAD
GASTOS DE VIAJES
VIÁTICOS NACIONALES
INSUMOS QUÍMICOS
SUMINISTRO DE STOCK DE ALMACÉN
CONSUMO DE MATERIALES Y REPUESTOS
STOCK DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
SERVICIOS EXTERNOS DE MANTENIMIENTO
SERVICIOS DE APOYO A OPERACIONES
DEPRECIACIÓN - EDIFICIO
DEPRECIACIÓN - MAQUINARIA Y EQUIPOS
DEPRECIACIÓN - VEHÍCULOS
DEPRECIACIÓN - MEJORAS DE TERRENO
DEPRECIACIÓN - MOBILIARIO DE OFICINAS
Las variables identificadas son en su mayoría elementos determinantes
del costo real operativo de cada centro de costo. Pero no todas actúan en su
totalidad en cada departamento, algunas son clasificadas por separado, en
los centros de control más convenientes para su manejo, posteriormente, en
66
el estudio numérico de los costos en cada centro de costo serán reseñadas
las cuentas o variables correspondientes a cada núcleo.
La operacionalización de las variables permite una mejor comprensión de
cada concepto y de sus elementos constitutivos, de esa manera el registro
de las mismas se efectúa con más eficiencia y respalda el proceso ingenieril
de designación de los estándares. Inicialmente se hará una breve
conceptualización de cada variable y la respectiva identificación de los
elementos, de haberlos, que las componen. De esta manera serán
manipulables de manera independiente sin perder de vista, por supuesto, la
estructura global de la variable de estudio.
Sueldos y Salarios: Esta variable se refiere al pago efectuado por la
empresa en base únicamente al trabajo realizado, sin incluir, los
beneficios adicionales al sueldo que serán considerados como costo
de fabricación.
Sobre – Tiempo: Es un renglón similar al anterior en el cual la
empresa reconoce las horas de trabajo adicionales que están fuera
del horario normal de trabajo y son pagadas a una tasa salarial más
alta, igualmente sin incluir los beneficios adicionales al sueldo.
67
Primas y Feriados, Bonos Salariales, Bonos No Salariales,
Antigüedad, Prestaciones Contractuales, Vacaciones, Utilidades,
Contribuciones Adicionales, Aportes legales de empresa, Aportes
empresarial a la Caja de Ahorros, Apoyo Educativo, Seguro HCM,
Seguro de Vehículos, y Beneficios Sociales: Todas las categorías
anteriores representan beneficios otorgados por la empresa
adicionales al pago específico de la labor. Ya sea por obligaciones de
tipo contractual, o por Ley del Trabajo, o inclusive por Ley interna de la
empresa, los beneficios aquí representados son adicionales al pago
de Sueldos y Salarios. De hecho, no todos los trabajadores son
remunerados con tales comisiones, existen prerrequisitos de tipo
laboral que deben ser satisfechos antes que el trabajador sea
merecedor de algunas de estas prebendas. Se engloban todas dentro
de la misma categoría por poseer la misma definición financiera y se
ubicarán, dentro de la estructura del costo estándar dentro de los
Costos Indirectos de Fabricación
Insumos de Seguridad: Las dotaciones de seguridad constituyen
costos de protección y seguridad industrial, la empresa garantiza que
sus trabajadores obren con el equipamiento necesario para preservar
su integridad física. Los elementos en los que se subdivide esta
variable son: Mascarillas contra el polvo, lentes de seguridad, tapones
de oído, camisas y pantalones de trabajo, chaqueta para el frío,
68
guantes de algodón y goma, botas de seguridad, impermeable, y
casco protector.
Gastos de Viajes, Viáticos Nacionales: Representan los gastos
relativos a pagos a favor de traslados del personal en funciones de
trabajo o adiestramiento.
Insumos Químicos: Esta categoría define los elementos utilizados en
el taller de mina fuera del renglón de lubricantes y combustible, como
por ejemplo el acetileno.
Suministro de Stock de Almacén: Esta clasificación se compone de
todo el material de papelería, insumos y mobiliario de oficina, se ocupa
en general del consumo de los departamentos administrativos de cada
dependencia.
Consumo de Materiales y Repuestos: Se refiere a la cuenta desde
donde se relacionan todos los importes cobrados por concepto de
repuestos y materiales utilizados en las distintas reparaciones.
Stock de Combustibles y Lubricantes: Como su nombre lo indica,
incluye únicamente los costos de combustible (Gasoil) y lubricantes
que consume la maquinaria pesada. Los insumos similares
69
consumidos por los vehículos automotores no están contenidos en
esta cuenta, estos elementos son controlados por el taller automotriz,
el cual, está fuera del alcance de este proyecto.
Servicios Externos de Mantenimiento: Este punto comprende los
servicios de mantenimiento de áreas verdes, edificios y áreas
comunes.
Servicios de Apoyo a Operaciones: Se refiere a los servicios de
comunicación y vialidad que cooperan en el mantenimiento de vías en
el área de mina.
Depreciación - Edificio, Depreciación - Maquinaria y equipos,
Depreciación de Vehículos, Depreciación - Mejoras de Terreno,
Depreciación - Mobiliario de Oficinas: Todas las cuentas de
depreciación componen el valor monetario pagado para cubrir la
disminución del valor de los renglones correspondientes a través del
tiempo, los departamentos administrativos de CVG BAUXILUM, CA
utilizan el método de la línea recta para la depreciación y estos
valores, por lo general, sufren variaciones mínimas en sus cantidades.
Todas las variables descritas pueden ser medidas independientemente y
algunas pueden ser cuantificadas u observables convenientemente, ya que
70
su definición es bastante precisa y existe una delimitación fija y sin dobles
interpretaciones de los elementos que comprenden cada cuenta en
particular. Los indicadores y parámetros serán puntualizados en mayor
amplitud en la definición de los estándares, ya que desde ese punto se
obtiene una mejor perspectiva de cómo esos elementos afectan o identifican
cada variable. Por último, al constituirse el sistema de costeo estándar como
una práctica de inspección, control, y toma de decisiones, de acuerdo al
diseño de campo, la utilización del instrumento se define como una guía de
observación.
4.4 SELECCIÓN DE LA POBLACION Y MUESTRA
4.4.1 LA UNIDAD DE ESTUDIO: La unidad de estudio de este proyecto
industrial está representada en las Superintendencias relacionadas con la
extracción y triturado de la bauxita, es decir, Extracción y Acarreo,
Mantenimiento de Equipo Pesado, Geología y Planificación de Mina,
Operaciones Mina – Pie de Cerro, éstas mediante las cuentas que manejan
el presupuesto, son el contexto en el cual se quiere analizar las variables, en
éste caso, el costo estándar de los procesos.
4.4.2 LA POBLACIÓN: La Población está constituida por los elementos
que conforman cada cuenta de estudio, éstos ya fueron mencionados en la
descripción breve de cada variable de elementos (ver sección 4.3
71
VARIABLES Y OPERACIONALIZACIÓN), de la misma manera la población
referencial de este Proyecto Industrial está integrada por todos los elementos
de costeo que afectan a cada departamento, dado que éstos servirán como
aspectos informativos que fundamentaran el estudio.
4.4.3 MUESTRA: Esta observación se basó en el muestreo del tipo no
probabilístico. La escogencia de los elementos de estudio que conformarán
para efectos de este análisis “La Muestra”, está cimentada en los criterios
teóricos y el criterio del autor. En éste caso razonamientos de estudio y
decisión propios de la ingeniería. La muestra como ya hemos descrito
anteriormente, se refiere a las cuentas de gastos de cada centro de costo de
la empresa.
4.5 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
Dentro de las variadas técnicas de recolección de datos, para el
fundamento de esta investigación se realizó, en primer lugar, la indagación
bibliográfica y la exploración en la Internet para la obtención de artículos
relacionados o investigaciones similares que coadyuvaran en el basamento
del sistema de Costeo Estándar a diseñar. La información así obtenida fue
comparada y adaptada tanto al proceso minero de CVG BAUXILUM, CA,
como a los procesos alternos de especial interés para éste proyecto. De la
misma forma la data referencial de Costeo Real, fue obtenida por medio del
72
sistema SAP®, para el estudio y proyección de las tendencias que
conformarán el estándar en algunos casos especiales, como por ejemplo, el
Costo de Mano de Obra Estándar.
Las observaciones de campo, realizadas en cada locación que abarca la
misión de la Gerencia de Mina, se realizaron para adquirir afinidad con el
proceso de extracción racional de la bauxita, con la finalidad de una mejor
conciliación del sistema de Costeo Estándar con las actividades que regulará
y optimizará. En éstas, la cámara fotográfica sirvió de instrumento para
registrar gráficamente el desarrollo del aprovechamiento de la bauxita, y el
testimonio y acotaciones de planificadores, supervisores de producción y
operadores en general, fueron de vital importancia para un mejor
entendimiento de las labores realizadas en Los Pijiguaos.
Por último, el recurso humano, que colaboró en diversos niveles al
desarrollo favorable del trabajo de investigación, pueden ser considerados
adicionalmente como fuentes vivas de datos e información, fuentes que por
demás son confiables y eficientes siendo estos trabajadores los
componentes más compenetrados con la misión de la empresa, y
probadamente, los más comprometidos con el eficiente desempeño de la
corporación que se sirve de su labor cotidiana y de su profesionalismo.
73
4.6 DEFINICIÓN DE LOS ESTÁNDARES
4.6.1 BASE UNITARIA DE CÁLCULO
La base predefinida para todos los cálculos de costo en el caso de la
bauxita explotada en el área de mina, se conforma como el dólar por
tonelada métrica de mineral producido. La razón principal radica en que la
moneda norteamericana es la referencia mundial por excelencia para
establecer unidades de costo y rentabilidad, de este modo y comprometidos
con la misión de organizar a CVG BAUXILUM, CA en una empresa de clase
mundial, se hace indispensable el manejar las unidades internacionales de
trabajo de mayor aceptación y uso. Adicionalmente, todos los presupuestos,
estimaciones y controles financieros son ejecutados, alternamente a la
moneda nacional, en dólares americanos.
De igual manera, la unidad que relaciona mejor la capacidad productiva
de la empresa con su valor de mercado, está representada en la tonelada
métrica. Todo proceso y labores desarrolladas en la mina de Los Pijiguaos,
son medidas y cuantificadas en términos de toneladas métricas. La actuación
y la supervisión de desempeño están ligadas íntimamente a ésta unidad, por
ende, la unidad más idónea para los cálculos de costos está representada en
la relación dólares americanos por tonelada métrica producida o,
específicamente, extraída, acarreada y triturada.
74
4.6.2 ESTÁNDAR DE PRODUCCIÓN
El estándar principal para este estudio de Costeo, lo conforma el modelo
de obtención de bauxita en la mina de Los Pijiguaos. Dado que la base de
cálculo escogida para la exposición de resultados es el dólar por tonelada
métrica producida, es necesario diseñar un patrón de trabajo relacionado
directamente con el proceso productivo. Se debe tener en cuenta cuál es el
“deber ser” de la producción en general de la empresa. La recomendación
generalizada, en el establecimiento del Costeo Estándar, es la de garantizar
un período efectivo de rendimiento limitado, después del cual deben
practicarse ajustes y revisiones para avalar la eficiencia del sistema a futuro.
Por lo general, se fija tal período en un ciclo contable, es decir, 12 meses de
ejercicio de funciones.
Según la bibliografía especializada, el primer paso a efectuarse debe ser
un completo estudio de tiempos, para cada proceso y labor. La empresa no
posee tales estudios a disposición, aunque habitualmente estos estudios son
propuestos para establecer bases horarias de costo, pero en el caso que nos
ocupa la base establecida es del tipo volumétrico, por lo que no es necesario
un estudio genérico de tiempos para analizar los elementos de costo y
efectivamente, un trabajo de tal magnitud, supone la exploración minuciosa y
puntual de las múltiples fases en las que se integra las actividades de mina.
75
Oportunamente, ya existe un elemento en práctica que satisface la
necesidad de una guía de procedimientos. Este itinerario es denominado el
Plan de Producción, Transporte y Ventas de Bauxita, éste es diseñado
anualmente por la Gerencia de Manejo de Mineral y representa el norte a
seguir por todos los departamentos involucrados en el proceso productivo
con el objetivo de establecer metas y comparar desempeños. Este plan se
concibe tomando en cuenta, principalmente, las temporadas de mejor
transporte fluvial, es decir los últimos seis meses del año. Es sabido que
entre los meses de junio y diciembre el nivel del río Orinoco se encuentra en
su mayor elevación, gracias al acaecimiento de la temporada de lluvias, por
lo cual, el transporte por las vías de agua es más seguro, rápido y efectivo.
Además de lo anterior, el Plan de Producción estima factores tales como
el número de turnos, días y horas de trabajo, la rata de producción en
toneladas métricas por hora, y un desglose de relación productiva en tres
proyecciones: Toneladas a producir por cada turno, por cada día de trabajo y
por cada mes laboral. El modelo incluye una estimación del acumulado que
debe ser procurado mes por mes, para el cumplimiento de la meta global,
que en el corriente año, por ejemplo, se ubica en 5.354.437 toneladas de
mineral producido. El diseño del plan de Producción, Transporte y Ventas,
toma en cuenta las condiciones normales de trabajo, en las cuales, por
ejemplo, la maquinaria está operativa y en condiciones aptas para funcionar
bajo inmediato requerimiento. Asimismo, considera la correcta y eficaz
76
conformación de los grupos de trabajo, siendo previsivos al establecer
márgenes de seguridad con el trazado de planes de contingencia, y
disponibilidad de operadores y equipos adicionales en los casos en los que
se hagan necesarios.
Por otra parte, este esquema evalúa la capacidad productiva, de manejo,
triturado, y almacenamiento, entre otros, de los distintos equipos utilizados
en el área de mina, pie de cerro y el jobal, además de asegurarse que la
integración de los procesos permita el cumplimiento cabal de lo establecido
en el plan. A su vez, el logro de la meta propuesta permitirá el procesamiento
regularizado de la bauxita programada para procesarse en la planta de
Matanzas, para su conversión en alúmina, y su posterior venta a las
diferentes reductoras que conforman la cartera de clientes de CVG
BAUXILUM CA. La conveniencia de asumir este plan como basamento del
estándar de trabajo que requiere este Proyecto Industrial, no puede ser mas
apropiado, éste representa un modelo relacionado de manera intrínseca con
la explotación racional de la bauxita de Los Piiiguaos, considerando en toda
su extensión el debido proceder, el funcionamiento óptimo de las labores y
equipamiento y el aprovechamiento ideal de la capacidad instalada que
posee la empresa. Además, origina la conveniencia de adaptar el Sistema de
Costeo Estándar a una condición ampliamente conocida y aplicada desde el
comienzo de cada año por los departamentos involucrados, lo que permite la
introducción menos comprometida de un paradigma que de otra manera
77
supondría cambios varios y la demanda del tiempo necesario para asimilar
las nuevas actitudes y procederes implícitos en tal inserción.
4.6.3 ESTÁNDAR DE MANO DE OBRA
El apartado de Mano de Obra, ocupa todas las variables que representan
el pago del trabajo realizado en cada una de las Superintendencias, sin
incluir los incentivos o beneficios adicionales, de esta manera, el paso inicial
corresponde a conocer la asignación de personal por cada Superintendencia
y su condición de trabajo, es decir, si su horario será establecido por turnos,
u horario administrativo de ocho horas. Cada asignación de personal está
fundamentada en el funcionamiento normal de cada dependencia y garantiza
el normal desempeño de funciones con la cantidad de personal asignado,
tomando en cuenta el tiempo de rotación por vacaciones en el cual, todas las
posiciones de relevancia (como por ejemplo, Supervisores de Área y
Planificadores) deben ser cubiertas y encargados, de acuerdo al mejor
criterio del personal dirigente para garantizar la eficiencia del departamento
durante tales ausencias.
En términos de cálculo de costeo estándar, en la cuenta Sueldos y
Salarios, que es el único elemento a analizar dentro de la estructura de la
Mano de Obra, se procederá a promediar los pagos mensuales totales en
dólares por cada departamento, esto se hará manejando las cifras
78
proporcionadas por el SAP®, para obtener una media anual de pagos que
describa la tendencia del costo determinado por las cláusulas del convenio
colectivo en curso. Finalmente, ese valor promedio se dividirá entre el
estimado programado de producción para obtener un valor apropiado de
costo por tonelada métrica ajustado a las necesidades de la investigación.
Superintendencia de Extracción y Acarreo: El personal estándar de
este departamento se compone de la siguiente manera: Un Superintendente,
encargado de manejar el departamento, representa el cargo superior más
alto después del Gerente, de igual responsabilidad y relevancia que los
demás Superintendentes de otras áreas, trabaja en horas de oficina,
cumpliendo con horario adicional dedicado a las reuniones de trabajo con el
personal ejecutivo, debe estar disponible las veinticuatro horas del día.
Cuatro Supervisores de Producción, cada uno liderando un grupo de trabajo
de veinte personas entre operadores y chóferes de producción, encargados
de las labores de campo y administrativas relativas a la extracción y acarreo
de la bauxita, trabajan rotativamente en turnos de ocho horas cada uno.
En el área de mantenimiento general, se cuenta con un Supervisor de
Vialidad Mina, encargado del mantenimiento de las vías de acarreo y
transporte del área de mina, que labora en horario de oficina. Diecinueve
chóferes de producción en cargos fijos, posición expandible a treinta y ocho
operadores durante la época de alta producción siendo completadas las
79
posiciones con personal contratado, encargados del acarreo de mineral
hasta el triturador, trabajan por turnos. Veintiún operadores de Equipo
Pesado en cargo fijo, encargados de la extracción de bauxita, estructuración
y mantenimiento de las vías, reforestación, entre otras funciones; en tiempos
de alta producción se expande hasta veinticuatro cargos, laboran por turnos.
Dos señaleros en cargos fijos, más dos contratados en los meses de alta
producción encargados del control de viajes de los camiones de producción,
trabajan por turnos. El personal lo completan dos operadores especiales de
servicios, dos auxiliares de apoyo logístico y una secretaria, todos excepto la
secretaria que trabaja en horario de oficina, laboran por turnos, y estas
posiciones no son susceptibles de contratación adicional en los meses de
mayor caudal de trabajo.
Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado: Esta división
está conformada por un Superintendente que encabeza y coordina las
labores del taller de mina, tres supervisores de mantenimiento, dos
almacenistas, trece técnicos mecánicos adiestrados y tres técnicos
mecánicos especializados en motores Diesel, tres soldadores, tres técnicos
electromecánicos, un operador de maquinaria y herramientas, seis
lubricadores industriales, dos mantenedores neumáticos de equipo pesado, y
tres obreros para labores varias del taller de mina, personal que trabaja
durante el año rotando por turnos.
80
Adicionalmente se tiene un supervisor de planificación y control de
mantenimiento, un técnico de mantenimiento eléctrico, dos planificadores de
programación de mantenimiento de equipo pesado, y una secretaria que
laboran en horario administrativo, todas las posiciones descritas son de tipo
fijo. De necesitarse personal adicional se tramitan las contrataciones de rigor,
generalmente para suplir las posiciones de mecánicos y operadores que
trabajan por turnos.
Superintendencia de Geología y Planificación de Mina: La estructura
de esta dependencia, además del Superintendente que la lidera y debe estar
a disposición a toda hora del día laboral, sólo tiene cuatro empleados en
rotación por turnos, éstos son los técnicos geomineros que trabajan en
conjunto con los Supervisores de Producción. El resto de la nómina trabaja
administrativamente y está compuesta por: Un supervisor de Planificación de
Minas, un Supervisor de Sistema de Planificación de Mina, un Geólogo, un
planificador de minas, dos analistas programadores (encargados del software
Minesight®), dos topógrafos, cuatro ayudantes de topografía y un ayudante
de perforación.
Gerencia de Mina: Ésta se encuentra constituida solamente por dos
empleados: el Gerente, que dirige todas las labores de las Superintendencias
antes mencionadas y representa el cargo ejecutivo sólo superado por el
Gerente de Operaciones Mina, el cual, es el cargo más alto en la jerarquía de
81
la estructura administrativa de la mina de Los Pijiguaos. Su responsabilidad y
deberes son de mayor amplitud que la de los Superintendentes, trabaja en
horario administrativo, pero debe estar a disposición a toda hora del día. El
segundo componente está representado por la secretaria de la Gerencia, la
cual labora en horario de oficina y atiende todas las eventualidades de la
oficina.
Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro: La estructura
organizativa de este departamento se compone de los siguientes cargos: Un
Superintendente de área, máxima autoridad de este departamento quien
rinde cuentas directamente al Gerente de Manejo de Mineral, un Supervisor
General de Operaciones de Manejo de Mineral, dos Supervisores Generales
de Mantenimiento, cuatro Supervisores de Manejo de Mineral, nueve
Supervisores de Mantenimiento, seis técnicos de Sala de Control, diez
Operadores de Equipo de Manejo de Mineral, siete Electricistas Industriales y
diez Mecánicos Industriales. Aparte de las tres primeras posiciones, los
demás cargos laboran, distribuidos a conveniencia y dependiendo de las
necesidades del transporte de mineral, por turnos de ocho horas de trabajo.
El estándar laboral de trabajo para todos los empleados de la empresa,
en el caso del personal que labora en horario de oficina es de 38 horas de
trabajo semanales, exceptuando dos horas y media a la semana por
concepto de almuerzo, es decir 35 horas y media de labor semanal, por 52
82
semanas del año, descontando las semanas atribuibles a vacaciones y
feriados de las cuales se benefician por ley. El personal que labora por
turnos en el área de producción de la mina lo hace a razón de 664 turnos
rotativos por año y el personal que labora en las operaciones de mina – Pie
de Cerro, trabaja en 506 turnos anuales. Cada turno de trabajo es de ocho
horas, descontando media hora de comida, 5 minutos por cambio de turno, 5
minutos de charla de seguridad y 15 minutos de descanso, enmarcados en
247 días laborables para los empleados por relevo del área de mina y 180
días de trabajo al año para los trabajadores de manejo de mineral, tomando
en cuenta como excepciones los días de vacaciones del personal fijo, y para
los feriados los días de fiesta decembrinos y de Semana Santa únicamente.
Las excepciones de tiempo mencionadas son sólo para referenciar las horas
efectivas de trabajo, pero no se toman como ausencias o descuento salarial,
dichas horas o minutos son igualmente remunerados.
4.6.4 ESTÁNDAR DE MATERIALES
Para la Superintendencia de Extracción y Acarreo: Esta dependencia
tomará como materiales, al Equipo Pesado, ya que dentro de sus funciones,
el renglón principal que permite la consecución de su objetivo principal, lo
representan las maquinarias: Camiones roqueros, palas hidráulicas,
tractores, cargadores frontales y moto niveladoras. Para cada turno debe
disponerse, por lo general y dependiendo del ritmo de producción de nueve
83
camiones roqueros de acarreo, dos palas hidráulicas, dos cargadores
frontales, cuatro tractores, un ballenato y una moto niveladora. Los únicos
gastos a cubrir para los equipos es su depreciación, cuyos cálculos de costo
se pormenorizan en el Capítulo V, mediante un promedio de costos reales.
Para la Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado: Los
materiales definidos para la labor del taller de mina son los siguientes:
Lubricantes, filtros, grasa, neumáticos, combustible y herramientas. El
estándar de herramientas y repuestos es de difícil estimación por lo extenso
de su composición, el taller de mina posee un elevado número de
herramientas, y una demanda constante y cuantiosa de repuestos de todo
tipo, por lo que para el cálculo del costo estándar de herramientas se tomará
un promedio de la depreciación en línea recta experimentado por esa cuenta
en los tres últimos años, y en el caso de los repuestos se considerará el
estimado propuesto por el manual de rendimiento Caterpillar® para cada
maquinaria. Para el resto de los materiales, el estándar idóneo viene
representado por el consumo horario de Lubricantes y Grasa, consumo
horario de Combustible y consumo horario de Filtros y Neumáticos,
formulado en el manual mencionado, tomando como condición de uso del
equipo la más severa.
Es necesario hacer énfasis en que se reconocen como estándares las
recomendaciones del fabricante por ser éstas las mejor fundamentadas e
84
idóneas para el funcionamiento óptimo del equipo de trabajo, por supuesto
tomando en cuenta en todos los cálculos, para suponer un margen de
seguridad, los factores establecidos en el manual de rendimiento para las
condiciones de trabajo más rigurosas y de mayor exigencia. Por último, debe
mencionarse que por no contar con un cálculo para el consumo de filtros,
neumáticos ni repuestos en el manual de rendimiento consultado, la
determinación del costo estándar de estos renglones se efectuará
directamente por fórmulas de costeo directo estimado contenidas en otro
apartado del mismo manual. A continuación se presentan en las tablas 2, 3,
4, 5 y 6 las cifras de estimación de consumo horario para combustibles,
lubricantes, filtros, neumáticos y reserva de reparaciones. Las fórmulas, con
ejemplos prácticos son pormenorizadas como sigue:
Costo Estándar de Combustible por hora
= Consumo horario estándar * Precio unitario local del combustible
Ejemplo: Para la moto niveladora Caterpillar® 16G, tenemos el
estándar horario sugerido por el Manual de Rendimiento fijado en 44 litros
de combustible por hora operativa, para condiciones severas de trabajo,
el precio estándar del combustible se ubica en 0,0388 dólares por litro,
así: Cost. Est. Comb. = 44 litros / hora * 0,0388 $ / litro = 1,70775 $ / hora
Costo Estándar de lubricantes por hora
= Carter + Transmisión + Mandos Finales + Control Hidráulico
85
Ejemplo: Para la moto niveladora Caterpillar® 16G, se fijan los
estándares horarios sugerido por el Manual de Rendimiento fijados en
0,120 litros por hora para el Carter; 0,197 litros por hora para la
transmisión; 0,121 el factor de lubricante por hora para los mandos finales
y 0,057 litros de lubricante cada hora para el control hidráulico.
Establecidos para condiciones severas de trabajo, el precio estándar del
lubricante se ubica en dólares por litro, por ende:
Consumo Est. Lub. = (0,120 + 0,127 + 0,121 + 0,057) = 0,495 litros / hora.
Cost. Est. Lub = (0,495 litros / hora) * 0,45279 dólares / litro = 0,224
dólares / hora
Costo Estándar para filtros por hora
El manual rendimiento CAT, ofrece valores horarios tabulados para cada
maquinaria, de acuerdo a esta referencia se establece el costo estándar
para el cambio de filtros.
Ejemplo: Para la moto niveladora Caterpillar® 16G, tenemos el
estándar horario sugerido 0,14 dólares por hora operativa, para
condiciones severas de trabajo, el precio estándar está incluido en el
factor tabulado, entonces:
Costo Est. Filt. = 0,14 $ / hora
Costo Estándar de neumáticos por hora
= Costo de reemplazo del neumático / Vida útil estándar
86
Ejemplo: Para la moto niveladora Caterpillar® 16G, se ha fijado el
estándar horario sugerido por el Manual de Rendimiento fijado en 3000
horas operativas de vida útil, para condiciones severas de trabajo, el
precio estándar de los neumáticos se ubica en dólares así:
Cost. Est. Neum. = 1595 $ / 1500 horas de vida útil = 1,06333 $ / hora
Estimación del Costo Estándar de Reserva para Reparaciones por
hora: El Costo de Reserva de Reparaciones, para el Taller de Mina, viene
a sustituir la cuenta de Consumo de Materiales y Repuestos, creando un
estándar para esta cuenta de gastos. Según la formulación propuesta por
los manuales de rendimiento CAT®, la reserva para reparaciones por lo
general conforma la variable más extensa en términos de Costos
Operativos, y en ella se incluye el valor estimado de los repuestos a
utilizar. La estructura de la fórmula de costos es la siguiente:
Costo estimado de reserva de reparaciones
= Factor Básico de Reparación * Multiplicador de extensión de Vida
Ambos factores se encuentran tabulados para todas las máquinas en
los manuales de rendimiento, resultando para cada equipo el Costo de
Estándar de Reparaciones por hora, que luego en el cálculo actual del
costo será multiplicado por las horas operativas proyectadas en el Plan
de Producción 2003. Así para el caso de una moto niveladora CAT® 16G,
tenemos: Cost. Est. Res. Rep. = 8 $ * 1,21 = 9,68 dólares por hora.
87
El consumo y el costo estándares anuales se detallarán en el análisis
de resultados, predeterminando las horas operativas de trabajo anuales
en 4183,2 horas para todos los equipos y maquinarias.
Tabla 2
Consumo estimado de combustible por hora para cada equipo de producción
Código Equipo Marca Modelo Consumo Horario de Combustible
PA # 04 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 132 litros / hora PA # 05 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 132 litros / hora CF # 01 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 96,5 litros / hora CF # 02 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 96,5 litros / hora TR # 02 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L 63 litros / hora TR # 03 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L 63 litros / hora TR # 06 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R 76 litros / hora TR # 07 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R 76 litros / hora CR # 02 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 71,9 litros / hora CR # 05 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 71,9 litros / hora CR # 06 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 71,9 litros / hora CR # 07 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 71,9 litros / hora CR # 08 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 71,9 litros / hora CR # 10 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 71,9 litros / hora CR # 11 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 71,9 litros / hora CR # 12 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 71,9 litros / hora CR # 13 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 96,5 litros / hora CR # 14 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 96,5 litros / hora CR # 15 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 96,5 litros / hora CR # 16 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 96,5 litros / hora CR # 17 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 96,5 litros / hora CF # 05 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 988B 96,5 litros / hora TR # 05 TRACTOR DE RUEDA CATERPILLAR 824C 57 litros / hora BA # 03 BALLENATO CATERPILLAR 773D 68 litros / hora PT # 02 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 44 litros / hora PT # 03 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 44 litros / hora
Fuente: Elaboración propia
88
Tabla 3
Consumo estimado de lubricantes por hora para cada equipo de producción
Código Equipo Marca Modelo Consumo Horario de
lubricantes y grasa
PA # 04 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 1,002 litros / hora PA # 05 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 1,002 litros / hora CF # 01 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 0,885 litros / hora CF # 02 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 0,885 litros / hora TR # 02 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L 0,404 litros / hora TR # 03 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L 0,404 litros / hora TR # 06 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R 0,408 litros / hora TR # 07 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R 0,408 litros / hora CR # 02 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 0,927 litros / hora CR # 05 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 0,927 litros / hora CR # 06 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 0,927 litros / hora CR # 07 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,927 litros / hora CR # 08 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,927 litros / hora CR # 10 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,927 litros / hora CR # 11 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,927 litros / hora CR # 12 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,927 litros / hora CR # 13 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 1,192 litros / hora CR # 14 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 1,192 litros / hora CR # 15 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 1,192 litros / hora CR # 16 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 1,192 litros / hora CR # 17 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 1,192 litros / hora CR # 18 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 1,192 litros / hora CR # 19 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 1,192 litros / hora CF # 05 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 988B 0,447 litros / hora TR # 05 TRACTOR DE RUEDA CATERPILLAR 824C 0,289 litros / hora BA # 03 BALLENATO CATERPILLAR 773D 0,805 litros / hora PT # 02 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 0,496 litros / hora PT # 03 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 0,496 litros / hora
Fuente: Elaboración Propia
89
Tabla 4
Consumo estimado de filtros en dólares por hora para cada equipo de producción
Código Equipo Marca Modelo Consumo Horario de Filtros
PA # 04 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 0,89 $ / hora PA # 05 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 0,89 $ / hora CF # 01 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 0,70 $ / hora CF # 02 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 0,70 $ / hora TR # 02 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L 0,36 $ / hora TR # 03 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L 0,36 $ / hora TR # 06 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R 0,36 $ / hora TR # 07 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R 0,36 $ / hora CR # 02 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 0,516 $ / hora CR # 05 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 0,516 $ / hora CR # 06 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 0,516 $ / hora CR # 07 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,516 $ / hora CR # 08 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,516 $ / hora CR # 10 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,516 $ / hora CR # 11 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,516 $ / hora CR # 12 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 0,516 $ / hora CR # 13 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 0,469 $ / hora CR # 14 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 0,469 $ / hora CR # 15 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 0,469 $ / hora CR # 16 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 0,469 $ / hora CR # 17 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 0,469 $ / hora CF # 05 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 988B 0,39 $ / hora TR # 05 TRACTOR DE RUEDA CATERPILLAR 824C 0,18 $ / hora BA # 03 BALLENATO CATERPILLAR 773D 0,524 $ / hora PT # 02 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 0,14 $ / hora PT # 03 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 0,14 $ / hora
Fuente: Elaboración propia
90
Tabla 5
Consumo estimado de neumáticos por hora para cada equipo de producción
Código Equipo Marca Modelo Consumo Horario de Neumáticos
PA # 04 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 No aplica PA # 05 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 No aplica CF # 01 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 20,9 $ / hora CF # 02 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 20,9 $ / hora TR # 02 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L No aplica TR # 03 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L No aplica TR # 06 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R No aplica TR # 07 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R No aplica CR # 02 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 2,4 $ / hora CR # 05 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 2,4 $ / hora CR # 06 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 2,4 $ / hora CR # 07 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 2,4 $ / hora CR # 08 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 2,4 $ / hora CR # 10 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 2,4 $ / hora CR # 11 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 2,4 $ / hora CR # 12 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 2,4 $ / hora CR # 13 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 5,11 $ / hora CR # 14 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 5,11 $ / hora CR # 15 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 5,11 $ / hora CR # 16 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 5,11 $ / hora CR # 17 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 5,11 $ / hora CF # 05 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 988B 2,25 $ / hora TR # 05 TRACTOR DE RUEDA CATERPILLAR 824C 2,5 $ / hora BA # 03 BALLENATO CATERPILLAR 773D 2,4 $ / hora PT # 02 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 1,06 $ / hora PT # 03 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 1,06 $ / hora
Fuente: Elaboración propia
91
Tabla 6
Estimado para reserva de reparaciones en dólares por hora para cada equipo de producción
Código Equipo Marca Modelo Consumo Horario de Reserva para
Reparaciones PA # 04 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 41,125 $ / hora PA # 05 PALA HIDRÁULICA CATERPILLAR 5130 41,125 $ / hora CF # 01 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 12,25 $ / hora CF # 02 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 992C 12,25 $ / hora TR # 02 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L 11,83 $ / hora TR # 03 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9L 11,83 $ / hora TR # 06 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R 11,83 $ / hora TR # 07 TRACTOR ORUGA CATERPILLAR D9R 11,83 $ / hora CR # 02 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 9,4325 $ / hora CR # 05 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 9,4325 $ / hora CR # 06 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 773B 9,4325 $ / hora CR # 07 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 9,4325 $ / hora CR # 08 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 9,4325 $ / hora CR # 10 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 9,4325 $ / hora CR # 11 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 9,4325 $ / hora CR # 12 CAMIÓN ROQUERO DRESSER 210M 9,4325 $ / hora CR # 13 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 12,32 $ / hora CR # 14 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777C 12,32 $ / hora CR # 15 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 12,32 $ / hora CR # 16 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 12,32 $ / hora CR # 17 CAMIÓN ROQUERO CATERPILLAR 777D 12,32 $ / hora CF # 05 CARGADOR FRONTAL CATERPILLAR 988B 11,50 $ / hora TR # 05 TRACTOR DE RUEDA CATERPILLAR 824C 4,95 $ / hora BA # 03 BALLENATO CATERPILLAR 773D 10,3125 $ / hora PT # 02 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 6,82 $ / hora PT # 03 MOTONIVELADORA CATERPILLAR 16G 6,82 $ / hora
Fuente: Elaboración propia
92
Para la Gerencia de Mina y Superintendencia de Geología y Planifica-
ción de Mina: Estas divisiones, colocadas en el mismo apartado dado que
comparten el mismo centro de costo, sólo poseen dos variables relativas a
materiales directos para el buen cumplimiento de sus gestiones, pero no
poseen estándares físicos que puedan establecerse, estas categorías son
por una parte la que refleja el trabajo realizado con la aplicación de las
diversas funciones del Minesight®, y aquella que define los estándares de
trabajo de los equipos de perforación, que son los apartados que absorbe
este centro de costo como cargos a sus cuentas. Dado que las cuentas de
costo que manejan todo lo concerniente al software de minería no son
absorbidas por la Gerencia de Mina, la descripción de este estándar no es
del interés del presente estudio. En segundo lugar, el único elemento de
costo en los que incurren estos departamentos en lo que respecta a los
equipos de perforación, es el de la depreciación, razón por la cual siguiendo
con la misma metodología, el costo estándar de ésta clasificación se
resumirá en un promedio de los últimos tres años del importe ocasionado por
la disminución del valor de éstos equipos de trabajo.
Para la Superintendencia de Operaciones Mina – Pie de Cerro: Los
materiales directos que asisten la tarea del triturado del mineral, su
transporte desde la mina hasta el área de Pie de Cerro y su posterior
apilamiento están representados por los repuestos, combustibles y
lubricantes consumidos por el triturador, la correa de bajada y los distintos
93
equipos de transporte y apilamiento. Aunque los equipos mismos deben ser
incluidos dentro de esta categoría, la Superintendencia de Operaciones Mina
- Pie de Cerro no es responsable de los gastos de depreciación de tales
equipos, por lo que quedan fuera del alcance de esta categoría. Los valores
estándares para el costo de los materiales citados se harán mediante
proyección basada en experiencias anteriores, esto debido a que dentro de
la estructura control, no se hace necesaria la cuantificación específica del
consumo de los equipos, por lo tanto, no existe una definición de estándar
físico y el cálculo del costo estándar se hará directamente en el apartado
correspondiente al consumo de materiales y repuesto y al de stock de
combustibles y lubricantes.
4.6.5 ESTÁNDAR DE MATERIALES INDIRECTOS
Para la Superintendencia de Extracción y Acarreo: Los elementos
agrupados como parte de los materiales indirectos dentro de esta
Superintendencia son los insumos de oficina, Mobiliario y equipos de
computación, y las dotaciones de seguridad. Para los insumos de oficina, el
estándar está determinado por el consumo de materiales de oficina del año
2002, el cual, ofrece una adecuada orientación del consumo anual estimado,
así para el estándar de consumo se propone el contenido de la tabla 7:
94
Tabla 7
Estándar del consumo de oficina para la Superintendencia de Extracción y Acarreo,
Descripción Cantidad Borrador NATA 2 Bolígrafo ROJO 2
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 3 Taco Mensaje Normal 2 Regla Oficina 50 CMS 2
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 3 Carpeta Marrón Carta 3
Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2
Marcador Resaltador 6 Tijera Oficina N/P Barrilito 1
Bolígrafo Punta Media Color Negro 2 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3
Bolígrafo ROJO 12 Clips Binder 1-1/4" N° 110 3
CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 3 Cinta Tirro 1" x 60 yds 3
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4
Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2 Sobre Manila, Tamaño Oficio 24
Libreta Taquigrafía STANDARD 6 Cinta Tirro 1/2" 3
Cinta Tirro 2" (2150) 3 Carpeta Colgante Oficio 1
Papel Carbón Oficio 21x33cm 2 Papel Carbón Carta 210x285mm 2
Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 2 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 2 Papel Bond B/20 Tipo Carta 3
Libreta Empastada Una Raya, 210x270mm 4 Archivador Tamaño Oficio MAYKA 10
Etiqueta Engomada ROJO 2 Marcador Pizarra Magnética 12
Archivador Tamaño Oficio MAYKA 12 Archicomodos Plásticos 12 Carpeta Colgante Oficio 3
Papel Bond B/20 Tipo Oficio 3 Tiza Oficina BLANCA ANTI-ALERGICA 2
95
Descripción Cantidad Tabla D/Chequeo C/Gancho Cartón Piedra 18
Carpeta Marrón Plastificada Oficio 4 Regla P/Oficina 30 CMS 1
Marcador Resaltador 2 Taco Mensaje Normal 2
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 6 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 6
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 2 Papel Bond B/20 Tipo Carta 4
Pega 125 CC 12 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6
Transparencia PP-2200 Blanco/Negro 1 CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 28
Papel Bond B/20 Tipo Carta 10 Toner 6R00752 5614/5615 2 Toner 6R00752 5614/5615 2
Cartucho Impresión C4127X 1
Fuente: Departamento de Compras
Para el mobiliario, en términos de costo, se tomará en cuenta la
depreciación real de todos los componentes, éste es un término
prácticamente invariable, dado que la estructura espacial y de nómina no ha
cambiado en los últimos años, por ende, no se hace necesario una
renovación completa de mobiliario en los próximos años, adicionalmente, el
mobiliario actual se encuentra en buen estado general con tiempo abundante
de vida útil por agotar, inclusive cuando se hace necesario un cambio en ésta
estructura, los elementos adquiridos no hacen variar la cuenta de
depreciación general considerablemente. Igualmente, el mismo criterio
aplicará para las demás Superintendencias.
96
Para las dotaciones de seguridad, se ejecutará un estándar respaldado
por la vida útil de cada componente y su frecuencia de uso. El departamento
de compras proporcionó un listado de precios referenciales los cuales se
utilizarán para el análisis de costo. El consumo referencial propuesto en la
tabla 8, se basa en 44 semanas de trabajo al año, tiempo que excluye las
semanas de vacaciones y feriados.
Tabla 8
Consumo anual de implementos de seguridad, para extracción y acarreo
Implemento de Seguridad Tiempo de Reposición Total de artículos asignadosMascarilla contra el polvo 1 diaria 13412
Lentes de seguridad No aplica 24 Tapones de oído 1 par cada 2 meses 384 pares
Camisas de trabajo 3 items cada 6 meses 390 camisas Pantalones de trabajo 3 items cada 6 meses 390 pantalones Chaquetas para el frío No aplica 24
Guantes de trabajo 1 par cada 2 semanas 1408 pares Botas de seguridad 1 par cada seis meses 128 pares
Casco protector No aplica 24
Elaboración propia
Los cálculos de estos estándares fueron efectuados incluyendo la nómina
adicional contratada en el segundo semestre del año, los items cuyo tiempo
de reposición indica “No aplica” significa que dicho artículo es asignado sólo
cuando el trabajador entra por primera vez a la empresa, o solicita un nuevo
artículo por deterioro, siéndole cargado al trabajador en su sueldo por los
equipos adicionales solicitados, es decir, en el período de estudio, la
Superintendencia de Extracción y Acarreo incurre en el consumo de éstos
97
artículos al inicio de labores de nuevo personal fijo, y al iniciarse la
contratación del segundo semestre del año.
Para la Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado: Fieles
a la estructura diseñada para la Superintendencia de Extracción y Acarreo,
en primer lugar, para el consumo de oficina se estableció la disposición
descrita en la tabla 9, basados de la misma manera en el consumo del año
2002, como se describe a continuación:
Tabla 9
Consumo de oficina estándar para el Taller de Mina
Descripción Cantidad Regla P/Oficina 30 CMS 2
Borrador NATA 4 Marcador Fino Azul 1
Marcador Punta Gruesa Color Azul(Docena) 1 Bolígrafo ROJO 3 Bolígrafo ROJO 3
Regla P/Oficina 30 CMS 7 Marcador Oficina Rojo 2
Borrador NATA 10 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 2
Lápiz Borrador 1007 4 Lápiz Borrador 1007 4 Carpeta Marrón Carta 2
Bolígrafo Punta Media Color Negro 1 Bolígrafo Punta Media Color Negro 1 Bolígrafo Punta Media Color Negro 1
Marcador Pizarra Magnética 1 Marcador Pizarra Magnética 1
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 4 Libreta Notas 160mm. * 238mm. 4 Libreta Notas 160mm. * 238mm. 4
Mina TIPO H 3 Chinche D/Varios Colores PEQUEÑO 2 Chinche D/Varios Colores PEQUEÑO 2
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 2
98
Descripción Cantidad Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2
Grapas Corrugadas 2 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 4 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 4 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 4
Marcador Resaltador 6 Tijera Oficina N/P Barrilito 1
CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 2 Bolígrafo Punta Media Color Negro 2 Bolígrafo Punta Media Color Negro 2 Bolígrafo Punta Media Color Negro 2
Chinche D/Varios Colores PEQUEÑO 3 Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 1
Pega 125 CC 2 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3
Marcador Resaltador 8 Marcador Resaltador 8 Marcador Resaltador 8
Libreta Taquigrafía STANDARD 4 Libreta Taquigrafía STANDARD 4
Bolígrafo Punta Media Color Azul 3 Portacinta 1
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 1,7 Bolígrafo Punta Media Color Negro 3 Bolígrafo Punta Media Color Negro 3
Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2 Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2 Marcador P/Oficina ROJO (Extra fino) 12 Marcador P/Oficina ROJO (Extra fino) 12
Marcador Resaltador 12 Marcador Resaltador 12
Tijera Oficina N/P Barrilito 2 CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 4
99
Descripción Cantidad CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 4 CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 4
Libreta Taquigrafía STANDARD 6 Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2
Marcador Oficina Verde 12 Marcador Oficina Verde 12 Marcador Oficina Rojo 12 Cinta Tirro 1" x 60 yds 6 Cinta Tirro 1" x 60 yds 6 Cinta Tirro 1" x 60 yds 6
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 2 Cinta Tirro 2" (2150) 4 Marcador Fino Azul 12 Marcador Fino Azul 12 Marcador Fino Azul 12
Marcador Pizarra Magnética 6 Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 2 Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 2
Tabla D/Chequeo C/Gancho Cartón Piedra 6 Sobre Manila, Tamaño Oficio 50
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 3 Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 3
Papel Bond B/20 Tipo Carta 3 Papel Bond B/20 Tipo Carta 3 Papel Bond B/20 Tipo Carta 3
Cinta Tirro 2" (2150) 6 Cinta Tirro 2" (2150) 6 Cinta Tirro 2" (2150) 6 Cinta Tirro 2" (2150) 6
Sobre Manila EXTRA OFICIO 50 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 3 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 3
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 4 Papel Bond B/20 Tipo Carta 4
Archicomodos Plásticos 10 Marcador Pizarra Magnética 12 Marcador Pizarra Magnética 12 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 4 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 4 Papel Bond B/20 Tipo Carta 5 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6
Carpeta Marrón Plastificada Oficio 3 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6
100
Descripción Cantidad Cinta Impresora Borrador 6746-6747 6
Bolígrafo Punta Media Color Azul 24 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 6
Archivador Tamaño Oficio MAYKA 20 Archicomodos Plásticos 25
Cartucho Tinta H.P.PSC 500 c1823g Color 1 Cartucho 13800619 Lexmark 1020 Color 4 Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 50
Cartucho 13800620 Lexmark 1020 Negro 6 Cartucho Impresión C4127X 2
Fuente: Departamento de Compras
Como se mencionó en el apartado previo, los estándares para mobiliarios
y equipos en todas las divisiones, se fundamentarán en el estudio de
depreciación, a detallarse en secciones posteriores relativas al cálculo actual
de costo. Para los insumos de seguridad, después del análisis de la
estructura laboral, se proponen las cantidades reflejadas en la tabla 10. Este
consumo está estimado sobre la base de un año de labores.
Tabla 10
Consumo anual de implementos de seguridad, para la Sptdncia. de Mtto. de Equipo Pesado
Implemento de Seguridad Tiempo de Reposición Total de artículos asignados Mascarilla contra el polvo 1 diaria 11552
Lentes de seguridad No aplica No aplica Tapones de oído 1 par cada 2 meses 270 pares
Camisas de trabajo 3 items cada 6 meses 270 camisas Pantalones de trabajo 3 items cada 6 meses 270 pantalones Chaquetas para el frío No aplica No aplica
Guantes de trabajo 1 par cada 2 semanas 968 pares Botas de seguridad 1 par cada seis meses 90 pares
Casco protector No aplica No aplica
Elaboración propia
101
De ser necesario, al contratarse personal adicional, la dotación debe
asignarse de acuerdo al tiempo de reposición planteado en el estándar para
los implementos de seguridad y ser adicionado a la cantidad total de artículos
asignados en el año.
Para la Gerencia de Mina y Superintendencia de Geología y Planifi-
cación de Mina: Las tablas de consumo diseñadas para el empleo de
artículos de oficina son expuestas a continuación para ambos
departamentos, ver tablas 11 y 12 de igual manera que los anteriores,
justificado por el documento obtenido a través del Departamento de Compras
de CVG BAUXILUM CA.
Tabla 11
Consumo de oficina estándar para la Superintendencia de Geología y Planificación de Mina
Descripción Cantidad Almohadilla P/Oficina PEQUEÑA 1
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 2 Lápiz Borrador 1007 3
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 2 Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2
Libreta Empastada Una Raya, 210x270mm 3 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6
Carpeta Marrón Plastificada Oficio 4 Papel Bond B/20 Tipo Carta 8
MODULO XEROGRAFICO 13R10 (1012) 3 Bolígrafo Punta Media Color Azul 1 Bolígrafo Punta Media Color Azul 1
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 2 Libreta Notas 160mm. * 238mm. 5 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3
Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 1 Marcador Punta Gruesa Color Negro 1
Bolígrafo Punta Media Color Azul 5 Cinta Tirro 1" x 60 yds 5 Cinta Tirro 2" (2150) 3
102
Descripción Cantidad Bolígrafo Punta Media Color Negro 5 Carpeta Marrón Plastificada Oficio 1
Papel Bond B/20 Tipo Carta 3 Lápiz Bicolor P/Chequeo Cajas 12 unidad 3
Libro Actas 300 Folios 4 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 4 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 4 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 6
Módulo Xerográfico 5614 2 Toner 6R00752 5614/5615 4
Fuente: Departamento de Compras
Tabla 12
Consumo de oficina estándar para la Gerencia de Mina
Descripción Cantidad Regla P/Oficina 30 CMS 1
Borrador NATA 2 Regla P/Oficina 30 CMS 2
Borrador NATA 3 Lápiz Borrador 1007 3 Lápiz Borrador 1007 3 Aplicador Tinta Violeta 1
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 2 Taco Mensaje Normal 2
Pega 125 CC 1 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 2 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 2
Tijera Oficina N/P Barrilito 1 Tijera Oficina N/P Barrilito 1
Cinta Tirro 1" x 60 yds 2 Grapa Lisa 3/8 3
Libreta Taquigrafía STANDARD 4 Grapas Corrugadas 3
Chinche D/Varios Colores PEQUEÑO 4 Lápiz Engomado S/I 4
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 1 Papel Bond B/20 Tipo Carta 1
Lápiz Bicolor P/Chequeo Cajas 12 unidad 1
103
Descripción Cantidad Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2
Papel Carbón Oficio 21x33cm 2 Marcador Pizarra Magnética 5
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 2 Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 2
Bolígrafo Punta Media Color Negro 6 Marcador Oficina Punta Gruesa Negro 24
Sobre Manila, Tamaño Oficio 50 Carpeta Marrón Plastificada Oficio 2
Lápiz Bicolor P/Chequeo Cajas 12 unidad 4 Papel Bond B/20 Tipo Carta 5 Papel Bond B/20 Tipo Carta 8
Bolígrafo Punta Media Color Azul 24 Marcador Pizarra Magnética 24
Archivador Tamaño Oficio MAYKA 24 Archicomodos Plásticos 24
MODULO XEROGRAFICO 13R10 (1012) 2
Fuente: Departamento de Compras
Por otra parte, para los insumos de seguridad, los dos departamentos
deberán consumir en total, las cantidades proyectadas en la tabla 13.
Tabla 13
Consumo anual de implementos de seguridad, para la Gerencia de mina y Superintendencia
de Geología y Planificación de Mina
Implemento de Seguridad Tiempo de Reposición Total de artículos asignadosMascarilla contra el polvo 1 diaria 1060
Lentes de seguridad No aplica No aplica Tapones de oído 1 par cada 2 meses 120 pares
Camisas de trabajo 3 items cada 6 meses 120 pares Pantalones de trabajo 3 items cada 6 meses 120 pares Chaquetas para el frío No aplica No aplica
Guantes de trabajo 1 par cada 2 semanas 198 pares Botas de seguridad 1 par cada seis meses 40
Casco protector No aplica No aplica
Elaboración propia
104
Las variaciones en contratación de personal, de ser necesario y de
ocurrirse, deben ser registradas para la modificación, al momento de
realizarse los ajustes periódicos, del estándar planteado en las tablas
anteriores.
Para la Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro: Las
tablas subsiguientes, representan los estándares prefijados para el consumo
de artículos de Seguridad Industrial, y material de oficina estimados a
consumir por el centro de costo correspondiente.
Tabla 14
Consumo de oficina estándar para la Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro
Descripción Cantidad Corrector Líquido (Envase 20 ml) 1
Grapas Corrugadas 2 Archivador Tamaño Oficio MAYKA 2 Bolígrafo Punta Media Color Negro 3
Fuente: Departamento de Compras
Tabla 15
Consumo anual de implementos de seguridad, para Operaciones Mina - Pie de Cerro
Implemento de Seguridad Tiempo de Reposición Total de artículos asignadosMascarilla contra el polvo 1 diaria 7172
Tapones de oído 1 par cada 2 meses 300 Camisas de trabajo 3 items cada 6 meses 300
Pantalones de trabajo 3 items cada 6 meses 300 Guantes de trabajo 1 par cada 2 semanas 1100 Botas de seguridad 1 par cada seis meses 100
Elaboración propia
105
4.6.6 ESTANDARES PARA LOS COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Para todos los centros de costos involucrados, además de adicionar los
valores presentados en los apartados de materiales indirectos, compuestos
principalmente por las cuentas suministro de stock de almacén (que
comprende el consumo de oficina) e insumos de seguridad, se considerarán
las variables que agrupan los beneficios adicionales al sueldo, cuyas cuentas
están agrupadas en esa sola variable. El proceso de costeo seguirá un
patrón similar al definido para la cuenta de Sueldos y Salarios, a excepción
de las cuentas a las que ya les fue predeterminado su estándar físico. A
continuación sólo se hará mención de las cuentas contenidas en el Costo
Indirecto de Fabricación para cada departamento. En el Capítulo V, se
detallará el cálculo efectuado en cada área mediante tablas informativas,
haciendo mención del origen del cálculo, exponiendo los resultados
obtenidos y ejecutando una interpretación analítica de las variaciones que
afecten a cada clasificación de la estructura de costo.
Para la Superintendencia de Extracción y Acarreo: Las únicas cuentas
a incluir, aparte de los materiales indirectos y los beneficios adicionales para
este departamento las representan las variables de Consumo de Materiales y
Repuestos, Servicios Externos de Mantenimiento y las cuentas de
106
Depreciación de Mejoras de Terreno y Mobiliario de Oficinas cuyo
tratamiento proyectivo se detallará en el análisis de resultados.
Para la Superintendencia de Mantenimiento de equipo Pesado: Este
departamento contendrá en sus Costos Estándares Indirectos, las variables
de Insumos Químicos, Servicios Externos de Mantenimiento y las cuentas de
Depreciación de Mejoras de Terreno, de Vehículos y de Mobiliario de
Oficinas, aplicándose de igual manera el criterio predictivo sobre la base de
promedios, especificado con detenimiento en el capítulo V.
Para la Gerencia de Geología y Planificación de Mina y la Gerencia de
Mina: El Centro de Costo compartido por ambas oficinas, comprenderá para
los Costos de Fábrica las cuentas de Consumo de Materiales y Repuestos,
Servicios de Apoyo a Operaciones, Servicios Externos de Mantenimiento y
las variables de Depreciación de Mejoras de Terreno, de Edificio, de
Vehículos, y de Mobiliario de Oficinas.
Para la Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro: Esta
dependencia abarcará dentro de esta categoría a los cargos por concepto de
Depreciaciones por Mejora de Terreno y Mobiliario de oficinas únicamente,
aparte de las ya mencionadas en los materiales indirectos y los beneficios
adicionales al sueldo.
CAPITULO V
RESULTADOS Y ANÁLISIS
5.1 CÁLCULO DEL COSTO ESTÁNDAR DE LA BAUXITA EXTRAÍDA,
TRITURADA Y ALMACENADA EN EL ÁREA DE PIE DE CERRO
El costo estándar de la bauxita, objetivo principal del proyecto industrial,
se calcula en conformidad con los estándares físicos definidos en el capítulo
IV. Para cada cálculo, se fijaron precios estándar, en dólares americanos,
obtenidos a través de proveedores, Departamento de Compras o consulta en
línea. La referencia de cada precio estándar se puntualizará debidamente en
el cálculo correspondiente. Las cuentas que no poseen estándares fijos
predefinidos, generalmente las que componen el apartado de Costos
Indirectos de Fabricación, serán proyectadas mediante promedios, en
conformidad con la premisa teórica que recomienda esta técnica en los
casos que se organice por primera vez un sistema de costeo estándar, como
ocurre, de hecho, en el planteamiento de este Proyecto de Investigación.
Se presenta la separación del análisis por Centro de Costo para cada
elemento del Costeo Estándar, de manera que cada departamento implicado
cuente de manera individual con su propia herramienta de control, y evitar en
lo posible que el resultado final carezca de sentido local en cada
dependencia. Aspirando, lógicamente, a favorecer con las deducciones
108
finales, el mejoramiento de cada proceso específico por el que transita el
mineral a través de su proceso productivo.
5.1.1 COSTO ESTÁNDAR DE MANO DE OBRA
Esta categoría se proyectó sobre la base de los promedios de pagos
obtenidos en los últimos tres años, debe recordarse que los datos de nómina
son confidenciales en CVG BAUXILUM, CA; por lo que se trabajó sobre la
base de estimaciones numéricas que pueden ser ajustadas a futuro,
dependiendo de las resoluciones y acuerdos a establecerse en futuros
convenios colectivos, la estructura del costo estándar puede ser modificada
para tomar en cuenta los datos mas recientes. Los datos a ser presentados
en las secciones subsiguientes conformarán, en sumatoria, el deber ser del
Costo de Mano de Obra para la bauxita extraída y transportada hasta los
patios de apilamiento de Pie de Cerro, punto donde se cumple con el alcance
de este Proyecto Industrial, sin considerar las utilidades suplementarias al
sueldo, que serán consideradas dentro de la estimación del Costo Indirecto
de Fabricación. En su totalidad, la estimación de los cálculos se fundamentó
con la data obtenida por medio del sistema SAP®, dónde se reflejan con
exactitud los costos por concepto de mano de obra asimilados por la
empresa en el período especificado. La tabla 16, que se presenta a
continuación, ofrece las cifras reales, en dólares americanos, de lo que se ha
109
pagado hasta julio del presente año en términos de sueldos y salarios,
precisado por Centro de Costo.
Tabla 16
Costo reales de Mano de Obra, en dólares, 2001- 2003
Gcia. de Mina Mtto. Eq. Pesado Extracción Acarreo Oper. Mina
Pie de C. Enero - 2003 15.125 22.700 16.038 3.619 2.601
Febrero 19.494 27.560 20.613 4.224 4.894 Marzo 16.062 28.713 24.329 4.344 4.737 Abril 27.588 47.197 36.853 8.110 8.630 Mayo 21.346 34.070 27.981 4.486 5.655 Junio 20.166 37.617 33.714 4.429 7.578 Julio 14.914 42.790 39.736 5.321 11.012
Enero - 2002 60.153 62.116 18.175 22.861 19.010 Febrero 53.470 59.147 20.442 20.209 13.884 Marzo 61.997 63.747 27.544 23.780 21.061 Abril 74.187 66.638 25.866 34.048 20.058 Mayo 90.194 71.008 29.376 30.289 21.960 Junio 90.382 47.808 22.074 23.953 18.212 Julio 105.336 54.826 24.297 23.565 17.526
Agosto 40.491 46.479 17.471 21.113 19.770 Septiembre 40.054 41.530 20.286 17.671 11.346
Octubre 59.126 53.567 21.607 23.237 29.465 Noviembre 44.795 58.677 32.066 27.892 22.040 Diciembre 21.379 32.196 24.490 6.528 4.112
Enero - 2001 71.995 74.123 34.077 33.174 21.549 Febrero 57.597 95.281 19.190 25.727 18.563 Marzo 54.240 60.776 24.766 24.250 21.548 Abril 70.841 67.992 27.487 31.706 17.519 Mayo 71.288 64.374 25.380 26.139 19.198 Junio 78.805 72.130 25.239 23.783 22.402 Julio 168.112 115.052 33.022 39.196 30.476
Agosto 120.787 88.899 30.979 33.112 25.072 Septiembre 87.202 88.106 26.507 35.480 22.599
Octubre 118.993 110.355 32.981 40.397 29.169 Noviembre 106.234 105.044 32.188 38.242 24.125 Diciembre 119.619 102.993 34.729 47.053 36.028
Fuente: Sistema SAP®
110
Por otra parte, la tabla 17, presenta un promedio mensual de pago de
sueldo condensado de los tres últimos períodos contables particularizado, de
igual manera, por departamento:
Tabla 17
Costo estándar mensual promedio de Mano de Obra por departamento, en dólares
Estándar Gcia. Mina Ext. Acar. MEP Op. M - PC Enero 49.091 52.980 22.763 19.885 14.387
Febrero 43.520 60.663 20.082 16.720 12.447 Marzo 44.100 51.079 25.546 17.458 15.782 Abril 57.539 60.609 30.069 24.621 15.402 Mayo 60.943 56.484 27.579 20.305 15.604 Junio 63.118 52.518 27.009 17.388 16.064 Julio 96.121 70.890 32.352 22.694 19.671
Agosto 80.639 67.689 24.225 27.113 22.421 Septiembre 63.628 64.818 23.396 26.576 16.973
Octubre 89.060 81.961 27.294 31.817 29.317 Noviembre 75.514 81.861 32.127 33.067 23.082 Diciembre 70.499 67.595 29.610 26.790 20.070
Elaboración propia
Considerando las cifras proyectadas en el plan de producción, transporte
y ventas (ver Apéndice B), la sumatoria del costo promediado mensual, que
resultará en el total anual de pago, se repartirá entre las toneladas a producir
en el año, a saber 5.354.437 toneladas métricas, para obtener la relación de
dólares por tonelada métrica de material producido, esta relación después de
los cálculos dio los resultados exhibidos en la tabla 18, de dónde se deduce
finalmente, que el Costo Estándar Total de Mano de Obra para la bauxita
apilada en Pie de Cerro es: 0,44648 dólares por tonelada métrica.
111
Tabla 18
Costo Estándar de Mano de Obra para todo el proceso
Gcia Mina Ext Acar. MEP Op. Mina-PC 793.772 769.146 322.051 284.434 221.221 Total Costo Estándar de Mano de Obra para todo el proceso: 2.390.624,00 Total Costo Estándar de Mano de Obra (en dólares por tonelada métrica): 0,44647 Elaboración propia
5.1.2 COSTO ESTÁNDAR DE MATERIALES
El apartado de materiales, representa diferencias en cuanto a su
composición para cada división, por ende, el análisis de costo se detallará
individualmente en las secciones siguientes. La premisa que se siguió para
definir cada variable fue la de involucrar todos los medios principales por los
cuales se cumple la misión de cada dependencia en particular, cuáles
elementos son indispensables y cuáles son insustituibles en su función
específica de trabajo.
Para la Superintendencia de Extracción y Acarreo, Gerencia de Mina
y Superintendencia de Geología y Planificación de Mina: La cuenta de
depreciación asociada a los equipos de extracción, acarreo, apoyo y
perforación, además de los instrumentos de topografía utilizados por la
oficina de Geología están agrupadas bajo una misma cuenta de
depreciación, asignada al centro de costo de la gerencia. Por ser ésta cuenta
112
un tipo asignado a la devaluación de los equipos sus valores numéricos en
bolívares han cambiado muy poco a través de los años, aunque en la
conversión cambiaria, los valores decrecen a razón de aproximadamente
40% anual, lamentablemente la fluctuación del tipo de cambio es
impredecible para efectos de establecer una tendencia, en la tabla 19, se
muestra la data relativa al importe a favor de la depreciación de Equipos y
Maquinarias de las divisiones especificadas, el promedio anual estimado de
depreciación anual resultó en 16.997,35 dólares, los cuales repartidos entre
el volumen de producción estimado deriva 0,00317 dólares por tonelada
métrica producida. Así este valor representa para efectos de éste trabajo de
investigación el Costo Estándar de Materiales para los cuatro centros de
costos analizados.
Tabla 19
Costo Estándar de Materiales para la Gerencia de Mina, Superintendencia de Extracción y
Acarreo y Superintendencia de Geología y Planificación de Mina
Bolívares Dólares 2003 19.303.263 12.064,53 2002 18.200.000 15.294,12 2001 17.167.773 23.633,39
Promedio de Depreciación de Equipos: 16.997,35 Costo Estándar de Materiales (en dólares por tonelada métrica): 0,00317
Elaboración propia
Para la Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado: El
taller de Mina de CVG BAUXILUM, CA como se especificó en la definición de
estándares incide en gastos de lubricantes, filtros, neumáticos y combustibles
consumidos, adicionalmente se incluye la depreciación de maquinaria y
113
equipos utilizados en las distintas reparaciones y mantenimiento, misión
principal de la Superintendencia. De esta manera, las tablas sucesivas,
basadas en los consumos y fórmulas de costo sugeridas por los manuales de
rendimiento de los fabricantes, registrarán las cifras de costo de materiales
para este departamento.
Costo Estándar para el Consumo de Combustibles: Para cada grupo
de trabajo, se estandarizaron las cantidades de maquinaria operativa por
turno, asistidos con las sugerencias de los Supervisores de Producción,
presentadas en la tabla 20. Adicionalmente, de acuerdo al Plan de
Producción, Transporte y Ventas 2003 (ver Apéndice B) se consideran 6,3
horas efectivas de trabajo y 664 turnos en el año para el total de horas de
operación, que se traducen en 4.183,2 horas anuales, data con la que se
evaluará el consumo anual estándar de combustible y su costo apropiado.
Tabla 20
Estándar de maquinaria y horas anuales totales de operación
Equipo o Maquinaria Cantidad estándar a operar por turno
Camiones Roqueros 9
Palas hidráulicas 2
Cargadores Frontales 2
Tractores 4
Ballenatos 1
Motoniveladoras 1
Elaboración propia
114
Los datos de la tabla 21, representan el costo anual estándar por concepto
de combustible. Indiferentemente de la asignación de cada máquina en
particular a cada turno de trabajo, el estándar toma en cuenta un 100% de
operatividad dentro del equipo pesado que labore en cada relevo. El precio
estándar del combustible, referenciado desde las estadísticas controladas
por el taller de mina, fue predeterminado en 0,03881 dólares por litro de
combustible, por lo tanto, el costo estándar por este concepto resultó en:
0,04541 dólares por tonelada métrica.
Tabla 21
Costo Estándar de Combustible por tonelada métrica
Maquinaria o Equipo Consumo anual estándar de Combustible (litros)
Costo estándar de combustible por
Maquinaria Camiones Roqueros 3.633.109,20 141.010,05
Palas hidráulicas 1.104.364,80 42.863,15 Cargadores Frontales 807.357,60 31.335,56
Tractores 1.271.692,80 49.357,57 Ballenatos 189.638,40 7.360,34
Motoniveladoras 184.060,80 7.143,85 Total de Costo estándar de Combustible (Dólares): 279.070,55 Costo Estándar de Combustible (dólares por tonelada métrica producida): 0,05212
Elaboración propia
Costo Estándar para Lubricantes y Grasa: Al igual que para el caso del
consumo de combustible, para el costo estándar de lubricantes y grasa se
tomó el estándar de maquinarias por turnos dado en la tabla 20. Además se
115
respetaron las 4.183,2 horas operativas propuestas para la labor anual. El
precio estándar de lubricantes y grasa se ubicó en 0,45279 dólares por litro
de lubricantes. La siguiente tabla, tabla 22, comprende los resultados del
costo estándar por concepto de lubricantes y grasa a consumir, en
condiciones severas de operatividad, por el Equipo Pesado.
Tabla 22
Costo Estándar de Lubricantes y Grasa por tonelada métrica
Maquinaria o Equipo Consumo anual estándar de Lubricantes y Grasa (litros)
Costo estándar de Lubricantes y Grasa por
Maquinaria Camiones Roqueros 44.877,36 20.320,02
Palas hidráulicas 8.383,13 3.795,79 Cargadores Frontales 7.404,26 3.352,57
Tractores 6.826,98 3.091,18 Ballenatos 2.244,98 1.016,50
Motoniveladoras 2.074,86 939,47 Total de Costo estándar de Lubricantes y Grasa (Dólares): 32.515,57 Costo Estándar de Lubricantes y Grasa (dólares por tonelada métrica producida): 0,00607
Elaboración propia
Para el cálculo del costo estándar de consumo de filtros: Se tomó en
cuenta, el consumo horario basado en la formulación de los manuales de
rendimiento CAT®, para la cantidad estándar de maquinaria por turnos, los
resultados son expuestos en la tabla 23:
116
Tabla 23
Costo Estándar de Combustible por tonelada métrica
Maquinaria o Equipo Consumo horario estándar de Filtros (dólares por hora)
Costo estándar de Filtros por Maquinaria
Camiones Roqueros 0,89 33.507,43 Palas hidráulicas 0,89 7.446,09
Cargadores Frontales 0,70 5.856,48 Tractores 0,36 6.023,80 Ballenatos 0,52 1.461,33
Motoniveladoras 0,14 585,64 Total de Costo estándar de Filtros (Dólares): 54.880,79 Costo Estándar de Filtros (dólares por tonelada métrica producida): 0,01025
Elaboración propia
Costo Estándar de Neumáticos: Apegados a las tablas de consumo
horario establecidas en el marco metodológico, la tabla 24 presenta el
consumo horario estándar y consumo estándar total por tonelada métrica de
material bauxítico producido, por concepto de neumáticos. Debe reseñarse
que el precio estándar asignado a cada neumático fue obtenido del sistema
SAP®, el cual pondera todos los precios costeados a través de los períodos
contables, con lo cual, se obtiene un estándar o estimado del costo a pagar
por cada artículo en particular. Debe recordarse además que no todo el
equipo pesado utiliza neumáticos, por ejemplo, las palas hidráulicas y
tractores usan orugas para el desplazamiento, por lo cual quedan fuera de
este elemento de costo, y a su vez los gastos derivados de las orugas son
incluidos en el apartado de reserva de reparaciones desplegado mas
adelante.
117
Tabla 24
Costo Estándar de Neumáticos por tonelada de material
Maquinaria o Equipo Consumo horario de
neumáticos (dólares por hora)
Costo estándar de Neumáticos por
Maquinaria Camiones Roqueros 45,99 192.385,36
Palas hidráulicas 0 0 Cargadores Frontales 41,80 174.857,76
Tractores 0 0 Ballenatos 2,40 6.693,12
Motoniveladoras 1,06 4.434,19 Total de Costo estándar de Neumáticos (Dólares): 378.370,44 Costo Estándar de Neumáticos (dólares por tonelada métrica producida): 0,07066
Elaboración propia
Para la Reserva para Reparaciones: Incluye el importe de todos los
repuestos a consumir en el mantenimiento preventivo de la maquinaria (ver
tabla 25), sin incluir, la mano de obra que ya fue estandarizada en su propio
apartado.
Tabla 25
Costo Estándar para Reparaciones por tonelada de material
Maquinaria o Equipo Consumo horario reserva
para reparaciones (dólares por hora)
Costo estándar de Reparaciones por
Maquinaria Camiones Roqueros 110,88 463.833,21
Palas hidráulicas 82,25 344.068,20 Cargadores Frontales 24,50 102.488,40
Tractores 47,32 197.949,02 Ballenatos 10,31 28.759,50
Motoniveladoras 9,86 41.246,35 Total de Costo estándar de Reserva para Reparaciones (Dólares): 1.178.344,69 Costo Estándar de Reparaciones (dólares por tonelada métrica producida): 0,22007 Elaboración propia
118
Para la depreciación de herramientas y equipos de trabajo: El último
renglón a considerar, con relación a los materiales para la Superintendencia
de Mantenimiento de Equipo Pesado lo representa la depreciación de
equipos, considerados materiales insustituibles en la labor desarrollada por el
taller de mina. La tabla 26, muestra un estimado fundamentado en los pagos
realizados por este concepto desde el año 2001
Tabla 26
Costo Estándar para Reparaciones por tonelada de material
Año Depreciación promedio mensual en dólares
Depreciación promedio anual en dólares
2003 500,89 6.010,74 2002 633,13 7.597,56 2001 1.008,08 12.097,07
Promedio anual de Depreciación: 8.568,46 Costo Estándar por Depreciación (dólares por tonelada métrica): 0,00160
Elaboración propia Así, para este departamento, el Costo Estándar de materiales por
tonelada métrica de material producido, está constituido por la suma de los
totales de todos los renglones anteriores, es decir, el costo estándar de
combustibles, lubricantes y grasas, filtros, neumáticos, reserva para
reparaciones y depreciación de las herramientas y maquinarias. Esta adición
resultó finalmente de la siguiente manera:
Costo estándar de materiales para el taller de mina: 0,36078 dólares por
tonelada de bauxita producida.
119
Para la Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro: Esta
Superintendencia apreciaba como materiales las cuentas que comprendían
el Consumo de Materiales y Repuestos y la variable de Stock de
Combustibles y Lubricantes. Dichas variables fueron estudiadas en promedio
de gastos de los tres últimos años, con cifras obtenidas mediante el sistema
SAP®. Debido a que los valores obtenidos para el costo repartido entre las
toneladas a producir establecido por el Plan de Producción, Transporte y
Ventas 2003 era muy bajo, aproximadamente en el orden 1*10-5 ceros
decimales, se decidió el despreciar tales variables dado que su efecto sobre
el costeo de materiales total, e inclusive más aún, su efecto sobre el costo
estándar total de bauxita por tonelada métrica no era de importancia. De
hecho, el mismo caso se da para otras cuentas que serán mencionadas
debidamente en su momento.
Por ende, al sumar todas las cuentas de materiales de cada
departamento, podemos apreciar cual es el Costo Estándar por concepto de
Materiales para todo el proceso productivo delimitado en este proyecto. Es
decir, para el mineral triturado y apilado en los patios de almacenamiento del
área de Pie de Cerro, así tenemos:
Costo Estándar de Materiales para el mineral en Pie de Cerro: 0,36395
dólares por tonelada de mineral producido.
120
5.1.3 COSTO ESTÁNDAR DE GASTOS DE FÁBRICA
Los Costos Indirectos de Fabricación, o gastos de fábrica como también
se les conoce, comprenden todas las variables que no son de fácil
estandarización y en algunos casos, todas las cuentas cuya incidencia no
puede ser relacionada directamente con el producto final terminado, en el
caso de este Proyecto Industrial, la bauxita triturada y transportada hasta el
área de Pie de Cerro.
De igual manera, que las categorías de Materiales y Mano de Obra, los
Costos Indirectos de Fabricación o más bien, las cuentas que los conforman,
se diferencia entre departamentos, por lo cual el análisis se ejecutará
similarmente, para cada división en particular. Es necesario mencionar, que
algunos de los cálculos ofrecieron efectos despreciables en el costo estándar
total de todo el proceso, por lo cual, y a su debido tiempo, se hará la reseña
específica de tales elementos de costo.
Para la Superintendencia de Extracción y Acarreo:
Cuenta de Gastos de Oficina: El consumo de esta variable fue
estandarizado en el Capítulo IV, y su estructura de gastos, se muestra
en la tabla D1 del Apéndice D, a continuación se ofrece el resultado
final: 0,00010 dólares por tonelada de bauxita producida.
121
Cuenta de Depreciación de mobiliario: Este elemento de costo fue
cuantificado por promedios de actuación en los períodos contables
2001 a 2003. Los datos resultantes, sin embargo, estaban por el orden
de 1*10-8 ceros decimales, con lo cual, se decide obviar esta cuenta, a
razón de que su efecto es inapreciable en el costeo generalizado.
Cuenta de Insumos de Seguridad: Esta variable, representada en la
tabla 27, ofrece una estimación del importe a pagar por tonelada
métrica del total de la dotación de seguridad. El precio estándar por
artículo fue consultado en línea en tiendas especializadas del ramo:
Tabla 27
Costo Estándar para Insumos de Seguridad, Extracción y Acarreo
Implemento de Seguridad
Total de artículos asignados
Costo Estándar por artículo en dólares
Mascarilla contra el polvo 13.412 3.353,00
Lentes de seguridad 24 125,04 Tapones de oído 384 72,96
Camisas de trabajo 390 2.488,20 Pantalones de trabajo 390 5.145,00 Chaquetas para el frío 24 604,56
Guantes de trabajo 1.408 464,64 Botas de seguridad 128 1.719,04
Casco protector 24 138,00 Total Costo Estándar (en dólares por tonelada métrica): 0,00168
Elaboración propia
122
Cuenta de Beneficios Adicionales al Sueldo: A este elemento de
costo, se le dio un tratamiento de cálculo similar al procurado a la
mano de obra (v. Apéndice C). El resultado final para la
Superintendencia de Extracción y Acarreo concluyó:
Costo Estándar de Beneficios Adicionales al Sueldo para Extracción y
Acarreo: 0,07759 dólares por tonelada métrica de bauxita.
Cuenta de Consumo de Materiales y Repuestos: Este apartado, y
los resultados correspondientes son presentados a continuación, en el
contenido de la tabla 28:
Tabla 28
Consumo de Materiales y Repuestos, Sptdcia. De Extracción y Acarreo
Año Consumo de materiales y repuestos Extracción y Acarreo
2003 886.357,56 2002 1.049.932,53 2001 117.356,52
Promedio Anual en dólares: 684.549,00 Costo Estándar en dólares por tonelada métrica: 0,12785
Elaboración propia
Cuenta de Depreciación de Mejoras de Terreno: La tabla 29,
comprende el estimado del costo a generarse en esta variable de
cálculo:
123
Tabla 29
Depreciación de Mejoras de Terreno, Sptdcia. De Extracción y Acarreo
Año Depreciación promedio mensual en dólares
Depreciación promedio anual en dólares
2003 226,63 2.719,56 2002 304,48 3.653,78 2001 490,91 5.890,98
Promedio anual de Depreciación: 4.088,11 Costo Estándar por Depreciación (dólares por tonelada métrica): 0,00076
Elaboración propia
Por último, se debe mencionar que las cuentas de Servicios Externos de
Mantenimiento y Depreciación de Mobiliario de Oficinas, no aportan cifras
significativas en términos de costo, por lo que fueron desechadas.
Finalmente, para toda la Superintendencia de Extracción y Acarreo, el Costo
Estándar por Gastos de Fábrica, derivado de la suma de los totales
anteriores correspondió a:
Costo Estándar de Gastos de Fábrica para Extracción y Acarreo: 0,20799
dólares por tonelada métrica de mineral.
Para la Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado:
Cuenta de Gastos de Oficina: Debido a su extensión, se hace la
referencia al Apéndice E, cuyo contenido comprenderá todo el detalle
del costo de consumo de oficina para la Superintendencia de
Mantenimiento de Equipo Pesado, aquí se limitará a mencionar el
resultado final.
124
Costo Estándar de Artículos de Oficina (dólares por tonelada métrica
de mineral): 0,00032 dólares por tonelada de bauxita producida.
Cuenta de Depreciación de Mobiliario de Oficinas: Esta variable
fue despreciada dada su nula consecuencia sobre el resultado final.
Cuenta de Insumos de Seguridad: La tabla 30, nos ofrece una
evaluación de los gastos a incurrir por parte del taller de mina, por
concepto de asignación de dotaciones de seguridad.
Tabla 30
Costo Estándar de Insumos de Seguridad, para la Sptdcia. Mantto. De Equipo Pesado
Implemento de Seguridad Total de artículos asignados
Costo Estándar por artículo en dólares
Mascarilla contra el polvo 11.552 2.888,00
Lentes de seguridad 0 0 Tapones de oído 270 51,30
Camisas de trabajo 270 1.722,60 Pantalones de trabajo 270 3.562,00 Chaquetas para el frío 0 0
Guantes de trabajo 968 319,44 Botas de seguridad 90 1.208,70
Casco protector 0 0 Total Costo Estándar por Artículos
de Seguridad (en dólares por tonelada métrica):
0,00116
Elaboración propia
125
Cuenta de Beneficios Adicionales al Sueldo: De igual manera que
para el departamento previamente analizado, el detalle de los
Beneficios Adicionales al Sueldo se expone en el Apéndice C, el
resultado final de los cálculos para esta dependencia derivó:
Costo Estándar de Beneficios Adicionales al Sueldo para
Mantenimiento de Equipo Pesado: 0,12339 dólares por tonelada
métrica de bauxita.
Cuenta de Servicios Externos de Mantenimiento: El promedio de
actuaciones de los últimos tres años para este elemento de costo, está
representado en la tabla 31, como sigue:
Tabla 31
Costo Estándar de Servicios Externos de Mantenimiento, para el taller de mina
Año Servicios Externos de Mantenimiento - Taller de Mina
2003 207.804,44 2002 373.892,09 2001 495.475,13
Promedio Anual en dólares: 359.057,00 Costo Estándar en dólares por tonelada métrica: 0,06706
Elaboración propia
Cuenta de Depreciación de Vehículos: Los vehículos asignados a
esta dependencia, se devalúan en relación casi constante,
dependiendo del tipo de cambio, como se muestra seguidamente:
126
Tabla 32
Costo Estándar de Depreciación de Vehículos, para el taller de Mina
Año Depreciación promedio mensual en dólares
Depreciación promedio anual en dólares
2003 259,53 3.114,37 2002 248,17 2.978,04 2001 264,85 3.178,28
Promedio anual de Depreciación: 3.090,23 Costo Estándar por Depreciación (dólares por tonelada métrica): 0,00057
Elaboración propia
Las cuentas restantes a considerar para el Taller de Mantenimiento de
Equipo Pesado, son las variables de Insumos Químicos, la Depreciación de
Mejoras de Terreno y por último la Depreciación de Mobiliario de Oficina.
Todas ellas resultaron en valores insignificantes para el análisis. En
definitiva, el Costo Estándar de Gastos de Fábrica para el taller de mina,
resultado de la suma de todos los elementos reseñados, cerró en: Costo
Estándar de Gastos de Fábrica para la Superintendencia de mantenimiento
de Equipo Pesado: 0,19251 dólares por tonelada métrica de mineral
bauxítico.
Para la Gerencia de mina y la Superintendencia de Geología y
Planificación de Mina:
127
Cuenta de Gastos de Oficina: Debido a su amplitud, las tablas de
costo que detallan el consumo de oficina y los gastos cargados a esta
cuenta, serán reseñadas en los Apéndices F y G. De la sumatoria de
los resultados obtenidos para el centro de costo compartido por las
oficinas, se deduce el costo estándar de insumos para ambas
divisiones, que se reduce a: Costo Estándar de Insumos de Oficina
para la Gerencia de Mina y la Superintendencia de Geología y
Planificación de Mina: 0,00020 dólares por tonelada métrica de
bauxita producida.
Cuenta de Depreciación de Mobiliario: El mobiliario de oficina
perteneciente a las dos dependencias pierde valoración
constantemente a una razón promediada en la tabla 33.
Tabla 33
Depreciación mobiliario de oficinas para la Gerencia de Mina
Año Depreciación promedio mensual en dólares
Depreciación promedio anual en dólares
2003 308,55 3.702,60 2002 261,14 3.133,76 2001 354,48 4.253,85
Promedio anual de Depreciación: 3.696,73 Costo Estándar por Depreciación (dólares por tonelada métrica): 0,00069
Elaboración propia
128
Cuenta de Insumos de Seguridad: La gerencia de mina incurre para
su personal empleado, en los importes desplegados en la tabla 34:
Tabla 34
Costo estándar de artículos de seguridad, para la Gerencia de Mina
Implemento de Seguridad Total de artículos asignados
Costo Estándar por artículo en
dólares Mascarilla contra el polvo 1.060 265,00
Tapones de oído 120 22,80 Camisas de trabajo 120 765,60
Pantalones de trabajo 120 1.583,11 Guantes de trabajo 198 65,34 Botas de seguridad 40 537,20
Total Costo Estándar por Artículos de Seguridad (en dólares por
tonelada métrica): 0,00031
Elaboración propia
Cuenta de Beneficios Adicionales al Sueldo: Al igual que los casos
anteriores, los cálculos completos administrados a esta variable son
mostrados en el Apéndice C, el producto de los cálculos efectuados
en la mencionada tabla se tradujo en: Costo Estándar de Beneficios
Adicionales al Sueldo, para la Gerencia de Mina y la Superintendencia
de Geología y Planificación de Mina: 0,12061 dólares por tonelada
métrica de mineral extraído y triturado.
Cuenta de Servicio de Apoyo a Operaciones: Este elemento de
costo, de acuerdo a las proyecciones, afecta el costo por tonelada de
bauxita, de la manera expuesta, en la tabla 35:
129
Tabla 35
Costo Estándar de Servicio de Apoyo a Operaciones para la Gerencia de Mina
Año Servicios de Apoyo a Operaciones –Gerencia de Mina
2003 0 2002 24.104,43 2001 8.677,63
Promedio Anual en dólares: 10.927,35 Costo Estándar en dólares por tonelada métrica: 0,00204
Elaboración propia
Cuenta de Consumo de Materiales y Repuestos: Los cálculos de
costo arrojaron valores de orden intrascendente, por lo que su no
inclusión en la estructura definitiva no reviste riesgos de gran interés.
Cuenta de Servicios Externos de Mantenimiento: La tabla 36,
ofrece un resumen de los promedios proyectivos que modelan la
cuenta de los servicios de mantenimiento, basado en las cifras de
costo real obtenidas del SAP®:
Tabla 36
Costo Estándar de Servicio de Apoyo a Operaciones para la Gerencia de Mina
Año Servicios Externos de Mantenimiento – Gerencia de Mina
2003 192,69 2002 345,28 2001 12.389,86
Promedio Anual en dólares: 4.309,28 Costo Estándar en dólares por tonelada métrica: 0,00081
Elaboración propia
130
Cuentas de Depreciación de Mejoras de Terreno, Edificio, y
Vehículos: Los items referidos serán puntualizados en las tablas 37,
38, y 39 como se muestra enseguida:
Tabla 37
Costo Estándar de Depreciación mejoras de Terreno, Gerencia de Mina
Año Depreciación promedio mensual en dólares
Depreciación promedio anual en dólares
2003 148,64 1.783,78 2002 199,71 2.396,55 2001 321,99 3.863,95
Promedio anual de Depreciación: 2.681,43 Costo Estándar por Depreciación (dólares por tonelada métrica): 0,00050
Elaboración propia
Tabla 38
Costo Estándar de Depreciación de Edificio, Gerencia de Mina
Año Depreciación promedio mensual en dólares
Depreciación promedio anual en dólares
2003 234,60 2.815,27 2002 313,75 3.765,09 2001 542,10 6.505,29
Promedio anual de Depreciación: 4.361,88 Costo Estándar por Depreciación (dólares por tonelada métrica): 0,00081
Elaboración propia
131
Tabla 39
Costo Estándar de Depreciación de Vehículos, Gerencia de Mina
Año Depreciación promedio mensual en dólares
Depreciación promedio anual en dólares
2003 853,24 10.238,90 2002 775,69 9.308,33 2001 619,49 7.433,92
Promedio anual de Depreciación: 8.993,72 Costo Estándar por Depreciación (dólares por tonelada métrica): 0,00167
Elaboración propia
Se debe recordar que la Gerencia de Mina comparte el mismo Centro de
Costo que la Superintendencia de Geología y Planificación de Mina, por lo
que se han presentado juntas en las distintas definiciones de Costeo
Estándar. Finalmente, se concluye: Costo Estándar de Gastos de Fábrica
para la Gerencia de Mina: 0,12867 dólares por tonelada de bauxita.
Para la Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro:
Cuenta de Insumos de Oficina: El resultado de la contabilidad de los
insumos de oficina es despreciable, ya que el valor promediado y
repartido entre las toneladas a producir en un año está en el orden de
1*10-6, lo cual no ofrece efectos significativos para su apreciación.
132
Cuenta de Depreciación de Mobiliario de Oficina: Esta cuenta,
análogamente a la de insumos de oficina, no ofrece valores
significativos para su consideración, por lo que se descartan las cifras
y no se incluyen en el Costo Estándar Total de la Superintendencia de
Operaciones.
Cuenta Insumos de Seguridad: La tabla 40, delineada a
continuación, relaciona el valor monetario del Costo a cargarse en la
cuenta correspondiente, además de establecer un patrón anual de
consumo, que sirve de guía, a las autoridades administrativas, para la
regulación de los artículos de seguridad industrial asignados por la
Superintendencia.
Tabla 40
Costo Estándar de Insumos de Seguridad, para Operaciones Mina - Pie de Cerro
Implemento de Seguridad Total de artículos asignados
Costo Estándar por artículo en
dólares Mascarilla contra el polvo 7.172 1.793,00
Tapones de oído 300 57,00 Camisas de trabajo 300 1.914,00
Pantalones de trabajo 300 3.957,78 Guantes de trabajo 1.100 363,00 Botas de seguridad 100 1.343,00
Total Costo Estándar por Artículos de Seguridad (en dólares por
tonelada métrica): 0,00103
Elaboración propia
133
Cuenta de Beneficios Adicionales al Sueldo: El Apéndice C,
presenta el detalle de las proyecciones para esta variable, aunque el
total es presentado para su análisis, a continuación: Costo Estándar
de Beneficios Adicionales al Sueldo para la Superintendencia de
Operaciones Mina - Pie de Cerro: 0,02292 dólares por tonelada
métrica producida de bauxita.
Cuenta de Depreciación Mejoras de Terreno: Esta cuenta de
valoración, se presenta en la tabla 41, y comprende las proyecciones
de los últimos tres ciclos contables, cuyos resultados se presentan en
dólares por tonelada métrica.
Tabla 41
Costo Estándar de Depreciación de Mejoras de Terreno para la Superintendencia de
Operaciones Mina - Pie de Cerro
Año Depreciación promedio mensual en dólares
Depreciación promedio anual en dólares
2003 340,39 4.084,70 2002 457,32 5.487,88 2001 737,34 8.848,08
Promedio anual de Depreciación: 6.140,22 Costo Estándar por Depreciación (dólares por tonelada métrica): 0,00114
Elaboración propia
134
El Costo Estándar para toda la Superintendencia, suma en su totalidad:
Costo Estándar para la Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de
Cerro: 0,03138 dólares por tonelada métrica de material bauxítico
aprovechado. Sinónimamente tenemos, que el Costo Estándar de Gastos
de Fábrica para la bauxita extraída y apilada en Pie de Cerro es: 0,84297
dólares por tonelada métrica de bauxita.
Por último, la suma de los Costos Estándares Parciales de Mano de Obra,
Materiales y Costos Indirectos de Fabricación de todas las dependencias,
deriva en el objetivo principal de este proyecto:
Costo Estándar de la bauxita ubicada en los patios de almacenamiento de
Pie de Cerro: 1,65340 dólares por tonelada métrica, recordando que este
costo es absorbido por la Gerencia de Mina y sus dependencias además de
la Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro, únicamente.
135
5.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS: COMPARACIÓN DE VARIACIONES
MEDIANTE EJEMPLO PRÁCTICO Y EFECTO EN LA PRODUCTIVIDAD
Para medir el efecto que las variables de costo tienen sobre la
productividad de CVG BAUXILUM CA, se debe definir en términos generales
a qué se refiere este concepto. Una definición sencilla de la productividad es
que representa la relación directa entre la producción obtenida, como por
ejemplo bienes y servicios de calidad; y los recursos o insumos utilizados
para generar dicha producción, como el recurso humano, las materias
primas, los servicios, es decir, representa el criterio que relaciona el resultado
de un proceso con los recursos empleados en el mismo. Es diferente a la
producción, es sabido que una empresa puede aumentar su productividad y
disminuir su producción y de igual manera para el caso contrario. Significa,
en realidad, producir más con el mismo personal, en menos tiempo; es la
llave para lograr mayores ganancias, pagar mejores salarios y reducir
precios, todo simultáneamente. Una mayor productividad es consecuencia de
mejores herramientas y maquinaria, es decir, acumulación de capital físico y
de una mayor preparación de los trabajadores, o acumulación de capital
humano, requiere que exista ahorro que se traduzca en ganancias. El ahorro
entonces se destina a la inversión de capital físico y humano. La empresa y
su productividad están ampliamente vinculadas por la estructura de costo y
las variaciones que en él se produzcan. El ejemplo práctico que se
desplegará a continuación, representará un grupo de modelos de análisis de
136
resultados. Debido al número tan diverso de cuentas a manejar para el Costo
Estándar Total de la bauxita, y el hecho de que son cinco las dependencias a
las que se les hizo un estudio y definición de estándares, es normal que se
produzcan diversos y ambiguos indicadores en el comportamiento de los
costos.
Para demostrar esto tomaremos en cuenta la producción acumulada
hasta el mes de junio de 2003, y en las tablas 42, 43, 44, y 45 detallaremos
los montos en dólares de los costos reales y estándares y de las variaciones
en ellos surgidas en los primeros seis meses del año para cada
Superintendencia. Se realizó el diseño de cómputos en una hoja de cálculo
de Excel®, mediante un sencillo programa multiplicador, contentivo de los
factores por tonelada métrica deducidos en el Proyecto. En el programa, se
visualizará posterior a la introducción de la data correspondiente a las
toneladas acumuladas a la fecha, la distribución completa de los elementos
de costo estándar por departamento y por cuenta de cargo asignada. La data
referencial hasta el sexto mes del período contable se ubica en 1.595.395
toneladas métricas producidas hasta el 30 de junio de 2003, cifra con la cual,
se obtendrán los costos estimados estándares, y se procederá a efectuar las
comparaciones con las cuentas del costo real para todo el período, haciendo
uso de la mencionada hoja de cálculo, cuyos resultados generales son
presentados en la tabla H1 (ver Apéndice H) y en las tablas sucesivas.
137
Tabla 42
Comparación de Costo Real y Estándar, de Enero a Junio para Extracción y Acarreo.
CUENTA IMPORTE IMPORTE ESTANDAR VARIACION
72010010 SUELDOS Y SALARIO 185.977,20 310.875,50 124.898,29 72010020 SOBRE-TIEMPO 58.319,58
72010030 PRIMAS , FERI.Y 77.343,77 72010040 BONOS SALARIALES 2.107,65
72010041 BONOS NO SALARIAL 2.628,13 72010070 ANTIGÜEDAD 21.323,05 72010080 VACACIONES 36.969,55
72010090 UTILIDADES 68.723,26 72010110 CONTRIB. ADICIONA 103,41
72010120 APORTES LEG.EMPRE 17.959,28 72010130 AP. EMPR. CAJA AH 19.722,89 72010140 APOYO EDUCATIVO 790,44
72010150 SEGURO H.C.M. 881,51 72010160 SEGURO DE VEHÍCUL 996,87
72010199 BENEFICIOS SOCIA 6.115,22 Total de Beneficios Adicionales 313.984,66 118.370,65 -195.614,01
73021010 SUMIN. STOCK DE A 1.398,22 161,23 -1.236,99 73041010 CONS.MAT.Y RPTOS. 453.825,30 195.021,75 -258.803,55
76011010 DEP. MEJ. DE TERR 1.329,74 1.164,63 -165,10 Elaboración propia
Análisis de Resultados: La cuenta de Sueldos y Salarios presenta
saldo positivo, lo que puede interpretarse como una productividad
elevada, se pagó menos dinero en la producción de bauxita. El análisis
anual permitirá una mejor perspectiva de ésta variación, ya que los
últimos seis meses son los de más alta producción y en ellos puede
ocurrir el balanceo de las desviaciones. De hecho, la cuenta de beneficios
adicionales contempla un balance negativo similar en porcentaje al de
138
sueldos y salarios, por lo que al final, el costo de mano de obra
permanece casi sin desviaciones. La depreciación de mejoras de terreno
se desvió poco en comparación a sus totales. Las cuentas a tomar en
consideración debido a sus marcadas diferencias con el estándar son el
suministro de artículos de oficina y el consumo de materiales y repuestos,
éste último, dependiendo de la confirmación de los datos de rendimiento
por parte del taller de mina, podría alertar sobre un tiempo de parada
mayor a lo usual en los equipos de minería.
Tabla 43
Comparación de Costo Real y Estándar de Enero a Junio de 2003
Para Operaciones Mina - Pie de Cerro
CUENTA IMPORTE IMPORTE ESTANDAR VARIACIÓN
72010010 SUELDOS Y SALARIO 33.577,98 63.029,31 29.451,32 72010020 SOBRE-TIEMPO 9.225,47 72010030 PRIMAS , FERI.Y 12.728,11 72010070 ANTIGÜEDAD 3.931,71 72010090 UTILIDADES 11.313,99 72010140 APOYO EDUCATIVO 44,00 72010150 SEGURO H.C.M. 130,75 72010160 SEGURO DE VEHÍCUL 165,02 72010199 BENEFICIOS SOCIA 609,83 Total de Beneficios Adicionales 51.481,28 44.541,53 -6.939,74 72020110 INSUM. SEGUIR.Y D 535,27 1.571,15 1.035,87 76011010 DEP. MEJ. DE TERR 1.997,23 1.749,25 -247,98
Elaboración propia
Análisis de Resultados: Al igual que el caso anterior la
Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro, posee un
139
superávit en la cuenta de Sueldos y Salarios, con la diferencia de que la
variación en los beneficios adicionales no es de preocupación, la
productividad en este renglón es muy elevada dado el remanente
obtenido en el Costo de Mano de Obra. Asimismo, la cuenta de insumos
de seguridad presenta un saldo a favor que refuerza la concepción de
mayor labor a igual pago, ya que la adquisición de implementos de
seguridad es menor a la esperada, por lo que se supone una carga
laboral por debajo de lo corriente, o simplemente, una contratación
alterna menos profusa o inclusive inexistente.
En conclusión, el personal de manejo de mineral contratado y fijo que
se encuentra en número inferior al personal que labora en el segundo
semestre, basta para cubrir las necesidades de trituración, transporte y
almacenamiento de material, con lo que la empresa ahorra más dinero
para dedicar a otras inversiones o para sufragar posibles variaciones
negativas que se den a futuro. La depreciación de mejoras de terreno se
mantiene en niveles estables, con una variación desfavorable
prácticamente insignificante (248 dólares americanos aproximadamente),
en lo que se refiere a las cifras de gastos manejadas en lo cotidiano por
los centros gestores y de costos, asignados a todas las
Superintendencias.
140
Tabla 44
Comparación de Costo Real y Estándar de Enero a Junio de 2003
Para el Taller de Mina.
CUENTA IMPORTE IMPORTE
ESTANDAR VARIACIÓN
72010010 SUELDOS Y SALARIO 195.072,89 81.028,98 -114.043,91 72010020 SOBRE-TIEMPO 44.952,95
72010030 PRIMAS , FERI.Y 58.853,35 72010040 BONOS SALARIALES 3.100,52
72010041 BONOS NO SALARIAL 1.650,22 72010070 ANTIGÜEDAD 63.694,81
72010071 ANTIG/PREST CONTR 33.192,61 72010080 VACACIONES 35.493,77
72010090 UTILIDADES 60.820,67 72010110 CONTRIB. ADICIONA 174,43
72010120 APORTES LEG.EMPRE 15.174,68 72010130 AP. EMPR. CAJA AH 16.968,36 72010140 APOYO EDUCATIVO 296,42
72010150 SEGURO H.C.M. 707,84 72010160 SEGURO DE VEHÍCUL 1.856,86
72010199 BENEFICIOS SOCIA 3.789,30 Total de Beneficios Adicionales 340.726,86 188.218,49 -152.508,37
72020110 INSUM. SEGUIR.Y D 8.482,15 1.769,45 -6.712,70 73021010 SUMIN. STOCK DE A 27.286,53 491,49 -26.795,03
73041010 CONS.MAT.Y RPTOS. 250.640,11 335.693,68 85.053,56 73051010 COMB.Y LUBR. STOC 110.233,45 88.762,73 -21.470,72
74022030 SER. EXT. MANTENI 106.893,75 10.292,99 -96.600,76 76011030 DEP. MAQ. Y EQUIP 2.801,94 2.441,02 -360,92
76011040 DEP. VEH. 1.472,53 880,36 -592,17
Elaboración propia
Análisis de Resultados: Debido a la baja producción del primer semestre del
ciclo productivo, las paradas de mantenimiento son más frecuentes hacia esa
época del año, por lo que las cuentas en negativo de sueldos, beneficios e
insumos de seguridad no expresan necesariamente pobres niveles de
productividad, puede decirse que la cantidad de personal empleado en el
141
Taller desde Enero hasta Junio es significativa, dado que es requerido para
las diversas labores de mantenimiento preventivo. Es de notar que la cuenta
de repuestos presenta liquidez, de seguro, porque las reparaciones se
incrementan considerablemente durante el período de alta operatividad de
los equipos. Las cuentas a vigilar para el segundo semestre son las del
consumo de oficina y la de Servicios Externos de Mantenimiento que
rebasaron con mucho las normas formuladas.
Tabla 45
Costo Real y Estándar, Enero a Junio de 2003, para la Gerencia de Mina
CUENTA IMPORTE IMPORTE ESTANDAR VARIACIÓN
72010010 SUELDOS Y SALARIO 118.228,65 226.139,81 107.911,15 72010020 SOBRE-TIEMPO 10.487,36
72010030 PRIMAS , FERI.Y 21.474,59 72010040 BONOS SALARIALES 1.449,59
72010070 ANTIGÜEDAD 44.086,06 72010120 APORTES LEG.EMPRE 9.427,63
72010130 AP. EMPR. CAJA AH 11.278,41 72010140 APOYO EDUCATIVO 1.085,11
72010150 SEGURO H.C.M. 346,23 72010160 SEGURO DE VEHÍCUL 2.820,07
72010199 BENEFICIOS SOCIA 653,72 72020100 INSUMOS MÉDICOS 30,55
Total de Beneficios Adicionales 200.628,31 183.977,89 -16.650,42 72020110 INSUM. SEGUIR.Y D 12.137,93 472,87 -11.665,05
73021010 SUMIN. STOCK DE A 3.921,00 307,67 -3.613,33 74022030 SER. EXT. MANTENI 133,12 1.220,31 1.087,18 76011010 DEP. MEJ. DE TERR 872,19 763,89 -108,29
76011020 DEP. EDIFICIO 1.376,54 1.242,63 -133,91 76011030 DEP. MAQ. Y EQUIP 67.487,46 4.842,21 -62.645,25
76011040 DEP. VEH. 4.601,86 2.562,16 -2.039,69 76011050 DEP. MOB.OFICINAS 1.750,45 1.053,14 -697,31
Elaboración propia
142
Análisis de Resultados: Los costos departamentales presentan
variaciones a favor únicamente en la cuenta relativa al Sueldo, aunque es
interesante observar que la diferencia entre el estándar y el real de los
beneficios adicionales no es drástica. Las labores de Planificación son
relativamente constantes durante el año, por lo que, probablemente hacia el
final del ciclo, con el aumento de la producción, la desviación tenderá en
oposición al primer semestre. La variación en los insumos de seguridad,
puede interpretarse como que el personal adscrito a la Gerencia durante el
período de estudio es el menor número posible de empleados. Por ende, no
se hace necesario cumplir con el estándar devotamente, ya que el equilibrio
de esta variable ocurrirá con las nuevas contrataciones de personal, cuyas
estructura se ampliará cuantiosamente en los meses de Julio a Diciembre.
Aún cuando la mayoría de las cuentas son desfavorables en relación al
estándar, no puede concluirse que existen problemas de Productividad.
Puede suponerse, que las premisas bajo las cuales se basaron los cálculos
de costo estándar, pueden no estar ajustados a los resultados contables de
los años anteriores. La recomendación para todas las dependencias es la de
tomar en cuenta las situaciones laborales enmarcan los resultados, de igual
manera, queda de parte del tren ejecutivo de cada departamento el generar
una mejor interpretación de las variaciones observadas para cada cuenta de
costo. Además, una reevaluación de los estándares se sugiere para los
casos en los cuales las variaciones sean considerables.
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El Sistema de Costeo Estándar diseñado y propuesto en este Proyecto
Industrial, persigue establecer la referencia ideal de consumo y gasto, que
encamine a los distintos componentes de la Gerencia de Mina de CVG
BAUXILUM CA, a administrar con eficiencia las cuentas de materiales, mano
de obra y costos indirectos de producción asignadas a cada dependencia.
Los resultados obtenidos mediante la instauración del método, y su
adaptación a las actividades de minería desarrolladas en Los Pijiguaos,
derivaron en las siguientes conclusiones:
El sistema se comporta como un administrador eficiente de los
distintos recursos asignados para cada departamento. No sólo
propone referencias objetivas de consumo, si no que evita el problema
emanado de la fluctuación del costo de tales insumos, al asumir la
regulación conveniente de tales adjudicaciones.
El conocimiento anticipado de las cotizaciones en las que incurre la
Gerencia de Mina permite detectar, acertadamente, las causas de las
desviaciones monetarias en las categorías de materiales, costos
indirectos de fabricación y mano de obra, y colabora con el trazado de
estrategias corporativas que procuren disminuir la divergencia de
144
estas categorías del costo real, con el deber ser del ejercicio
financiero.
Actualmente, la gerencia cuenta con un instrumento para diseñar
nuevos métodos de trabajo, medir los resultados obtenidos en relación
a las metas trazadas y delegar responsabilidades dentro de su
estructura laboral. La regulación del costo permitirá comparar y
evaluar individualmente la actuación de cada Superintendencia, y
adicionalmente, elevar la competitividad, crear ventajas comparativas
y aumentar el rendimiento laboral, proyectando a la empresa
consecuentemente hacia el perfil que poseen las organizaciones
líderes del Sector Aluminio en el ámbito internacional.
La preparación de presupuestos a futuro, se simplifica en mucho con
los estándares proporcionados por el estudio. Las proyecciones
determinadas para cada variable del costo, ofrecen un cálculo
estimado de mayor confiabilidad para el manejo de las partidas
financieras. Aún cuando los patrones de precios varían muy
frecuentemente en el país, el estándar físico de consumo proporciona
la base de cálculo que asistirá en la asignación efectiva de recursos
financieros a las cuentas que lo requieran con mayor apremio.
145
El mayor uso se le dará a las normas alcanzables en la operación
corriente del aprovechamiento de bauxita, gracias a su positivo
impacto motivacional en los integrantes de la empresa, y a la
comodidad que supone el poder ajustar el método perennemente con
el correr de los años, además de adaptarse adecuadamente a las
necesidades y expectativas definidas por cada dependencia al
momento de su redefinición.
El sistema es perfectamente adaptable a cualquiera de las actividades
desarrolladas por CVG BAUXILUM CA, inclusive más allá de las
labores operativas desarrolladas por la empresa. De hecho, sólo en la
Gerencia de Mina, se llevan a cabo tareas tan diversas como la
planificación de mina, la extracción de bauxita, y el manejo de mineral
entre tantas otras operaciones, pero ha sido demostrado
oportunamente cómo el Costeo Estándar logró satisfacer todas las
necesidades particulares sin mayores inconvenientes, y evolucionó en
un programa de amplio provecho para todas las Superintendencias
comprendidas por el trabajo de investigación.
De aquí en adelante, la reducción del costo formará parte integral de
la misión de cada departamento productivo, ya que se ha infundado
interés generalizado por el aumento de la productividad y de la
rentabilidad en el aprovechamiento del mineral bauxítico, situación
146
que era antes asimilada por los departamentos financieros casi
exclusivamente.
Por otra parte, el análisis de los resultados y el planteamiento de los
objetivos, fundamenta las siguientes recomendaciones:
En primer lugar, la próxima ampliación, a través de trabajos
complementarios de Tesis como una de las alternativas a considerar,
del Sistema de Costeo Estándar para que su radio de acción pueda
cubrir todo el proceso productivo de CVG BAUXILUM CA. Igualmente
se propone como punto límite de una primera expansión, el transporte
del mineral bauxítico hasta los patios de almacenamiento de la Planta
de Alúmina ubicada en Matanzas, dando pie a un estudio adicional, de
ser requerido, que incluya el proceso transformador de la bauxita, en
alúmina comercial.
El formato de los distintos estándares debe ser revisado, cuando
mínimo, cada doce meses, para garantizar su confiabilidad y alargar la
vida útil del Sistema de Costeo. Se sugiere, que cada revisión se
realice en los meses previos a la culminación de cada año, de manera
de contar continuamente con esta herramienta de trabajo y que, se
tome en cuenta similarmente cada nuevo plan de producción y ventas,
147
formulado para definir las metas futuras de aprovechamiento de
mineral.
La interpretación de los resultados individuales obtenidos por cada
departamento, deben ser discutidas y desglosada en las posibles
causas de desvarío en las cuentas de cargo. Son muchas las
variables que afectan el proceso productivo de explotación de bauxita,
en el cual inclusive el clima y el nivel fluvial, por ejemplo, juegan partes
muy importantes. No se debe ser tajantes ni categóricos en el estudio
de las variaciones, ya que, la fluctuación de las cifras en un momento
dado, tal vez no revista visos de alarma cuando en momentos
posteriores tales anomalías tiendan, por ejemplo, a desaparecer.
Un ajuste digno de atención lo constituiría el de la ponderación
mensual de los estándares predefinidos. Tal acción debe acometerse
cuidadosamente y llevará tiempo considerable en su completación. El
beneficio a lograr se resume en auxiliar las interpretaciones de costo,
que en el caso actual pueden ser apreciadas mas coherentemente en
el contexto anual.
Una vez que exista mayor compenetración por parte del personal con
el método propuesto, la participación conjunta de todos los miembros
de la Gerencia se hará ineludible, de manera de ejercer un planificado
148
control y una gestión óptima de costos. Es necesario mencionar que el
conocimiento cabal de la generación de los costos contribuirá
sostenidamente a la reducción de los mismos.
Se recomienda igualmente el establecer nuevas bases unitarias de
cálculo, distintas al dólar por tonelada métrica. Por ejemplo, el manejar
los costos estándares en moneda nacional, proporcionará agilidad en
el control de actuación y una toma de decisiones más consistente.
Similarmente, el utilizar unidades del tipo horas-máquina u horas
hombre para los Costos Indirectos de Fabricación, no alterará el
monto global de los mismos, y delegará los costos indirectos a las
órdenes de producción con una ponderación más racional.
.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Backer, Morton y Jacobsen, Lyle (1983). Contabilidad de Costos,
un enfoque y de Gerencia. México: Mc Graw Hill.
Gillespie, Cecil (1969), Costes Estándar y Contabilidad Marginal.
España: Ediciones Deusto.
Neuner, John (1974), Contabilidad de Costos, Principios y Práctica.
México: UTEHA.
CATERPILLAR, INC. (1995), Manual de Rendimiento Caterpillar®,
Edición 26. Estados Unidos: Publicaciones CAT®.
CATERPILLAR, INC. (1999), Manual de Rendimiento Caterpillar®,
Edición 30. Estados Unidos: Publicaciones CAT®.
CATERPILLAR, INC. (2001), Manual de Rendimiento Caterpillar®,
Edición 32. Estados Unidos: Publicaciones CAT®.
DIRECCIÓN WEB RECOMENDADA:
http://www.abcmart.com, Artículos de Seguridad Industrial.
APÉNDICE A
Figura 15. Flujograma del Proceso Productivo. Fuente: Gerencia de Mina
APÉNDICE B
Figura 16. Plan de Producción, Transporte y Ventas 2003 (Fuente: Gerencia de Manejo de Mineral)
APÉNDICE C
Tabla C1
Costo Estándar por Beneficios Adicionales al Sueldo
Gcia de Mina Suptdcia Mtto Eq. P Extracción Acarreo Trituración y
Correa Enero - 2003 22.019 35.112 18.074 3.933 2.421
Febrero 26.887 34.935 22.668 5.748 5.486 Marzo 25.481 46.972 47.098 11.173 7.027 Abril 44.220 72.816 68.765 16.980 13.329 Mayo 30.653 51.062 36.363 6.503 7.268 Junio 54.289 105.260 71.012 11.127 16.859 Julio 20.654 75.240 67.259 8.151 19.405
Enero - 2002 54.867 52.287 10.894 12.727 10.013 Febrero 59.841 60.277 9.382 10.861 8.624 Marzo 50.412 49.149 8.758 10.138 8.051 Abril 55.275 54.722 9.465 10.956 8.700 Mayo 58.975 52.533 8.593 9.947 7.898 Junio 43.771 37.165 6.932 8.025 6.372 Julio 41.448 31.227 6.242 7.226 5.738
Agosto 32.588 20.060 6.038 6.990 5.550 Septiembre 49.157 49.440 7.041 8.151 6.472
Octubre 56.239 54.116 7.065 8.178 6.494 Noviembre 29.182 29.768 16.214 8.691 6.901 Diciembre 53.995 79.708 61.432 16.144 14.441
Enero - 2001 47.748 29.133 ... ... ... Febrero 55.761 34.326 ... ... ... Marzo 58.323 35.729 ... ... ... Abril 55.030 33.889 ... ... ... Mayo 54.664 33.664 ... ... ... Junio 107.079 92.806 27.901 29.440 27.220 Julio 70.634 51.497 10.742 12.058 10.081
Agosto 55.084 50.399 12.256 13.647 11.564 Septiembre 91.919 117.055 12.056 13.425 11.375
Octubre 66.943 50.241 12.371 13.757 11.682 Noviembre 88.943 86.825 12.344 13.726 11.656 Diciembre 43.750 35.327 5.440 6.424 5.307
Costo de BeneficiosAdicionales Estándar
0,12061 0,12338 0,05215 0,02544 0,02292
Elaboración Propia
APENDICE D
Tabla D1
Costo Estándar de Artículos de Oficina para Extracción y Acarreo
Descripción Cantidad Importe VEB Dólar Promedio Consumo en
USD Borrador NATA 2 158 884,21 0,17 Bolígrafo ROJO 2 374 884,21 0,42
Aplicador Tinta Violeta 1 775 884,21 0,87 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 3 783 761,55 1,02
Taco Mensaje Normal 2 940 1.320,67 0,71 Regla Oficina 50 CMS 2 1.054 1.320,67 0,79
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 3 1.249 1.320,67 0,94 Carpeta Marrón Carta 3 1.350 1.320,67 1,02
Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 884,21 1,82 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 884,21 1,82 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 1.320,67 1,22
Marcador Resaltador 6 1.698 1.320,67 1,28 Tijera Oficina N/P Barrilito 1 1.700 761,55 2,23
Bolígrafo Punta Media Color Negro 2 1.875 1.320,67 1,41 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 1.962 761,55 2,57
Bolígrafo ROJO 12 2.244 1.320,67 1,69 Clips Binder 1-1/4" N° 110 3 2.301 1.320,67 1,74
CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 3 2.577 884,21 2,91 Cinta Tirro 1" x 60 yds 3 2.615 884,21 2,95
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4 2.616 884,21 2,95 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4 2.616 1.320,67 1,98
Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2 3.036 884,21 3,43 Sobre Manila, Tamaño Oficio 24 3.290 884,21 3,72
Libreta Taquigrafía STANDARD 6 3.462 1.320,67 2,62 Cinta Tirro ½" 3 3.600 884,21 4,07
Cinta Tirro 2" (2150) 3 4.359 884,21 4,92 Carpeta Colgante Oficio 1 4.801 1.320,67 3,63
Papel Carbón Oficio 21x33cm 2 4.971 1.320,67 3,76 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 2 7.009 965,48 7,25 Papel Bond B/20 Tipo Carta 3 8.514 1.320,67 6,44
Libreta Empastada Una Raya,210x270mm 4 10.720 761,55 14,07 Archivador Tamaño Oficio MAYKA 10 11.600 1.320,67 8,78
Etiqueta Engomada ROJO 2 12.000 884,21 13,57 Marcador Pizarra Magnética 12 12.033 761,55 15,80
Archivador Tamaño Oficio MAYKA 12 13.920 884,21 15,74 Archicomodos Plásticos 12 14.244 884,21 16,10 Carpeta Colgante Oficio 3 14.403 884,21 16,28
Papel Bond B/20 Tipo Oficio 3 15.030 1.320,67 11,38 Tiza Oficina BLANCA ANTI-ALERGICA 2 16.460 884,21 18,61
154
Descripción Cantidad Importe VEB Dólar Promedio Consumo en
USD Tabla D/Chequeo C/Gancho Carton Piedra 18 18.988 965,48 19,66
Carpeta Marrón Plastificada Oficio 4 20.280 761,55 26,62 Regla P/Oficina 30 CMS 1 96 1.373,93 0,06
Marcador Resaltador 2 566 1.457,20 0,38 Taco Mensaje Normal 2 939 1.457,20 0,64
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 6 2.498 1.452,32 1,72 Cinta Tirro 2" (2150) 2 2.906 1.373,93 2,11
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 6 3.924 1.452,32 2,70 Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 2 5.360 1.457,20 3,67
Papel Bond B/20 Tipo Carta 4 11.352 1.457,20 7,79 Pega 125 CC 12 11.624 1.373,93 8,46
Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 17.028 1.373,93 12,39 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 17.028 1.196,74 14,22
Transparencia PP-2200 Blanco/Negro 1 18.900 1.328,98 14,22 CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 28 24.048 1.373,93 17,50
Papel Bond B/20 Tipo Carta 10 28.380 1.328,98 21,35 Toner 6R00752 5614/5615 2 52.000 1.328,98 39,12 Toner 6R00752 5614/5615 2 52.000 1.373,93 37,84
Cartucho Impresión C4127X 1 180.000 1.452,32 123,93 Total de gastos en artículos de oficina (dólares): 565,80
Elaboración propia
APÉNDICE E
Tabla E1
Costo estándar de Artículos de Oficina para la Suptdcia. de Mantenimiento de Equipo Pesado
Descripción Cant Importe VEB Dólar Promedio Consumo en USD Regla P/Oficina 30 CMS 2 192 764,50 0,25
Borrador NATA 4 316 1.098,75 0,28 Marcador Fino Azul 1 492 1.316,75 0,37
Marcador Punta Gruesa Color Azul(Docena) 1 506 1.098,75 0,46 Boligrafo ROJO 3 561 1.098,75 0,51 Boligrafo ROJO 3 561 1.327,75 0,42
Regla P/Oficina 30 CMS 7 672 838,75 0,80 Marcador Oficina Rojo 2 783 1.375,25 0,56
Borrador NATA 10 790 1.061,00 0,74 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 2 833 1.327,75 0,62
Lápiz Borrador 1007 4 862 764,50 1,12 Lápiz Borrador 1007 4 862 1.098,75 0,78 Carpeta Marron Carta 2 900 1.475,00 0,61
Bolígrafo Punta Media Color Negro 1 938 838,75 1,11 Bolígrafo Punta Media Color Negro 1 938 1.098,75 0,85 Bolígrafo Punta Media Color Negro 1 938 1.327,75 0,70
Marcador Pizarra Magnética 1 1.003 1.316,75 0,76 Marcador Pizarra Magnética 1 1.003 1.411,25 0,71
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 4 1.044 764,50 1,36 Libreta Notas 160mm. * 238mm. 4 1.080 1.316,75 0,82 Libreta Notas 160mm. * 238mm. 4 1.080 1.411,25 0,76
Mina TIPO H 3 1.168 1.098,75 1,06 Chinche D/Varios Colores PEQUEñO 2 1.254 1.327,75 0,94 Chinche D/Varios Colores PEQUEñO 2 1.254 1.411,25 0,88
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 2 1.308 1.061,00 1,23 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 1.328,75 1,21 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 1.475,00 1,09 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 764,50 2,11 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 1.098,75 1,47 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 1.411,25 1,14 Bolígrafo Punta Media Color Azul 2 1.618 1.375,25 1,17
Grapas Corrugadas 2 1.637 838,75 1,95 Grapas Corrugadas 2 1.637 1.411,25 1,15
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 4 1.665 1.098,75 1,51 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 4 1.665 1.098,75 1,51 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 4 1.665 1.327,75 1,25
Marcador Resaltador 6 1.698 764,50 2,22 Tijera Oficina N/P Barrilito 1 1.700 764,50 2,22
CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 2 1.718 838,75 2,04 Bolígrafo Punta Media Color Negro 2 1.875 764,50 2,45 Bolígrafo Punta Media Color Negro 2 1.875 1.411,25 1,32
156
Descripción Cant Importe VEB Dólar Promedio Consumo en USD Bolígrafo Punta Media Color Negro 2 1.875 1.375,25 1,36
Chinche D/Varios Colores PEQUEñO 3 1.881 838,75 2,24 Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 1 1.920 1.411,25 1,36
Pega 125 CC 2 1.937 1.098,75 1,76 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 1.962 764,50 2,56 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 1.962 838,75 2,33 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 1.962 1.098,75 1,78 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 1.962 1.327,75 1,47
Marcador Resaltador 8 2.264 838,75 2,69 Marcador Resaltador 8 2.264 1.098,75 2,06 Marcador Resaltador 8 2.264 1.327,75 1,70
Libreta Taquigrafia STANDARD 4 2.308 764,50 3,01 Libreta Taquigrafia STANDARD 4 2.308 1.327,75 1,73
Bolígrafo Punta Media Color Azul 3 2.427 1.098,75 2,20 Portacinta 1 2.600 838,75 3,09
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4 2.616 764,50 3,42 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4 2.616 1.316,75 1,98 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 4 2.616 1.411,25 1,85
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 1,7 2.686 764,50 3,51 Bolígrafo Punta Media Color Negro 3 2.813 1.098,75 2,56 Bolígrafo Punta Media Color Negro 3 2.813 1.327,75 2,11
Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2 3.036 764,50 3,97 Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2 3.036 764,50 3,97
Marcador P/Oficina ROJO (Extra fino) 12 3.151 1.098,75 2,86 Marcador P/Oficina ROJO (Extra fino) 12 3.151 1.327,75 2,37
Marcador Resaltador 12 3.396 1.401,25 2,42 Marcador Resaltador 12 3.396 1.098,75 3,09
Tijera Oficina N/P Barrilito 2 3.400 838,75 4,05 CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 4 3.435 1.061,00 3,23 CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 4 3.435 1.098,75 3,12 CINTA TIRRO 2140PPM MULTIUSO (2") 4 3.435 1.327,75 2,58
Libreta Taquigrafia STANDARD 6 3.462 1.098,75 3,15 Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2 3.840 1.475,00 2,60
Marcador Oficina Verde 12 4.483 1.098,75 4,08 Marcador Oficina Verde 12 4.483 1.327,75 3,37
Marcador Oficina Rojo 12 4.698 1.098,75 4,27 Marcador Oficina Rojo 12 4.698 1.327,75 3,53 Cinta Tirro 1" x 60 yds 6 5.230 1.061,00 4,92 Cinta Tirro 1" x 60 yds 6 5.230 1.316,75 3,97 Cinta Tirro 1" x 60 yds 6 5.230 1.411,25 3,70
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 2 5.360 1.475,00 3,63 Cinta Tirro 2" (2150) 4 5.811 764,50 7,60 Marcador Fino Azul 12 5.899 1.098,75 5,36 Marcador Fino Azul 12 5.899 1.327,75 4,44 Marcador Fino Azul 12 5.899 1.475,00 3,99
Marcador Pizarra Magnética 6 6.016 1.411,25 4,26
157
Descripción Cant Importe VEB Dólar Promedio Consumo en USD Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 2 6.041 1.098,75 5,49 Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 2 6.041 1.475,00 4,09
Tabla D/Chequeo C/Gancho Carton Piedra 6 6.329 1.098,75 5,76 Sobre Manila, Tamaño Oficio 50 6.854 1.327,75 5,16
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 3 8.040 1.411,25 5,67 Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 3 8.040 1.475,00 5,45
Papel Bond B/20 Tipo Carta 3 8.514 1.475,00 5,77 Papel Bond B/20 Tipo Carta 3 8.514 1.411,25 6,03 Papel Bond B/20 Tipo Carta 3 8.514 1.475,00 5,77
Cinta Tirro 2" (2150) 6 8.717 1.061,00 8,21 Cinta Tirro 2" (2150) 6 8.717 1.401,25 6,22 Cinta Tirro 2" (2150) 6 8.717 1.316,75 6,62 Cinta Tirro 2" (2150) 6 8.717 1.411,25 6,17
Sobre Manila EXTRA OFICIO 50 9.500 1.475,00 6,44 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 3 10.514 838,75 12,53 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 3 10.514 1.098,75 9,56
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 4 10.720 1.327,75 8,07 Papel Bond B/20 Tipo Carta 4 11.352 1.327,75 8,54
Archicomodos Plásticos 10 11.870 1.061,00 11,18 Marcador Pizarra Magnética 12 12.033 1.098,75 10,95 Marcador Pizarra Magnética 12 12.033 1.327,75 9,06
Papel Bond B/20 Tipo Oficio 4 14.018 764,50 18,33 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 4 14.018 1.098,75 12,75 Papel Bond B/20 Tipo Carta 5 14.190 1.401,25 10,12 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 14.537 1.061,00 13,70
Carpeta Marron Plastificada Oficio 3 15.210 764,50 19,89 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 17.028 1.328,75 12,81 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 17.028 1.475,00 11,54
Cinta Impresora Borrador 6746-6747 6 19.368 1.475,00 13,13 Bolígrafo Punta Media Color Azul 24 19.412 1.327,75 14,62
Papel Bond B/20 Tipo Oficio 6 21.027 1.061,00 19,81 Archivador Tamaño Oficio MAYKA 20 23.200 1.061,00 21,86
Archicomodos Plásticos 25 29.675 838,75 35,38 Cartucho Tinta H.P.PSC 500 c1823g Color 1 48.883 1.475,00 33,14 Cartucho Tinta H.P.PSC 500 c1823g Color 1 48.883 1.411,25 34,63 Cartucho Tinta H.P.PSC 500 c1823g Color 1 48.883 1.411,25 34,63 Cartucho Tinta H.P.PSC 500 c1823g Color 1 48.883 1.475,00 33,14
Cartucho Tinta H.P.840C c6615d Negro 4 114.000 838,75 135,91 Cartucho 13800619 Lexmark 1020 Color 4 138.000 838,75 164,53 Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 50 151.025 838,75 180,05
Cartucho 13800620 Lexmark 1020 Negro 6 163.333 838,75 194,73 Cartucho Impresión C4127X 1 180.000 1.411,25 127,54 Cartucho Impresión C4127X 2 244.000 1.098,75 222,07
Total Consumo de Oficina para el Taller en USD: 1.724,66
Elaboración Propia
APENDICE F
Tabla F1
Costo estándar Artículos de Oficina para la Gerencia de Mina
Descripción Cant. Importe VEB Dólar promedio Consumo en USD Regla P/Oficina 30 CMS 1 96 1.373,93 0,06
Borrador NATA 2 158 1.373,93 0,11 Regla P/Oficina 30 CMS 2 192 1.452,32 0,13
Borrador NATA 3 237 1.452,32 0,16 Lápiz Borrador 1007 3 647 1.373,93 0,47 Lápiz Borrador 1007 3 647 1.452,32 0,44
Aplicador Tinta Violeta 1 775 1.373,93 0,56 Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 2 833 1.452,32 0,57
Taco Mensaje Normal 2 939 1.452,32 0,64 Pega 125 CC 1 969 1.373,93 0,70
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 2 1.308 1.452,32 0,90 Corrector Líquido (Envase 20 ml) 2 1.308 884,21 1,47
Tijera Oficina N/P Barrilito 1 1.700 761,55 2,23 Tijera Oficina N/P Barrilito 1 1.700 884,21 1,92
Cinta Tirro 1" x 60 yds 2 1.743 1.452,32 1,20 Grapa Lisa 3/8 3 2.034 1.452,32 1,40
Libreta Taquigrafia STANDARD 4 2.308 1.452,32 1,58 Grapas Corrugadas 3 2.455 1.452,32 1,69
Chinche D/Varios Colores PEQUEñO 4 2.508 884,21 2,83 Lápiz Engomado S/I 4 2.572 1.452,32 1,77
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 1 2.680 1.373,93 1,95 Papel Bond B/20 Tipo Carta 1 2.838 1.373,93 2,06
Papel Carbón Oficio 21x33cm 2 4.971 1.452,32 3,42 Marcador Pizarra Magnética 5 5.014 1.452,32 3,45
Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 2 5.360 1.373,93 3,90 Diskettes 3.1/2" Doble Cara Alta Dens. 2 5.360 1.452,32 3,69
Bolígrafo Punta Media Color Negro 6 5.626 1.373,93 4,09 Marcador Oficina Punta Gruesa Negro 24 6.720 1.452,32 4,62
Sobre Manila, Tamaño Oficio 50 6.854 1.452,32 4,71 Carpeta Marron Plastificada Oficio 2 9.590 1.373,93 6,97
Lápiz Bicolor P/Chequeo Cajas 12 unidad 4 11.560 1.373,93 8,41 Papel Bond B/20 Tipo Carta 5 14.190 1.373,93 10,32 Papel Bond B/20 Tipo Carta 8 19.383 761,55 25,45
Bolígrafo Punta Media Color Azul 24 19.412 1.373,93 14,12 Marcador Pizarra Magnética 24 24.066 884,21 27,21
Archivador Tamaño Oficio MAYKA 24 27.840 884,21 31,48 Archicomodos Plásticos 24 28.488 884,21 32,21
MODULO XEROGRAFICO 13R10 (1012) 2 238.811 1.452,32 164,43 Total consumo de oficina Gcia. en USD: 385,08
Elaboración propia
APENDICE G Tabla G1
Costo Estándar de Artículos Oficina para la Superintendencia de Geología y Planificación de Mina
Descripción Cant. Importe VEB Dólar Promedio Consumo en USD Almohadilla P/Oficina PEQUEñA 1 224 1.366,60 0,16
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 2 522 761,55 0,68 Lápiz Borrador 1007 3 647 761,55 0,84
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 2 1.308 761,55 1,71 Lápiz Mongol N° 2 (Cajas 12 unidad) 2 3.036 761,55 3,98
Libreta Empastada Una Raya,210x270mm 3 8.040 761,55 10,55 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 17.028 1.366,60 12,46
Carpeta Marron Plastificada Oficio 4 20.280 761,55 26,62 Papel Bond B/20 Tipo Carta 8 22.704 1.366,60 16,61
MODULO XEROGRAFICO 13R10 (1012) 3 358.217 1.328,98 269,54 Bolígrafo Punta Media Color Azul 1 809 947,22 0,85 Bolígrafo Punta Media Color Azul 1 809 884,21 0,91
Diluyente P/Corrector Líquido (Tippex) 2 833 884,21 0,94 Libreta Notas 160mm. * 238mm. 5 1.350 884,21 1,52
Corrector Líquido (Envase 20 ml) 3 1.962 884,21 2,21 Carpeta Cartulina Manila Tamaño Carta 1 3.020 1.320,67 2,28
Marcador Punta Gruesa Color Negro 1 3.735 947,22 3,94 Bolígrafo Punta Media Color Azul 5 4.044 1.366,60 2,95
Cinta Tirro 1" x 60 yds 5 4.358 965,48 4,51 Cinta Tirro 2" (2150) 3 4.359 965,48 4,51
Bolígrafo Punta Media Color Negro 5 4.688 1.366,60 3,43 Carpeta Marron Plastificada Oficio 1 4.795 884,21 5,42
Libreta Empastada Una Raya,210x270mm 3 8.040 947,22 8,48 Papel Bond B/20 Tipo Carta 3 8.514 1.320,67 6,44
Lápiz Bicolor P/Chequeo Cajas 12 unidad 3 8.670 1.366,60 6,34 Libro Actas 300 Folios 4 13.600 965,48 14,08
Papel Bond B/20 Tipo Oficio 4 14.018 884,21 15,85 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 4 14.018 965,48 14,51 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 14.537 876,54 16,58 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 14.537 884,21 16,44 Papel Bond B/20 Tipo Carta 6 17.028 1.366,60 12,46 Papel Bond B/20 Tipo Oficio 6 30.060 1.366,60 21,99
Módulo Xerográfico 5614 2 59.384 884,21 67,16 Toner 6R00752 5614/5615 4 104.000 884,21 117,61
Total consumo de oficina en USD: 694,73
Elaboración Propia
APENDICE H Tabla H1
Visualización del programa de cálculo de Costos Estándares, Parte I
Tonelaje Acumulado (Toneladas Métricas de bauxita producida): 1.525.395
Costo Estándar Total para bauxita apilada en Pie de Cerro: 2.522.088,09
Costo Estándar de Mano de Obra Total: 681.058,35
Superintendencia de Extracción y Acarreo 310.875,50
Gerencia de Mina - Sup. Geología y Planif. De Mina 226.139,80
Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado: 81.028,98
Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro 63.029,32
Costo Estándar de Materiales Total: 555.167,51
Sup. Extracción y Acarreo, Sup. Geología y Planif. De Mina y Gerencia de Mina: 4.842,21
Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado: 550.332,00
Combustibles y Lubricantes: 88.762,73
Repuestos y Reparaciones: 335.693,67
Costos Indirectos de Fabricación Total: 1.285.862,22
Superintendencia de Extracción y Acarreo 317.266,90
Gastos de Oficina: 161,23
Insumos de Seguridad: 2.562,66
Beneficios Adicionales al Sueldo: 118.370,65
Consumo de Materiales y Repuestos: 195.021,75
Depreciación Mejoras de Terreno: 1.164,63
Elaboración propia.
161
Tabla H2
Visualización del programa de cálculo de Costos Estándares, Parte II
Superintendencia de Mantenimiento de Equipo Pesado: 293.653,79
Gastos de Oficina: 491,49
Insumos de Seguridad: 1.769,45
Beneficios Adicionales al Sueldo: 188.218,48
Servicios Externos de Mantenimiento: 102.292,98
Depreciación de Vehículos: 880,35
Gerencia de Mina - Superintendencia de Geología y Planificación de Mina: 196.272,57
Gastos de Oficina: 307,67
Depreciación de Mobiliario de Oficinas: 1.053,14
Insumos de Seguridad: 472,87
Beneficios Adicionales al Sueldo: 183.977,89
Servicio de Apoyo a Operaciones: 4.667,70
Servicios Externos de Mantenimiento: 1.220,31
Depreciación Mejoras de Terreno: 763,89
Depreciación de Edificio: 1.242,63
Depreciación de Vehículos: 2.562,16
Superintendencia de Operaciones Mina - Pie de Cerro 47.866,89
Insumos de Seguridad: 1.571,15
Beneficios Adicionales al Sueldo: 44.541,53
Depreciación Mejoras de Terreno: 1.749,25
Elaboración propia.
