La Auditoria Financiera _ Historia y Generalidades

7/23/2019 La Auditoria Financiera _ Historia y Generalidades

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LA AUDITORIA FINANCIERA

Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI


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HISTORIA DE LA AUDITORIA


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LOS INICIOS DE LA AUDITORA

La auditoria como profesin fuereconocida por primera vez bajola Ley Britnica de SociedadesAnnimas de 1862 y elreconocimiento eneral tuvoluar durante el per!odo demandato de la Ley "#n sistemametdico y normalizado decontabilidad era deseable parauna adecuada informacin ypara la prevencin del fraude"$

%ambi&n reconoc!a $$$"#naaceptacin eneral de lanecesidad de efectuar unaversin independiente de lascuentas de las pe'ue(as yrandes empresas"$


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)esde 1862 *asta 1+,-. laprofesin de la auditoria creci yfloreci en /nlaterra. y seintrodujo en los 0stados #nidos

*acia 1+,,$

0n /nlaterra se siui *aciendo*incapi& en cuanto a ladeteccin del fraude comoobjetivo primordial de laauditoria$


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0n 1+12 a(o 'ue se form la auditoria.

ontomery. 'ue ense(aba a losestudiantes les dec!a 'ue los objetivosprimordiales eran

La deteccin y prevencin de fraude.

La deteccin y prevencin de errores$

Sin embaro. en los a(os siuientes *uboun cambio decisivo en la demanda y elservicio. y los propsitos actuales son

0l cerciorarse de la condicin financieraactual y de las anancias de una empresa$

La deteccin y prevencin de fraude.siendo &ste un objetivo menor.


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LOS INICIOS DE LA AUDITORA 0ste cambio en el objetivo de la

auditoria continu

desarrollndose. sin oposicin.*asta apro3imadamente 1+4,$

0n este tiempo "03ist!a un ciertorado de acuerdo en 'ue elauditor pod!a y deber!a noocuparse primordialmente de ladeteccin de fraude"$

0l objetivo primordial de unaauditoria independiente debe serla revisin de la posicinfinanciera y de los resultados de

operacin como se indica en losestados financieros del clientes.de manera 'ue pueda ofrecerseuna opinin sobre la adecuacinde estas presentaciones a laspartes interesadas$


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ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

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DITOR

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DICTAMEN

opinin


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CAPITULO I

GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE LAAUDITORA:


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DEFINICIN DE AUDITORA:

Auditar es el proceso de acumular yevaluar evidencia. es realizada poruna persona independiente ycompetente acerca de lainformacin cuantificable de unaentidad econmica espec!fica. conel propsito de determinar einformar sobre el rado decorrespondencia e3istente entre lainformacin cuantificable y loscriterios establecidos$


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METODOLOGA DELINEADA POR MAUTZ Y SHARAF:

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OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

0l SAS D 1 dice 'ue E 0l objetivode un e3amen ordinario de losestados financieros efectuado porun auditor independiente es lae3presin de una opinin acerca dela adecuacin con la cual ellospresentan su posicin financiera. elresultado de sus operaciones y loscambios en su posicin financierade conformidad con los 5>;AF$

S! resumimos esta norma el

objetivos en&rico es

0mitir un dictamen sobre losestados financieros auditados en suconjunto$


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TIPOS O CL SES DE UDITOR

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORA ADMINISTRATIVA

AUDITORA DE RENDIMIENTO - 3 Es

AUDITORA OPERATIVA - OPERACIONAL

AUDITORA COMPRENSIVA

AUDITORA GERENCIAL

AUDITORA DE VALOR POR DINERO

AUDITORA DE DESEMPEO

AUDITORA DE GESTION

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

AUDITORIA BANCARIA Y DE SEGUROS

AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSION

AUDITORIA ECOLGICA O MEDIO AMBIENTE

AUDITORIA DE SISTEMAS

AUDITORIA TRIBUTARIA


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7bjetivos

Busca involucrar el punto enel cual la gerencia informarasobre el logro de operacioneseconmicas eficientes yefectivas. El rol del auditores, revisar y probar dichasafirmaciones y sus controlesinternos de apoyo en losprocesos o actividades.En esencia el auditorsometer a prueba elsistema de medicin de la

gerencia que descansa en loESTRATEG!" de laorgani#acin.

Recoleccin deevidencias quepermitan la emisinde un dictamen sobrelos estadosfinancieroselaborados por lagerencia.$ara esto el auditorsomete acomprobaciones alsistema de control

interno y al sistemade informacinestablecida ymantenida por lagerencia.

Se dirige hacia laevoluci%n del flu&ooperativo en un 'rea,secci%n, sucursal o

divisi%nfuncional conel prop%sito de opinarsobre la calidad desus acciones y buscarincrementar laeficiencia y eficaciaoperativa.

!"($ARA!)* E*TRE +ERS"S T$"S +E A-+T"RA


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Alcance

Es variable ya que puedeaplicarse a la organi#acintotal de la entidad osolamente a algunas de sus

procesos o actividades,enfocando su evaluacin alsistema de control gerencial,comprende al enteeconmico incluido en elentorno que lo rodea.Este alcance se podra fi&aren un periodo de varios aos

o tan corto que comprendasolo algunas semanas.

Relacionado con losestados financierosde la entidad.Tpicamente se fi&a su

alcance a un periodoeconmico o aocalendario.

Se relaciona con loscontrolesadministrativos quese e&ercen sobre

todas las fases delnegocio.Su alcance se fi&a enun periodo no mayorde un ao y dentro deun $lan de Traba&o

Aprobado por laGerencia.



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e'uisitos depersonal

Eige un equipo compuestopor profesionales con unaamplia gama de habilidadesgerenciales que puedan o no

incluir a profesionales conhabilidades contables.

-tili#a un equipoentrenado encontabilidad yauditoria financiera y

como apoyo aespecialistas de otrasdisciplinas.

-tili#a personal conamplio conocimientosobre evaluaci%n decontrol interno. El

conocimiento contablees deseable pero noindispensable.

GE*ERA/+A+ES


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>riteriosestablecidosyHo normas

*o hay normas de auditorageneralmente aceptadas conlas cuales se puedancomparar una condicin ocircunstancia real.El desarrollo de criterios deauditora o unidades demedidas deben identificarsepara cada eamen./a obtencin de la evidenciase basa, en la comparacinentre la circunstancia o

condicin actual y la norma ocon&unto de normas que rigenlos procesos de negociosauditados.

/a norma se etrae delos principios decontabilidadgeneralmenteaceptados./a recopilacin de lasevidencias se basa ennormas de auditorageneralmenteaceptadas./a obtencin de laevidencia se basa en la

comparacin entre lacircunstancia ocondicin actual y lanorma o con&unto denormas.

El desarrollo decriterios est'directamentevinculados con loscontroles implicadosen el eamen./a obtenci%n de laevidencia, se centraen obtener seguridadde que los controlesestablecidos en el'rea o fase del

negocio auditadoest'n operandoconforme a loscriterios que engeneral se acordaroncomo aplicables enesas 'reas.



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AUDITORIA INTERNA

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AUDITORA EXTERNA

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