PROCESOS LEGALES

Legislación Tributaria

IMPUESTOSQue son los impuestos? Son el principal recurso público del estado.

Características de los Impuestos: Son un prestación pecuniaria, esto es, se pagan en dinero Son obligatorios: se imponen autoritariamente por el estado,

que utiliza todo su poder coercitivo o coactivo y, además se establecen por ley.

Son gratuitos: quien los paga no puede exigir nada a cambio de ellos

Características de los impuestos Son definitivos, pues a quien los paga no se es restituyen

después Se utilizan para financiar las cargas publicas, es decir

quienes pagan los impuestos cubren el costo de los servicios públicos de toda la sociedad (la justicia, la defensa, la educación, la salud, etc.)

Son intervencionistas: están dirigidos a cumplir con el desarrollo del país, y, además, mediante ellos se debería hacer una adecuada distribución de la riqueza.

Características de los impuestos Están obligados a pagarlos las personas naturales o

jurídicas de derecho privado y algunas de derecho público que la ley. Lo anterior significa que en cabeza de estas personas recae la obligación tributaria.

Con ellos se determina la capacidad contributiva, concepto con el que se define la igualdad y la justicia en el pago de los impuestos.

EL ESTATUTO TRIBUTARIO

En él, se encuentran las normas correspondientes al contenido de los impuestos de: Renta y complementario, ventas, timbre y retención en la fuente, como también los procedimientos respectivos. También encontramos las sanciones y la estructura de la Dirección de Impuestos Nacionales y Aduanas Nacionales.

DECRETOS REGLAMENTARIOS

Estos hacen parte de las Fuentes Generales del Derecho Tributario, la Constitución Política no puede funcionar sin estos, pues se requieren disposiciones mediante las cuales el poder ejecutivo reglamenta y aclara la aplicación de las normas básicas.

Características de las normas tributarias

Son normas de orden publico

Son obligatorias

Son coercitivas

Son leyes comunes y corrientes, que, por el

campo de aplicación están revestidas de ciertas

cualidades especiales.

ELEMENTOS REGULADOS POR LAS NORMAS SOBRE IMPUESTOS

Los sujetos gravables

Los hechos gravables

Las bases gravables

Las tarifas

INGRESOS DEL ESTADO

Los ingresos fiscales pueden ser ordinarios o extraordinarios: Ordinarios: se caracterizan porque su recaudo es

permanente. Extraordinarios: están integrados por las herencias o

donaciones que hagan las personas al estado, o los acervos hereditarios que por ley le correspondan al ICBF. También ingresan extraordinariamente al estado los bienes expropiados al narcotráfico.

Ingresos Ordinarios

Están conformados por:

Los impuestos

Las tasas

Los ingresos parafiscales

Las rentas de dominio publico

LOS IMPUESTOS SEGÚN QUIÉN DEBA PAGARLOS

Una clasificación que atiende a los declarantes, considera dos tipos de impuestos: Impuestos Directos: Deben de ser pagados por la

persona gravada con ellos; aunque también pueden ser pagados por personas distintas al directamente obligado.

El estado los impone según ciertos hechos: La renta, la propiedad (raíz, de vehículos, etc.), la persona.

Impuestos DirectosEstos impuestos los podemos clasificar así: Impuesto de Renta y Complementario Impuesto Predial Unificado Impuesto de Retención en la Fuente, del Predial

Unificado Impuestos de Industria y Comercio (avisos y tableros) Impuesto de Turismo Impuesto Unificado de Vehículos

LOS IMPUESTOS SEGÚN QUIÉN DEBA PAGARLOS

Impuestos Indirectos: Son los que pagamos indirectamente al momento de comprar algún articulo que este gravado o algún servicio:

Artículos que se gravan al momento de su venta o facturación, en el instante de su producción o a partir de materias primas, productos gravados durante el proceso de elaboración, productos y mercancías que ingresan al país, mercancías de lujo.

Impuestos Indirectos Impuestos a las Ventas Impuesto de Timbre y Registro Impuestos a los Cigarrillos y Tabacos Nacionales Impuestos a los Cigarrillos y Tabacos Extranjeros Impuestos a las Cervezas, Sifones y Refajos Nacionales Impuestos a las Cervezas, Sifones y Refajos Extranjeras Sobretasa al Consumo de la Gasolina para Motores Impuestos a Algunos Sistemas de Comunicación o de

Transporte.

Impuesto de Renta y ComplementariosEs un solo tributo, es un impuesto de orden nacional puesto que su cobro lo realiza la DIAN. Es un impuesto de orden nacional.

Qué es el ingreso o renta? es lo que recibe una persona en dinero o bienes y es susceptible de aumentar su patrimonio. Se recibe o percibe por razón de un pago.

Impuesto de Renta y Complementarios

Sujetos pasivos del impuesto de renta:Las personas naturalesLas sucesiones ilíquidasLos cónyuges Los extranjeros residentesLas sociedades de responsabilidad limitada

Impuesto de Renta y ComplementariosSujetos pasivos del impuesto de renta:Las sociedades anónimasLas empresas unipersonalesLos fondos públicosLas cajas de compensación familiarLos fondos de empleadosLas asociaciones gremiales

Impuesto de Renta y ComplementariosLas entidades que no son contribuyentes:Los sindicatosLas asociaciones de padres de familiaLas sociedades de mejoras publicasLas instituciones de educación superior, aprobadas

por el ICFES, que sean entidades sin animo de lucro

Los hospitales que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro

Impuesto de Renta y ComplementariosLas entidades que no son contribuyentes: Las organizaciones de alcohólicos anónimos Las juntas de acción comunal Las juntas de defensa civil Las juntas de copropietarios, administradoras de

propiedad horizontal Las asociaciones de ex alumnos Los partidos o movimientos políticos aprobados por

el Consejo Nacional electoral

Impuesto de Renta y ComplementariosLas entidades que no son contribuyentes:Las ligas de consumidoresLos fondos de pensionesLos movimientos, asociaciones o congregaciones

religiosas, que no tengan ánimo de lucroLas personas jurídicas que realicen actividades de

salud, sin ánimo de lucro y que están autorizadas por el Min Salud.

La Declaración de Renta

Es un documento privado, sometido a la más absoluta reserva. El publico no puede conocer ninguna de las informaciones que el declarante suministra de ella.

La Declaración de RentaEstán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, todas las personas naturales y sucesiones ilíquidas sometidas a dicho impuesto y que en el presente año hayan obtenido ingresos superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT ($81.032.000).s

Impuesto Predial Unificado

Es una contribución al costo de la administración publica de un municipio.

Se grava el predio, independientemente de la persona que lo posea o que tenga el domino. El bien se grava sin tener en cuenta la capacidad económica del propietario.

Afecta igual a las personas naturales o jurídicas.

Art. 317 y 287 C.N.

Impuesto Predial Unificado

¿Por qué es un tributo? Porque para cumplimiento de fines del estado, utilizando su poder coercitivo, se exige un pago en dinero por el derecho a la propiedad del suelo y de las edificaciones, con el objeto de cumplirle a la ciudadanía.

Impuesto de Industria y comercio, avisos y tableros

Es un gravamen general, aplicables a las actividades industriales, comerciales y de servicios, ejercidas con o sin animo de lucro, habitual u ocasional, por personas naturales o jurídicas o sociedades de hecho. Es un gravamen local atribuido por la ley a cada uno de los municipio donde se realicen las actividades gravadas.

Impuesto de Industria y comercio, avisos y tableros

¿Quiénes están obligados? Son las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, que desarrollan actividades de carácter industrial, comercial y de servicios.

La característica de esta actividad es que debe de ser habituales, permanentes y nunca ocasionales.

Retención en la FuenteLa retención en la fuente no es propiamente un impuesto, sino un mecanismo de recaudo de otros impuestos. Consiste en obligar a quienes efectúan pagos o abonos por cuentas de cobro u operaciones comerciales, o por recibir ingresos rentísticos, etc., a que descuenten de los valores que paguen o de los que perciban un porcentaje determinado, a cuenta de los impuestos que deberán pagar por los beneficios obtenidos. Es un anticipo al impuesto de renta o predial unificado.

Retención en la FuenteLa finalidad de la retención en la fuente es conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

Son agentes retenedores:Las entidades de derecho públicoLos fondos de inversiónLos fondos de valores

Retención en la Fuente

Los fondos de pensionesLos consorciosLas comunidades organizadasLas demás personas naturales o jurídicas,

sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por expresa disposición legal deban efectuar la retención.

Impuesto de TurismoEs un gravamen que deben de pagar los hoteles, hospedajes, residencias u hostales sobre los ingresos que reciban por alojamiento y demás servicios. El gobierno reglamenta la periodicidad de las declaraciones y los pagos.

Impuesto Unificado de Vehículos

Es impuesto se impone a todos los propietarios de los vehículos automotores matriculados. Éstos deberán presentar una declaración y pagar el impuesto correspondiente al período gravable respectivo. Este impuesto incluye varios factores, como el pago de los derechos de semaforización.

Impuestos Indirectos Impuesto Sobre las Ventas (IVA): Es el impuesto al Consumo. Se le domina también impuesto sobre el valor agregado, IVA.

Cada vez que se hace una venta, una importación o se presta un servicio que no sea de carácter laboral, al valor de la mercancía o del servicio se le agrega el valor del IVA, a las personas responsables de cobrar este valor agregado se les llama agentes de recaudo.

Impuesto Sobre las Ventas (IVA):

Los Agentes de Recaudo cobran el IVA, lo contabilizan, presentan una declaración y pagan el impuesto a las ventas, por ello los comerciantes deben de llevar una cuenta especial que se denomina IVA POR PAGAR.

Impuesto de Timbre

Se considera un tributo de carácter documental. Es el impuesto de las transacciones, grava las circulación de las riquezas, lo que equivale a decir que grava los cambios, las mutaciones de la propiedad entre personas.

Dado que en el tramite de documentos y transacciones participan varias personas, tales como otorgantes de documentos, giradores, aceptantes, beneficiarios, etc.; la Nación puede exigirle a cualquiera de ellos el pago de este impuesto.

Impuesto de Timbre

Clases de Documentos que Pagan Timbre: Aquellos que contiene obligaciones dinerarias perfectamente determinadas o que se pueden determinar, así como los documentos sin cuantía gravados con una suma especifica. Articulo 523 E.T.

Obligaciones tributarias y legales de los comerciantes

Impuesto de Renta y complementarios Impuesto al patrimonio Retención en la fuente Impuestos a las ventas Impuesto de industria y comercio y su complementario de

avisos y tableros Impuesto predial Impuestos de vehículos

Otros pagos legales Sayco y acinpro Bomberos Uso de suelo Cámara de Comercio Ingreso parafiscal (SENA- ICBF-CAJA DE

COMPENSACIÓN).

Anexos:

Paginas consultadas y de referencia: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.html

Imágenes: http://actaproyecciones.files.wordpress.com/2011/08/impuestos1.jpg http://clubdelasdiosas.com/wp-content/uploads/2012/01/impuestos3.jpg http://tame-arauca.gov.co/apc-aa-files/37383234303032353761316333333063/estatuto_tributario.jpg http://s3.subirimagenes.com/otros/previo/thump_2230977imagen5.jpg http://deracamandaca.com/wp-content/uploads/2011/11/mapa-colombia-costal-3.jpg http://acontable.com/images/stories/Imagenes_1/impuesto.jpg http://www.publimetro.co/_internal/gxml!0/r0dc21o2f3vste5s7ezej9x3a10rp3w%24tenhjd952jup56v0o2de4f8fkzb7mnc/IMG_2227.jpeg http://ceta.xpansys.com.co/0072/pagosonline-bancos.gif

http://www.actualicese.com/_ig/img/fotos/signodinero.jpg

http://www.vanguardia.com/sites/default/files/imagecache/Noticia_600x400/foto_grandes_400x300_noticia/2012/08/09/web_m5316054_big_tp.jpg

http://2.bp.blogspot.com/-Dt1l6rwBUIg/Tc1os9kTbvI/AAAAAAAAAIE/UPmOIXrKiyw/s1600/iva16.jpg

http://www.daccnj.org/wp-content/uploads/2010/09/socorro-impuestos.png

• Asesoría Del profesor Wilmer Delgado