Sistema Nacional de Presupuesto
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INTRODUCCION
El presente trabajo está hecho con la finalidad de resaltar la importancia del estado y
como este brinda a la población bienes y servicios públicos, que ayudaran a mejorar el
bienestar de la población y favorecen a la reducción de la pobreza y desigualdad que
afecta hoy en día a todos los ciudadanos de nuestro país.
Estudiar el Presupuesto Público es muy importante para nuestra formación profesional
y entender cómo funciona este instrumento de gestión con que cuenta el Estado, nos
permitirá poder desenvolvernos en nuestra vida profesional. Hoy en día en el Perú
cuenta con un sistema Nacional de Presupuesto, que es uno de los sistemas de la
Administración Financiera del Sector Público y tiene la misión de conducir el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público (Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobierno Locales). De allí la necesidad que se conozca
y entienda su importancia, las reglas que rigen su funcionamiento y que además
aseguran una adecuada asignación de los recursos públicos para lograr el desarrollo
de nuestro país.
En el marco del desarrollo del curso Contabilidad Gubernamental II, desarrollaremos el
proceso presupuestario, como funciona y sus principales definiciones, lo cual nos
permitirá entender en la praxis, el funcionamiento de nuestro estado, cuáles son sus
deficiencias en cuanto a su marco presupuestal y sus fortalezas con las que cuenta a
partir de las nuevas metodologías presupuestales.
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de la Administración Financiera del Sector Público. Comprende un
conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases
de programación, formulación, aprobación, ejecución, control y evaluación.
1.1. Conformación del Sistema Nacional de Presupuesto
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, éste está
integrado por la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP), que depende del
Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas, y por las Oficinas
de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Público que administran
recursos públicos.
a) Dirección General de Presupuesto Público
Es el ente rector del sistema.
Es la más alta autoridad técnico – normativa en materia presupuestaria.
Principales funciones:
1. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso
presupuestario
2. Elaborar el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto
3. Emitir directivas y normas presupuestarias complementarias
4. Regular la programación del presupuesto
5. Promover el perfeccionamiento de la técnica presupuestaria
6. Emitir opinión en materia presupuestaria de manera exclusiva y
excluyente
b) Oficinas de Presupuesto de las entidades públicas
Es la dependencia responsable de conducir el proceso presupuestario de la
entidad.
Está sujeta a las disposiciones que emita la DGPP-MEF.
Organiza, consolida, verifica y presenta la información presupuestaria
generada por la entidad.
Coordina y controla la información de ejecución de ingresos y gastos
autorizados en los presupuestos y sus modificaciones.
1.2. Alcance del Sistema Nacional de Presupuesto
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, el alcance del
Sistema es:
Y también tiene alcance a las empresas que forman parte de la actividad del Estado,
tales como Petroperú y el Seguro Social de Salud (ESSALUD), entre otros; se
encuentran bajo la administración del Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado – FONAFE de acuerdo a la Ley Nº 27170.
1.3. Principios regulatorios del Sistema Nacional de Presupuesto
Los principios que regulan el funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto son
los siguientes:
GOBIERNO NACIONAL•Administración Central
•Organismos representativos del Poder Ejecutivo, Poder Legislativo,
Poder Judicial, universidades públicas y Organismos
Constitucionalmente Autónomos•Organismos Reguladores
•Organismos Recaudadores•Organismos Supervisores
•Fondos Especiales
GOBIERNO REGIONAL•Los Gobiernos Regionales y sus organismos públicos.•Empresas de los Gobierno
Regionales
GOBIERNOS LOCALES•Los Gobiernos Locales y sus organismos públicos.
•Empresas de los Gobiernos Locales.
a) Equilibrio presupuestario: Es la correspondencia entre los ingresos y los
recursos a asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto. Está
prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.
b) Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Público se
sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público.
c) Información y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben
contener información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas.
d) Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Público
contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.
e) Anualidad: El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide
con el año calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos percibidos y
todos los gastos generados con cargo al presupuesto autorizado en la Ley Anual
de Presupuesto del año fiscal correspondiente.
f) Equilibrio macrofiscal: Los presupuestos de las entidades preservan la
estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal.
g) Especialidad cuantitativa: Todo gasto público debe estar cuantificado en el
presupuesto autorizado a la entidad. Toda medida que implique gasto público
debe cuantificarse mostrando su efecto en el presupuesto autorizado a la entidad
y cuyo financiamiento debe sujetarse estrictamente a dicho presupuesto.
h) Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se
destinan exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.
i) De no afectación predeterminada: Los fondos públicos de cada una de las
entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en el
Presupuesto del Sector Público.
j) Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su
importe íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por
la autoridad competente.
k) Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos: Las políticas de gasto
público deben establecerse en concordancia con la situación económica y la
estabilidad macrofiscal, y su ejecución debe estar orientada a lograr resultados
con eficiencia, eficacia, economía y calidad.
l) Centralización Normativa y descentralización operativa: El Sistema Nacional
del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico-normativo.
Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario.
m) Transparencia presupuestal: El proceso de asignación y ejecución de los fondos
públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando
o difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente.
n) Principio de Programación Multianual: El proceso presupuestario se orienta por
el logro de resultados a favor de la población, en una perspectiva multianual, y
según las prioridades establecidas en los Planes Estratégicos Nacionales,
Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado.
Adicionalmente, el Sistema Nacional de Presupuesto reconoce como principios
complementarios el de legalidad y el de presunción de veracidad recogidos por la Ley
N° 27444, y cuyo contenido es el siguiente:
Principio de legalidad: Las autoridades administrativas deben cumplir sus
funciones de acuerdo a la Constitución, la Ley y al derecho, dentro de las
facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les
fueron conferidas.
Presunción de veracidad: Se presume que los documentos y declaraciones
presentados responden a la verdad.
1.4. Presupuesto Público
El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual se
asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades de
la población. Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y
servicios públicos de calidad para la población financiados por medio del presupuesto.
Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el
año fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Público y refleja
los ingresos que financian dichos gastos.
1.4.1. Gastos Públicos:
Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo
a los créditos presupuestarios aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para
ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones
desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.
El gasto público se estructura en:
a) Clasificación Institucional: Agrupa a las entidades que cuentan con
créditos presupuestarios aprobados en sus respectivos presupuestos
institucionales.
Esta clasificación no responde a la estructura orgánica de las Entidades, por
lo tanto se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
- Legislativa
- Justicia
- Administración y
Planeamiento
- Agraria
- Protección y Previsión
Social
- Comunicaciones
- Defensa y Seguridad
Nacional
- Educación y Cultura
- Energía y Recursos
Minerales
- Industria, Comercio y
Servicios
- Pesca
- Relaciones Exteriores
- Salud y Saneamiento
- Trabajo
- Transporte
- Vivienda y Desarrollo
Urbano
b) Clasificación Funcional Programática: Es el presupuesto desagregado
por una parte en funciones, programas funcionales y subprogramas
funcionales mostrando las líneas centrales de cada entidad en el
cumplimiento de las funciones primordiales del Estado; y por otra
desagregada en programas presupuestarios, actividades y proyectos que
revelan las intervenciones públicas.
c) Clasificación Económica: Es el presupuesto por gastos corrientes, gastos
de capital y servicio de deuda, por genérica del gasto, sub genérica del
gasto y específica del gasto.
1.4.2. Ingresos Públicos
El presupuesto del Sector Público, de forma similar al presupuesto de cualquier
empresa o familia, está sujeto a una restricción impuesta por la cantidad limitada
de recursos disponibles para gastar. Este límite, en el caso del Estado, se
determina por la capacidad de recaudar ingresos, principalmente a través de los
distintos impuestos, gravámenes, contribuciones, y tasas que los ciudadanos
pagamos. Si los ingresos no son suficientes, el Estado se endeuda y esos
recursos también forman parte del financiamiento del Presupuesto Público.
Los ingresos del Presupuesto son resultado de estimaciones del comportamiento
de las principales variables económicas que inciden en la recaudación de
ingresos, y de las metas fiscales (déficit/superávit fiscal y de deuda pública) que
se deben cumplir para mantener unas finanzas públicas sostenibles.
a) Clasificación Económica: Agrupa los fondos públicos divididos en genérica
del ingreso, subgenérica del ingreso y específica del ingreso.
Ingresos Corrientes: Agrupa los recursos provenientes de tributos,
venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas,
sanciones y otros Ingresos Corrientes.
Ingresos de Capital: Agrupa los recursos provenientes de la venta de
activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por
los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado
en Empresas y otros Ingresos de Capital.
Transferencias: Agrupan los recursos sin contraprestación y no
reembolsables provenientes de Entidades, de personas naturales o
jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el país, así como de otros
gobiernos.
Financiamiento: Agrupa los recursos provenientes de operaciones
oficiales de crédito interno y externo, así como los saldos de balance de
años fiscales anteriores.
b) Clasificación por Fuentes de Financiamiento: Agrupa los fondos públicos
que financian el Presupuesto del Sector Público de acuerdo al origen de los
recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen
en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.
1.5. Etapas del proceso presupuestario
El proceso presupuestario comprende las fases de Programación, Formulación,
Aprobación, Ejecución y Evaluación del Presupuesto, de conformidad con la Ley
Marco de la Administración Financiera del Sector Público – Ley Nº 28112. Dichas
fases se encuentran reguladas genéricamente por el presente Título y
complementariamente por las Leyes de Presupuesto del Sector Público y las
Directivas que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con las
reglas y metas fiscales establecidas en el Marco Macroeconómico Multianual a que se
refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada
por la Ley Nº 27958.
La estabilidad a que se refiere el párrafo precedente se entiende como una situación
de sostenibilidad de las finanzas públicas, considerada en términos de capacidad de
financiación en concordancia con el principio general contenido en la citada Ley y
conforme a las reglas fijadas en la Ley de Equilibrio Financiero del Sector Público.
PROCESO PRESUPUESTARIO
1.5.1.Etapa de Programación
Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto
institucional y el Ministerio de Economía y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Público teniendo en cuenta dichas propuestas.
La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario
en el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente,
en función a los servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de
dicha etapa, realiza las acciones siguientes:
Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.
Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de
las metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales
de la entidad.
Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el
financiamiento del presupuesto anual y, así, determinar el monto de la
Asignación Presupuestaria a la entidad.
Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a
la Asignación Presupuestaria Total.
La programación presupuestaria se sujeta a las proyecciones macroeconómicas
y las reglas macrofiscales, y se realiza en dos niveles:
A cargo del MEF, que propone al Consejo de Ministros los límites de los
créditos presupuestarios para que las entidades públicas financien sus
intervenciones con recursos del Tesoro Público. Dichos límites están
constituidos por la estimación de los ingresos que esperan percibir las
entidades, así como los recursos públicos determinados por el MEF.
A cargo del pliego, que tiene como referente los recursos del Tesoro
Público, los ingresos a percibir, y los gastos a realizar de acuerdo a la escala
de prioridades y las políticas de gasto priorizadas.
El proceso de programación se realiza en cuatro pasos:
En base a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por los
pliegos, la DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector Público que
se presenta al Consejo de Ministros para su aprobación y posterior remisión al
Congreso de la República.
1.5.2.Etapa de Formulación:
En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las
metas en función de las escalas de prioridades, consignándose las cadenas de
gasto y las fuentes de financiamiento.
En la formulación presupuestaria los pliegos deben:
Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del
presupuesto de la entidad para las categorías presupuestarias Acciones
Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos
- APNOP. En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la
estructura funcional y la estructura programática establecida en el diseño
de dichos programas.
PASO 1: Definir el objetivo
y escala de Prioridades
PASO 2:Definir las metas
en sus dimensiones físicas
y financieras
PASO 3:Definir la demanda
global de gasto
PASO 4:Estimar la Asignación
Presupuestaria Total
Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas
Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no
resultan en Productos - APNOP.
Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de
inversión y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera –
SIAF.
1.5.3.Etapa de Aprobación:
El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República mediante
una Ley que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal.
La aprobación presupuestaria presenta cinco pasos:
1.5.4.Etapa de Ejecución:
En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto
institucional aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la
Programación de Compromisos Anual (PCA).
PASO 1:El MEF -DGPP
prepara el Anteproye cto de
la Ley Anual de Presupues to del
Sector.
PASO 2:El Consejo de
Ministros remite el Proyecto de Ley
Anual del Presupues to al Congreso de la
Republica.
PASO 3:El Congreso
debate y aprueba.
PASO 4: Las entidades
aprueban su Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) de
acuerdo a la asignación
aprobada por la Ley Anual de Presupuesto.
PASO 5: La DGPP emite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto
con el desagregado por
ingresos y egresos.
La PCA es un instrumento de programación del gasto público que permite la
comparación permanente entre la programación presupuestaría y el marco
macroeconómico multianual, las reglas fiscales y la capacidad de financiamiento
para el año en curso. La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia
y responsabilidad fiscal.
Se determina por la Dirección General del Presupuesto Público del MEF al inicio
del año fiscal y se revisa y actualiza periódicamente.
Son principios de la PCA:
Eficiencia y efectividad en el gasto público: Concordante con la disciplina
fiscal y la Escala de Prioridades que aprueba el Titular de Pliego.
Predictibilidad del gasto público: Permite tener certidumbre sobre el límite
anual para realizar compromisos.
Presupuesto dinámico: Responde a una ejecución dinámica
Perfeccionamiento continúo: Está sujeto al perfeccionamiento continuo para
mejorar la ejecución.
Prudencia y Responsabilidad Fiscal: Busca asegurar que los gastos que
estimen ejecutar los Pliegos propendan al equilibrio al corto plazo.
La ejecución del gasto público tiene tres pasos:
Compromiso: Es un acuerdo de realización de gastos previamente aprobados.
Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligación en
los casos de Contrato Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro
de bienes, pago de servicios, entre otros.
PASO 1:Compromiso
PASO 2:Devengado
PASO 3:Pago
Devengado: Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y
comprometido. Se da previa acreditación documental de la entrega del bien o
servicio materia del contrato.
Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el
monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente.
Con el pago culmina el proceso de ejecución. No se puede realizar el pago de
obligaciones no devengadas.
A continuación presentamos un esquema del proceso de ejecución presupuestal:
1.5.5. Control
En el marco de la funciones del Poder Legislativo, éste fiscaliza el uso y la
disposición de los recursos públicos.
En este sentido, a través de la Comisión de Presupuesto y Cuenta General
de la República del Congreso de la República, se lleva a cabo el
seguimiento sobre la aplicación de la Ley de Presupuesto del Sector
Público.
En el ámbito presupuestal consiste en el seguimiento de los niveles de
ejecución de los ingresos y de los gastos respecto al presupuesto autorizado
y sus modificaciones.
En el ámbito de la contraloría general y los órganos de control interno se
ejerce el control del presupuesto comprendiendo el control de la legalidad y
el de gestión según lo estipulado en las leyes del sistema nacional de
control.
El control previo del gasto de las entidades del sector público se ejerce por
las direcciones u oficinas encargadas de las funciones de administración de
los pliegos presupuestarios.
1.5.6.Etapa de Evaluación:
Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de los
resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras
observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Público.
Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación
presupuestaria y contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público.
Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación:
Evaluación a cargo de las entidades
Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF
Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria
2. Presupuesto por Resultados
Este proceso se implementa en nuestro país desde el año 2007 (Ley No. 28927, Ley
de Presupuesto del sector Público para el año fiscal 2007) y busca dar respuesta a:
La baja ejecución de los recursos asignados.
Los incentivos perversos para gastar antes del fin de cada período en compras no
alineadas a los servicios que requieren prestar las entidades.
Da cuenta de los resultados de la gestión presupuestaria, sobre la base del análisis y medición de la ejecución de ingresos, gastos y metas, así como de las variaciones observadas señalando sus causas, en relación con los programas, proyectos y actividades aprobados en el Presupuesto del Sector Público.Se efectúa semestralmente.
Evaluación a cargo de las entidades:
Consiste en la medición de los resultados financieros obtenidos y el análisis agregado de las variaciones observadas respecto de los créditos presupuestarios aprobados en la Ley Anual de Presupuesto. Se efectúa dentro de los 30 días calendario siguientes al vencimiento de cada trimestre, con excepción de la evaluación del cuarto trimestre que se realiza dentro de los 30 días siguientes de culminado el período de regularización.
Evaluación en términos financieros a cargo de la
DGPP- MEF:
Consiste en la revisión y verificación de los resultados obtenidos durante la gestión presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeño y reportes de logros de las Entidades.Se efectúa anualmente y está a cargo del MEF, a través de la DGPP.
Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria:
El objetivo de la DGPP es profundizar progresivamente la reforma del presupuesto
público mediante cambios en los procedimientos presupuestarios, mejoras
tecnológicas y en la normativa presupuestal.
El presupuesto por resultados es una metodología que se aplica progresivamente al
proceso presupuestario y que integra la programación, formulación, aprobación,
ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto, en una visión de logro de
productos, resultados y uso eficaz, eficiente y transparente de los recursos del Estado
a favor de la población.
2.1. Orientaciones:
Orientado a resultados, las intervenciones del Estado deben estar alineadas con
resultados vinculados a los objetivos nacionales del Plan Estratégico Nacional,
que a su vez dan respuesta a prioridades de políticas públicas y éstas a la misión
y visión de desarrollo del país
Orientado al ciudadano, su finalidad es el bienestar del ciudadano y no la
eficiencia o efectividad de las instituciones per-se.
Claridad de roles en el Estado, Se sustenta en una división clara y coherente de
los roles de los niveles de gobierno y sus respectivas instancias para la prestación
de los bienes y servicios públicos.
Relación causal de la prestación. Define y establece una relación de causalidad
entre los productos (bienes y servicios) entregados y los resultados esperados,
sobre la base de evidencia disponible.
Visión de Proceso. Presenta un ciclo continuo e integrado de la programación,
formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto.
2.2. Los instrumentos que utiliza son:
2.2.1.Programas presupuestales
Se denomina Programa Presupuestal a la categoría que constituye un
instrumento del Presupuesto por Resultados, que es una unidad de
programación de las acciones de las entidades pú- blicas, las que integradas
y articuladas se orientan a proveer productos, para lograr un Resultado
Específico en la población y así contribuir al logro de un Resultado Final
asociado a un objetivo de política pública.
a) Características de un Programa Presupuestal
Refleja un Resultado Específico (derivado de un problema observado
y cuantificado sobre una población determinada), el cual se define
como el cambio que se busca alcanzar sobre una población objetivo,
contribuyendo de esta forma, al logro de un resultado final.
Para lograr dicho Resultado Específico se requiere la provisión de
productos entregados a la población priorizada.
Cada PP se encuentra representado en una matriz lógica que incluye:
i) Una columna con la descripción de objetivos.
ii) Una columna de indicadores para cada nivel de objetivos.
iii)Una columna de medios de verificación.
iv)Una columna de supuestos, cuando sea necesario.
Los Programas Presupuestales no son:
- El registro ordenado de las actividades actuales de la entidad
empleando las categorías presupuestales.
- El registro de la totalidad de las competencias de la entidad,
utilizando las categorías presupuestales.
- El registro de la estructura organizacional de la entidad, utilizando
las categorías presupuestales.
2.2.2. Seguimiento en el Presupuesto por Resultados
Proceso continuo de recolección y análisis de información de desempeño
sobre en qué medida una intervención pública está logrando sus objetivos
y cómo se está ejecutando.
a) Objetivos del Seguimiento
Verificar el logro de metas de resultados a favor de la población
beneficiaria y la ejecución de los bienes y servicios previstos en las
intervenciones públicas.
Verificar la eficiencia en el uso de los recursos.
Identificar a tiempo los problemas de ejecución que dificulten los
logros de los objetivos de una intervención pública.
Mejorar la transparencia frente a los agentes internos y externos.
b) Principales Actividades del Seguimiento en el marco del
Presupuesto por Resultados (PPR)
Como parte del Seguimiento del PPR la Dirección General de
Presupuesto Público realiza las siguientes actividades:
1. Seguimiento de la Ejecución Financiera y Física
Se realiza mediante la elaboración semestral del “Reporte de
Seguimiento de Ejecución Financiera y Ejecución de Metas Físicas”.
Estos reportes se vienen elaborando desde el año 2009 y se
encuentran basados en la información registrada en el Sistema
Integrado de Administración Financiera (SIAF). Los reportes se
remiten al Congreso de la República y a la Contraloría General de la
Republica.
Para las entidades (por nivel de gobierno) y departamentos:
o Porcentaje de ejecución financiera acumulada semestral/anual
respecto del Presupuesto Inicial Modificado (PIM), a nivel de
Programa Presupuestal y Pliegos responsables.
Para los productos y las actividades considerados prioritarios en la
asignación presupuestal por las distintas Unidades Ejecutoras (UE):
o Porcentaje de ejecución financiera semestral/anual acumulada
respecto del Presupuesto Inicial Modificado (PIM).
o Porcentaje de avance en la ejecución de la meta física
semestral/anual.
2. Seguimiento de indicadores de desempeño
Se realiza mediante la elaboración anual de los “Reportes de Línea de
Base” y “Reportes de Progreso” de los programas presupuestales a
partir de la medición de los distintos indicadores de producto y
resultados, que utilizan como fuente de datos las encuestas realizadas
por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) y los
registros administrativos de las entidades responsables de la medición
de los indicadores.
Los reportes de seguimiento de indicadores de desempeño se vienen
elaborando desde el año 2008. El número de programas contenidos
en estos reportes ha ido aumentando cada año conforme crece la
cantidad programas presupuestales y se dispone de datos medidos de
los indicadores.
2.1. Sobre los indicadores de desempeño
a)Ámbitos de control de los indicadores de desempeño
Los programas presupuestales, en sus matrices de marco
lógico, tienen cuatro niveles o ámbitos de control, Resultado
Final, Resultado Específico, Productos y Actividades. Los
indicadores de desempeño miden alguna característica
relevante en tres de estos ámbitos:
Producto: Cuantificación o caracterización de bienes /
servicios producidos / entregados.
Resultado específico: Resultantes de la provisión de
bienes o servicios en el comportamiento, estado o actitud de
la población objetivo.
Resultado final: Grado de mejora en las condiciones de
vida de la población que es el objeto de las intervenciones
públicas.
b)Dimensiones de los indicadores de desempeño
Desde el punto de vista del desempeño de cómo se viene
ejecutando una intervención pública o qué resultados se viene
alcanzando, las dimensiones se asocian al juicio que se realiza
una vez finalizada la intervención, y las preguntas que se
intenta responder son en qué medida se cumplieron los
objetivos, cuál es el nivel de satisfacción de la calidad percibida
por los usuarios, o cuán oportunamente llegó el servicio. Estas
dimensiones son:
Eficacia: Mide el grado de cumplimiento de los objetivos
planteados. Son extensiones de la eficacia: Cobertura,
focalización y capacidad para cubrir la demanda actual.
Eficiencia: Mide la productividad de los recursos utilizados,
mide la relación entre la producción de un bien o servicio y
los insumos utilizados
Calidad: Mide la capacidad de la intervención para
responder en forma rápida y directa a las necesidades de la
población objetivo. Para esta medición se puede utilizar
como referencia estándares de entrega de bienes y
servicios. Son extensiones de la calidad: oportunidad,
accesibilidad, precisión y continuidad en la entrega de los
servicios, satisfacción del usuario.
Economía: Mide la capacidad de administrar
adecuadamente los recursos financieros.
c)Características de los indicadores de desempeño
Simples: El indicador debe ser de fácil elaboración.
Específico: Indica de forma específica lo que se mide.
Debe ser claro sobre qué, dónde, cuándo y cómo se va a
medir.
Medible: Que permita cuantificar los cambios deseados.
Apropiado o válido: Deben tener la capacidad de medir
realmente el fenómeno que se quiere medir y no otros de
acuerdo a la lógica del programa.
Realista: Es posible medirlo con los recursos disponibles y
la experiencia técnica de la institución encargada.
Temporal: Permite que el avance en las metas se refleje
en un plazo determinado.
2.2.3.Evaluaciones independientes
La evaluación consiste en el análisis sistemático y objetivo de una
intervención pública, proyecto, programa o política en curso o concluida; con
el objetivo de proporcionar información confiable y útil en el proceso de toma
de decisiones de gestión y presupuestales. La evaluación utiliza
herramientas técnicas que analizan el diseño, gestión, resultados y/o
impactos del objeto evaluado.
En el marco del PPR, las evaluaciones son independientes, es decir,
realizadas por personas naturales o jurídicas diferentes de las que diseñan
y/o ejecutan las acciones que son objeto de evaluación.
2.3. Metas de los instrumentos del PPR:
Programas
Presupuestales (PP)Seguimiento Evaluación
Incentivos a la
gestión
Se dispondrá de 85 ProgramasPresupuestales (PP), los cuales representan el 58% del presupuesto no financiero ni provisional. Representa un avance respecto al 2014 en el que se tiene 73 PP, concentrando el 51% del Presupuesto no financiero ni previsional.
A través de 214 indicadoresde desempeño se determinará los avances enla producción física del Estado y los resultados del gasto público en general. Entre los principales indicadores tenemos:Prevalencia de desnutrición crónica en menores de 5(del Programa Articulado
Se tiene previstoimplementar 6 Evaluaciones de Diseño y Ejecución Presupuestal (EDEP) y 5 Evaluaciones deImpacto (EI), representando el 12% del Presupuesto formulado, por Presupuesto por Resultados (PPR).
A través del Programa Incentivos a la Mejora de la Gestión Municipal de destina S/. 1,100 millones a las municipalidades que cumplan determinadas metas en el campo social, económico y productivo tales como: Gestión de Residuos Sólidos, Inversión en infraestructura
Nutricional– PAN), Tasa deMortalidad neonatal (delPrograma Salud Materno Neonatal).
básica, Mejora del gasto social, Alimentación escolar, Auto sostenibilidad Fiscal, entre otras.
2.4. Características del Presupuesto por Resultado
Parte de una visón integrada de planificación y presupuesto y la articulación de
acciones y actores para la consecución de resultados.
Plantea el diseño de acciones en función a la resolución de problemas críticos
que afectan a la población y que requiere de la participación de diversos
actores, que alinean su accionar.
2.5. Objetivos del presupuesto por resultados
La implementación del Presupuesto Por Resultados tiene por objetivo:
Lograr que el proceso de gestión presupuestaria se desarrolle según los
principios y métodos del enfoque por resultados, contribuyendo a construir un
estado eficaz, capaz de generar mayores niveles de bienestar en la población.
Es un nuevo enfoque para elaborar el presupuesto público en el que las
interacciones a ser financiadas con los recursos públicos, se diseñan, ejecutan
y evalúan en relación a los cambios que propician a favor de la población.
3. Presupuesto Participativo
Instrumento de política y de gestión, a través del cual las autoridades regionales y
locales, así como las organizaciones de la población debidamente representadas,
definen en conjunto, cómo y a qué se van a orientar los recursos, los cuales están
directamente vinculados a la visión y objetivos del Plan de Desarrollo Concertado.
3.1. El Presupuesto Participativo cumple lo siguiente:
Transparencia y control ciudadano.
Modernización y democratización de la gestión pública.
Fortalecimiento de la gobernabilidad democrática del país.
Construcción de capital social.
Participación ciudadana en la planificación y gestión pública.
3.2. Presupuesto Participativo permite:
- Priorizar los resultados que queremos obtener para lograr transformar y
resolver grandes problemas o aprovechar potencialidades que tengamos en
nuestras jurisdicciones.
- Priorizar mejor los proyectos en función de los resultados que queremos
obtener y utilizar adecuadamente los recursos públicos de acuerdo a los
objetivos del Plan de
- Desarrollo Concertado del distrito, provincia, región.
- Mejorar la relación entre el gobierno local o regional y la población,
propiciando que los pobladores participen en la gestión pública y en la toma
de decisiones sobre las prioridades de inversión que contribuyan a su
desarrollo.
- Comprometer a la población, ONGs y empresa privada en las acciones a
desarrollar para el cumplimiento de los objetivos del Plan de Desarrollo
Concertado.
- Realizar el seguimiento, control y vigilancia de los resultados, de la ejecución
del presupuesto y la fiscalización de la gestión de las autoridades.
- Hacer realidad la agenda del desarrollo territorial.
- Apoyar al comité de vigilancia en el cumplimiento de las acciones acordadas
en el presupuesto participativo.
4. Presupuesto Multianual
Constituye un marco referencial, Instrumento del proceso presupuestario, que contiene
la distribución de los recursos del Estado por un periodo más allá del año fiscal,
enmarcado en el plan estratégico del gobierno y el Marco Macroeconómico Multianual.
4.1. Objetivos del Presupuesto Multianual
El Presupuesto Multianual ayudará a:
a) Realizar estimaciones de ingresos y gastos para periodos mayores a un año.
b) Gestionar por resultados.
c) Asignar mejor los recursos en el marco de las prioridades nacionales y
sectoriales.
d) Orientar las políticas públicas.
e) Programar de conformidad con las metas del Marco Macroeconómico
Multianual.
4.2. Beneficios del Presupuesto Multianual
- Articular los recursos financieros con las metas de la política de gobiernos.
- Permitir el seguimiento y cumplimiento de las metas de los programas
presupuestales y proyectos de maduración multianual.
- Orientar la asignación de recursos hacia resultados.
- Permitir planificar dentro de una perspectiva de mediano plazo.
- Permitir que los gastos programados se encuentren financiados, impidiendo la
presencia de desequilibrios en las cuentas fiscales.
- Orientar los gastos desde una perspectiva de crecimiento económico.
- Orientar los recursos a proyectos de inversión según las prioridades y
necesidades de formación de capital e infraestructura.
- Aportar predictibilidad a la gestión de los recursos públicos.
- Vincular la programación de inversión pública con sus respectivos
requerimientos financieros destinados a la operación y mantenimiento.
5. Plan de incentivos a la mejora de la gestión y modernización municipal – PI
El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal (PI) es un
instrumento de Presupuesto por Resultados (PPR), cuyo objetivo principal es impulsar
reformas que permitan lograr el crecimiento y el desarrollo sostenible de la economía
local y la mejora de su gestión, en el marco del proceso de descentralización y mejora
de la competitividad.
El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal (PI) fue
creado mediante Ley Nº 29332 y modificado mediante Decreto de Urgencia Nº 119-
2009; se incorpora en las Leyes de Presupuesto del Sector Público de cada año y se
reglamenta anualmente mediante Decreto Supremo.
Los recursos asignados a las municipalidades por el PI se destinan exclusivamente al
cumplimiento de los siguientes fines y objetivos:
5.1. Fines y Objetivos del PI
Incrementar los niveles de recaudación de los tributos municipales,
fortaleciendo la estabilidad y eficiencia en la percepción de los mismos.
Mejorar la ejecución de proyectos de inversión, considerando los lineamientos
de política de mejora en la calidad del gasto.
Reducir la desnutrición crónica infantil en el país.
Simplificar trámites.
Mejorar la provisión de servicios públicos.
Prevenir riesgos de desastres.
CONCLUSIONES
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de la Administración Financiera del Sector Público. Comprende un
conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases
de programación, formulación, aprobación, ejecución, control y evaluación.
Podemos concluir que el presupuesto público, asigna los fondos según los objetivos,
prioridades de gasto y disponibilidad de ingresos. Y también que es un importante
instrumento de programación económica y social que posibilita la identificación de los
objetivos que el Estado pretende lograr y los medios para alcanzarlos.
Un punto muy importante es la falta de vinculación entre las decisiones de asignación
presupuestal y el logro de los resultados, lo cual nos lleva pensar que es necesario
plantear reformas en la gestión pública en general, y en el sistema de presupuesto.
Puesto que el logro de los resultados no depende únicamente del nivel de asignación
presupuestal, debido a que se tienen grandes limitaciones en la gestión de esos
recursos, vinculadas por ejemplo con sistemas de compras y adquisiciones, de control
y de organización institucional.
Mejorar la calidad del gasto a través del fortalecimiento de la relación entre el
presupuesto y los resultados, mediante el uso sistemático de la información de
desempeño y las prioridades de política, guardando siempre la consistencia con el
marco macrofiscal y los topes agregados definidos en el Marco Macroeconómico
Multianual.
Por último es muy importante que nuestro presupuesto no solo se guie de resultados
financieros sino también se tengan en cuenta los resultados físicos y los impactos que
estos causan en el bienestar de los pobladores lo que nos permitirá hacer un buen uso
de nuestros recursos públicos.
