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XIV Legislatura Nº 14 – Noviembre de 2020

SERIE LEGISLATIVA SERIE GENERAL

 

CONTENIDO

PROYECTO DE LEY

Documentación que acompaña al Proyecto de Ley

DOCUMENTACIÓN ESPAÑOLA

Legislación citada Jurisprudencia citada Documentos comparativos

UNIÓN EUROPEA

Legislación citada

DOCUMENTACIÓN EXTRANJERA

Bélgica Francia Irlanda Italia Luxemburgo Portugal

ORGANIZACIONES INTERNACIONALES

OCDE

ESTUDIOS

SELECCIÓN DE LIBROS

NO OLVIDE QUE… Desde la versión electrónica de este dosier se accede a los textos completos de los documentos citados

ELUSIÓN FISCAL

Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego

(BOCG Congreso de los Diputados, Serie A, núm. 33-1, de 23 de octubre de 2020)

► Tramitación parlamentaria

PRESENTACIÓN

La Mesa de la Cámara, en su reunión de 20 de octubre de 2020, acordó, en relación con este Proyecto de Ley, encomendar su aprobación, con competencia legislativa plena, conforme al artículo 148 del Reglamento, a la Comisión de Hacienda. Viene acompañado de los siguientes documentos:

Memoria del análisis de impacto normativo

 Dictamen del Consejo de Estado

Como se señala en la Exposición de Motivos, este Proyecto de Ley de

transposición de la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, conocida como Directiva antielusión fiscal o, por sus siglas en inglés, como ATAD, se enmarca dentro de las medidas multilaterales que se han venido adoptando en los años posteriores a la reciente crisis económica en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades. Estas acciones se iniciaron en el año 2013 en el seno de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), con unos trabajos que tenían por objeto aprobar un Plan de acción que evitase la erosión de la base imponible y el

traslado de beneficios (Plan BEPS), y que se concretó en la aprobación de quince informes, que se hicieron públicos en 2015, en los que se recogieron el mismo número de “acciones” para atajar esos problemas y formular recomendaciones concretas a los países miembros de la organización.

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El Consejo Europeo valoró positivamente esta iniciativa y la Comisión Europea en su

Comunicación de 17 de junio de 2015 estableció un Plan de Acción para un sistema de imposición de las sociedades justo y eficaz en la Unión Europea. Este fue

el contexto en el que se aprobó la Directiva (UE) 2016/1164 objeto de transposición. Tal y como se señala en los considerandos de la misma, es necesario garantizar el pago del impuesto allí donde se generen los beneficios y el valor, reforzar el nivel medio de protección contra la planificación fiscal abusiva y establecer normas contra la erosión de las bases imponibles en el mercado interior y el traslado de beneficios fuera del mismo.

Para ello, la Directiva aborda cinco diferentes ámbitos: el establecimiento de una norma general anti abuso, un nuevo régimen de trasparencia fiscal internacional, el tratamiento de las denominadas asimetrías híbridas, la limitación de la deducibilidad de intereses y la regulación de la llamada imposición de salida. Teniendo en cuenta lo expuesto, los aspectos que finalmente se incorporan a esta Ley son los concernientes al nuevo régimen de transparencia fiscal internacional y a la imposición de salida. El Proyecto de Ley consta de dieciséis artículos, una disposición transitoria y cuatro disposiciones finales La Sección de DOCUMENTACION ESPAÑOLA recoge toda la legislación citada a lo largo del Proyecto de Ley y todas las modificaciones normativas necesarias para el cumplimiento de los objetivos de la misma→ Véanse textos comparativos Así mismo se incluye la jurisprudencia citada. En la Sección dedicada a la UNION EUROPEA, se incorporan, igualmente, todas las disposiciones citadas en el texto

Para la sección de DOCUMENTACIÓN EXTRANJERA se ha seleccionado información de seis países europeos que ya han llevado a cabo la transposición de la Directiva: Bélgica, Francia, Irlanda, Italia, Luxemburgo y Portugal.

Bélgica realizó la transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de

12 de julio de 2016, en el Capítulo I de la Arrêté royal, 2º decembre 2019, portant adaptation de l’AR/CIR 92 suite à l’introduction de la déduction des transferts intra-groupe et de la limitation de la déduction d’intérêts. [“L’AR/CIR 92” es la abreviatura de Arrêté royal d’exécution du code des impôts sur les revenus 1992]

En Francia, dicha transposición de se llevó a cabo en los artículos 34 y 108 de la Loi 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019. Al igual que Francia, Irlanda realizó la transposición en los artículos 27 y 32 de su ley

presupuestaria, la Finance Act 2018. De este país se incluye también el

documento ATAD Implementation Anty-Hybrid Rules, que se centra en el tratamiento de las denominadas asimetrías híbridas, contempladas en la modificación del 2017 de la Directiva, conocida como ATAD2.

ESPAÑA

 

Ministerio de Hacienda. Dirección General de Tributos

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Dosieres

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Por su parte Italia, adoptó la transposición mediante el Decreto Legislativo 29 novembre 2018, n. 142, que modificaba diversos artículos del Impuesto sobre la

renta. Se complementa la legislación de este país con el dossier, Norme contro le pratiche di elusione fiscale (direttiva ATAD 2), elaborado por los Servicios de Estudios de la Cámara de Diputados y el Senado de la República. La transposición de la Directiva en Luxemburgo, supuso la modificación de diversas

leyes impositivas, que están recogidas en su Loi du 21 décembre 2018. Finalmente, Portugal realizó la transposición mediante dos leyes. La primera de

ellas, la Lei n.º 32/2019 de 3 de maio. Reforça o combate às práticas de elisão fiscal, transpondo a Diretiva (UE) 2016/1164, do Conselho, de 16 de julho,

modificaba el Código del Impuesto sobre Sociedades. La segunda, la Lei n.º 24/2020de 6 de julho. Altera o Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas, transpondo parcialmente a Diretiva (UE) 2016/1164 do Conselho, de 12 de julho, no que respeita às assimetrias híbridas, completaba la transposición modificando el Impuesto de Sociedades en lo referente a las asimetrías híbridas.

Para la sección de ORGANIZACIONES INTERNACIONALES se han incluido tres documentos de la OCDE, relacionados con el Proyecto de la OCDE y del G-20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios, conocido por sus siglas en inglés, BEPS, que aparecen citados en este Proyecto de Ley.

El primero de ellos, Proyecto BEPS – Nota explicativa, trata, como su propio nombre indica, de explicar el proyecto que la OCDE y el G20 iniciaron en 2013 con el fin de elaborar unos estándares fiscales internacionales consensuados.

El siguiente documento, bajo el título Combatir las prácticas fiscales

perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia. Acción 5 –

Informe final 2015, incide en la transparencia y el intercambio obligatorio de las resoluciones individuales sobre regímenes preferenciales en el contexto de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. El informe de la acción 15 preveía desarrollar un tratado multilateral para implementar el Plan BEPS.

Este Tratado multilateral, Convención multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios, se aprobaría a finales de 2015 y supuso la culminación de los trabajos desarrollados en el seno de la OCDE y el G20 para implementar el paquete de medidas BEPS, mediante los cambios necesarios en las legislaciones nacionales que, entre otros aspectos, permitirían enmendar los tratados bilaterales en materia tributaria. El Pleno del Congreso de los Diputados, en su sesión del 1 de octubre de 2020, concedió la autorización solicitada por el Gobierno para que prestar el consentimiento del Estado para obligarse por medio de este Convenio Multilateral.

UNION EUROPEA

TEDB ‐ "Taxes in Europe" database 

INFORME DE LA COMISIÓN AL 

PARLAMENTO EUROPEO Y AL CONSEJO 

relativo a la aplicación de la Directiva (UE) 

2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 

2016, por la que se establecen normas 

contra las prácticas de elusión fiscal que 

inciden directamente en el funcionamiento 

del mercado interior, modificada por la 

Directiva (UE) 2017/952 del Consejo, de 29 de 

mayo de 2017, por la que se modifica la 

Directiva (UE) 2016/1164 en lo que se refiere 

a las asimetrías híbridas con terceros países 

Bruselas, 19.8.2020 

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SERIE LEGISLATIVA SERIE GENERAL

ÍNDICE

Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego

BOCG Congreso de los Diputados, Serie A, núm. 33-1, de 23 de octubre de 2020)

Documentación que acompaña al Proyecto de Ley

Memoria del análisis de impacto normativo

Dictamen del Consejo de Estado

DOCUMENTACIÓN ESPAÑOLA Legislación citada

Constitución Española 1978, arts. 31.1 y 86.1

Real Decreto de 22 de agosto de 1885 por el que se publica el Código de Comercio

Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y

Donaciones

Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio

Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del

Régimen Económico Fiscal de Canarias

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido

Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales

Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Common EU list of third country jurisdictions 

for tax purposes 

 Understanding BEPSFrom tax avoidance to digital tax challenges 

EPRS | European Parliamentary Research Service 

October 2019 

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SERIE LEGISLATIVA SERIE GENERAL

Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario

Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio

Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal

Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego

Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude

Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas

Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público

Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Mercado de Valores

Jurisprudencia citada

Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sentencia 843/2018 de 23 de mayo

Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sentencia 242/2018 de 19 de febrero

Tribunal Supremo. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sentencia 5306/2015 de 26 de noviembre

Tribunal Constitucional. Pleno. Sentencia 73/2017 de 8 de junio

OCDE

  OECD/G20 Inclusie Framework on 

BEPS     Progress report July 2019 – July 2020 

Dosieres

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SERIE LEGISLATIVA SERIE GENERAL

Documentos comparativos: textos vigentes y propuestas de modificación

Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones→

Véanse textos comparativos

Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio→ Véanse textos comparativos

Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del

Régimen Económico Fiscal de Canarias→ Véanse textos comparativos

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadid→ Véanse textos comparativos

Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales→ Véanse textos comparativos

Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados→ Véanse textos comparativos

Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria→ Véanse textos comparativos

Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario→ Véanse textos comparativos

Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales→ Véanse textos comparativos

Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes→ Véanse textos comparativos

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio→ Véanse textos comparativos

Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal→ Véanse textos comparativos

Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego→ Véanse textos

comparativos

Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude→ Véanse textos comparativos

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades→ Véanse

textos comparativos

The Corporate Tax Statistics database  

The database is intended to assist in the 

study of corporate tax policy and expand 

the quality and range of data available 

for the analysis of base erosion and profit 

shifting (BEPS) 

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SERIE LEGISLATIVA SERIE GENERAL

Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Mercado de Valores→ Véanse textos comparativos

UNIÓN EUROPEA Legislación citada

Reglamento (UE) nº 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el código aduanero de la Unión

(refundición) [Texto consolidado]

Directiva (UE) 2015/849 del Parlamento Europeo y del Consejo de 20 de mayo de 2015 relativa a la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo, y por la que se modifica el Reglamento (UE) n o 648/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, y se derogan la Directiva 2005/60/CE del Parlamento Europeo y del Consejo y la Directiva 2006/70/CE de la Comisión (Texto pertinente a efectos del EEE) [Texto

consolidado]

Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior [Texto consolidado]

Comunicación de la Comisión […] Un sistema de imposición de las sociedades justo y eficaz en la Unión Europea: cinco ámbitos de actuación fundamentales [COM (2015) 302 final]

Anexo Lista de territorios fiscales no cooperadores de tercerospaíses

Corporate Income Taxation in the European Union {SWD (2015) 121 final}

DOCUMENTACIÓN EXTRANJERA

Francia

Loi 2018-1317 du 28 décembre 2018 de finances pour 2019. Arts. 34 y 108

Bélgica

Arrêté royal, 2º decembre 2019, portant adaptation de l’AR/CIR 92 suite à l’introduction de la déduction des transferts intra-groupe et de la limitation de la déduction d’intérêts [“L’AR/CIR 92”es la abreviatura de Arrêté royal d’exécution du code des impôts sur les revenus 1992]

Catálogo de la Biblioteca del Congreso de los Diputados

Selección de libros

La continuación de la reforma tributaria / coordinadores Alberto García Valera, Javier Martín Fernández ; prólogo José Enrique Fernández Moya. -- Valencia : Tirant lo Blanch, 2018. -- 650 p. CD 113860

Juan i Casadevall, Jordi de (1967-) La directiva de la Unión Europea contra la elusión fiscal / Jordi de Juan Casadevall. -- 1ª ed. -- Cizur Menor, Navarra : Aranzadi, 2018. -- 272 p. CD 114803

La lucha contra el fraude fiscal en España y en la Unión Europea /Francisco Adame Martínez director ; Jorge Ramírez López ... [et al.]. -- 1ª ed. -- Cizur Menor, Navarra : Aranzadi, 2019. -- 249 p. CD 116126

Peláez Martos, José María. Medidas contra el fraude fiscal en inspección, recaudación y planificación internacional abusiva / José María Peláez Martos, Manuel Santolaya Blay. -- 1ª ed. -- Las Rozas, Madrid : Wolters Kluwer, 2018. -- 489 p. CD 113867

Reformas recientes y pendientes del sistema tributario español /Eva María Cordero González directora ; Jaime García Puente coordinador ; autores Eva María Cordero González ... [et al.]. -- 1ª ed. -- Cizur Menor, Navarra : Aranzadi, 2020. -- 412 p. CD 116732

Esta selección de libros puede estar

actualizada o ampliada en el apartado Leyes en tramitación del Catálogo de la Biblioteca

(Catálogo Enlaces bibliográficos

Leyes en tramitación)

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SERIE LEGISLATIVA SERIE GENERAL

Irlanda

Finance Act 2018, Sections 27 and 32

ATAD Implementation Anty-Hybrid Rules. Feedback Statement. Department of Finance. July 2019

Italia

DECRETO LEGISLATIVO 29 novembre 2018, n. 142 Attuazione della direttiva (UE) 2016/1164 del Consiglio, del 12 luglio 2016, recante norme contro le pratiche di elusione fiscale che incidono direttamente sul funzionamento del mercato interno e come modificata dalla direttiva (UE) 2017/952 del Consiglio del 29 maggio 2017, recante modifica della direttiva (UE) 2016/1164 relativamente ai disallineamenti da ibridi con i paesi terzi

Norme contro le pratiche di elusione fiscale (direttiva ATAD 2). Dossier. Servizi Studi del Senato della Repubblica e della Camera dei deputati, 12 settembre 2018

Luxemburgo

Loi du 21 décembre 2018: 1) transposant la directive (UE) 2016/1164 du Conseil du 12 juillet 2016 établissant des règles pour lutter contre les pratiques d’évasion fiscale qui ont une incidence directe sur le fonctionnement du marché intérieur ; 2) modifiant la loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu; 3) modifiant la loi modifiée du 1er décembre 1936 concernant l’impôt comercial (« Gewerbesteuergesetz »); 4) modifiant la loi d’adaptation fiscale modifiée du 16 octobre 1934 (« Steueranpassungsgesetz »); 5) modifiant la loi générale des impôts modifiée du 22 mai 1931 (« Abgabenordnung »).

Portugal

Lei n.º 32/2019 de 3 de maio. Reforça o combate às práticas de elisão fiscal, transpondo a Diretiva (UE) 2016/1164, do Conselho, de 16 de julho

Lei n.º 24/2020de 6 de julho. Altera o Código do Imposto sobre o

Rendimento das Pessoas Coletivas, transpondo parcialmente a Diretiva (UE)

2016/1164 do Conselho, de 12 de julho, no que respeita às assimetrias híbridas

ORGANIZACIONES INTERNACIONALES OCDE

Proyecto BEPS Nota explicativa: Informes Finales 2015. Proyecto de la OCDE y del G-20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios. Paris, 2016

DOSIERES XIV LEGISLATURA

Serie legislativa

1. Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales  (Enero 2020) 

2. Utilización de los datos del Regstro de Nombres de Pasajeros para la prevención, detección, investigación y enjuiciamiento de delitos de terrorismo y delitos graves (Marzo 2020) 

3. Impuesto sobre las Transacciones Financieras (Abril 2020) 

4. Determinados aspectos de los servicios electrónicos de confianza (Abril 2020) 

5. Transformación Digital del Sistema Financiero (Abril 2020) 

6. Educación (Mayo 2020) 

7. Cambio climático (Junio 2020) 

8. Medidas de apoyo al sector cultural (Junio 2020) 

9. Ingreso mínimo vital (Julio 2020) 

10. Protección a la infancia y la adolescencia frente a la violencia (Agosto 2020) 

11. Comercio de derechos de emisión de gases de efecto invernadero (Septiembre 2020) 

12. Apoyo a las personas con discapacidad en el ejercicio de su capacidad jurídica (Octubre 2012) 

13. Acceso a las profesiones de Abogado y Procurador de los Tribunales(Octubre 2012) 

Dosieres

XIV Legislatura Nº 14 – Noviembre de 2020

SERIE LEGISLATIVA SERIE GENERAL

Combatir las prácticas fiscales perniciosas, teniendo en cuenta la

transparencia y la sustancia. Acción 5 – Informe final 2015. Proyecto de la OCDE y

del G‑20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios. 2016

Convención multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios. Paris, 24 de noviembre de 2016

ESTUDIOS

García Berro, F. (2020) Apuntes para una reordenación del tratamiento interno de la elusión fiscal. Nueva fiscalidad, 1, 25-76

Maldonado García-Vergudo, A. (2017). El ¿nuevo? enfoque de la Unión Europea y la OCDE en materia de paraísos fiscales. Carta Tributaria, 22, 10-16

Mendaro, I. (2019). El valor de mercado de los inmuebles en el impuesto sobre el patrimonio. Diario La Ley, 9372, 1-2

Miras Marín, N. y Aguilar Cárceles, M.M. (2019). Fraude fiscal y blanqueo de capitales en el ámbito de las monedas virtuales. Quincena fiscal, 14, 1-34

Palao Taboada, C. (2020). En favor de la indispensable claridad y rigor en la reacción frente a la elusión fiscal (Al hilo de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión) Nueva fiscalidad, 2, 23-

Pérez-Fadón Martínez, J.J. (2019). Anteproyecto de modificaciones de la imposición patrimonial. Carta Tributaria. 48, 1-

Sanz Gómez, R.J. (2017) Elusión fiscal (regulación en la Unión Europea) Eunomía: Revista en Cultura de la Legalidad, 13, 251-259

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