Sistema de Presupuesto y Presupuesto Especifico

5/7/2018 Sistema de Presupuesto y Presupuesto Especifico - slidepdf.com

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Sede Inacap Santiago SurPrevención de Riesgos

Contabilidad Costo y Presupuesto.

Sistema Presupuestario Y

Presupuestos Específicos

Nombre Alumno (s): Omar Reye

Nombre Profesor: Carlos VivancFecha: 30 de Junio 201

Sección: 83



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INTRODUCCION A LOS PRESUPUESTOS

De manera muy amplia, presupuesto se puede definir como la presentación ordenada

de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia , también como un

plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos

financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo ya sea en un año, meses o

algún otro lapso y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a ca dacentro de responsabilidad de la organización.

PRONOSTICO CUALITATIVO

Los pronósticos cualitativos se caracterizan por no tener datos exactos de cómo se

comporta el producto en el mercado sino que hacen uso de un juicio de los

encargados de hacer los pronósticos, por esto, no utilizan modelos matemáticos y

suelen ser subjetivos. Generalmente se utilizan 6 métodos diferentes para realizar

dichas proyecciones. A continuación se dará una explicación de cada uno de los

métodos para realizar este tipo de pron ósticos.

y Analogía por ciclo de vida:

En este método se utiliza la teoría del ciclo de vida de un producto (introducción,

madurez, declive), teniendo en cuenta el marco de tiempo de cada etapa, la rapidez

del crecimiento y la decadencia, por último, el tamaño esperado de la demanda

durante la etapa de madurez.

Este método es utilizado generalmente para introducir un producto nuevo al mercado,

así el encargado de realizar los pronósticos tiene en cuenta cada uno de los puntos

anteriores para hacer las res pectivas predicciones a cerca del comportamiento

esperado del producto que se lanzará. Como en los métodos cualitativosgeneralmente hay carecía de datos para hacer los pronósticos, la información se saca

de productos similares que ya pasaron por la etapa de introducción y crecimiento.

y Análisis de la fuerza de ventas (consenso de grupo):

En este método se realiza una reunión con los vendedores para que cada uno haga

una proyección de ventas, durante algún periodo establecido por el encargado de los

pronósticos. Luego se toman todas las proyecciones de los vendedores y se realiza un

pronóstico general de ventas, con el fin de observar subestimaciones o

sobrestimaciones que hayan tenido estos, para luego obtener un pronóstico definitivo

para la empresa. A pesar de que es uno de los métodos más utilizados, es uno de los

más imprecisos debido a que los vendedores pueden ser inexpertos a la hora dedefinir las necesidades de los clientes, ponerse metas muy altas o muy bajas, lo que

finalmente representará pronóst icos, en ocasiones, muy diferentes a lo que en realidad

se alcanza.

y Pronósticos visionarios:

Se realiza por una persona la cual hace sus pronósticos dependiendo de su intuición

personal a cerca de cómo se va a comportar el producto en el mercado. Generalme nte



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se obtienen malos resultados debido a que tiene muy poca investigación y se centra

en la opinión personal de los encargados de realizar los pronósticos, lo que genera

que las predicciones se desvíen solo por la actitud de la persona, ya sea optimista o

pesimista.

y Proyección fundamental:

Este método de pronosticar compila las predicciones de varios niveles jerárquicos de

la empresa, empezando desde abajo con las personas que tienen mayor cercanía con

el cliente, quienes realizan un pronóstico según lo qu e el cliente necesita y exige,

luego se pasa a un nivel más alto donde se le agregan reservas de seguridad y

depósitos generalmente, y así sucesivamente hasta llegar al nivel más alto, quien

analiza todo lo anterior y le hace los respectivos ajustes.

y Investigación de mercado:

Se recopila información por medio de encuestas, entrevistas y otros métodos, de

consumidores potenciales, para realizar pronósticos según la reacción que tenga el

mercado frente al producto y su intención de compra por las personas. Es te método seutiliza más que todo para buscar nuevas idea, gustos y disgustos respecto a productos

existentes, realizar comparaciones con los que son competencia o para introducir un

producto en el mercado.

y Método Delphi:

Este método es similar al análisis de la fuerza de ventas, sin embargo la información

es adquirida por los miembros de un comité, que es conformado por expertos con

conocimientos en diferentes áreas de la empresa. Para esto, el comité tiene un

moderador que reparte encuestas a cada integra nte para que sea realizado de forma

individual y anónima, lo que permite que las respuestas sean expresadas libremente

con el fin de no pasar factores por alto, lo cual podría ocurrir si las personas estánenfrentadas; por último se suman los resultados de cada encuesta y se llega a una

proyección general como resultado de todas las opiniones juntas. El tiempo puede

llegar a ser hasta de dos meses dependiendo de la agilidad de los participantes a la

hora de responder y la eficacia del medio de comunicación utilizado.



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S vi miento exponenci l

En los métodos de pronósticos anter iores el mayor inconveniente es ue siempre se debe acarrear una gran cantidad de datos. Estos métodos, cada vez ue se añaden un nuevo dato, se elimina la observación más antigua y se calcula el nuevo pronóstico. Sies válida la premisa de ue la impor tancia de los datos disminuye cuantos más antiguos sean, el método más lógico y f ácil de usar puede ser el suavizamiento exponencial. Es la técnica de pronósticos más utilizada. as pr incipales razones de popular idad de las técnicas de suavizamiento son:

1. os modelos exponenciales tienen una precisión sorprendente.2. Es muy f ácil f ormular un modelo exponencial.3. El usuar io puede comprender como f unciona el modelo.4. Se requiere muy pocos cálculos para usar el modelo.5. omo se usan datos istór icos limitados, son pocos los requisitos dealmacenamiento en computadores.

. Es f ácil calcular pruebas para determinar la precisión del modelo en la práctica.En el método solo se necesitan tres datos: elpronóstico más reciente, la demanda realque se presentó para ese per iodo, y una constante de suavizamiento alf a . Esta

constante determina el nivel de suavizamiento y la velocidad de reacción ante lasdif erencias entre pronósticos y echos. uanto más rápido sea el crecimiento, mayor debe ser la tasa de reacción.a ecuación para un pronóstico de suavizamientoexponencial simple no es más que:

onde: Ft = El pronóstico suavizado exponencialmente para el per iodo t.Ft-1 = El pronóstico suavizado exponencialmente para el per iodo anter ior .

At-1 = a demanda real para el per iodo anter ior . = a tasa de respuesta deseada, o constante de suavizamiento.Esta ecuación establece que el nuevo pronóstico es igual al anter ior mas unaporción del error la dif erencia entre el pronóstico anter ior y lo que en realidad ocurr ió).Una desventa ja del suavizamiento exponencial simple es que retrasa los cambiosen la demanda.

S vi miento exponenci l daptativo

Si quien realiza el modelo no está seguro de la estabilidad o de la f orma del modelosubyacente de la demanda, el suavizado exponencial adaptativo proporciona una

buena alternativa de pronóstico. En este método el coeficiente de suavización, , no siempre es el mismo; inicialmente se determina y luego se permiten var iaciones de élen el tiempo, de acuerdo con los cambios del modelo subyacente de la demanda.



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Análi i de egresión lineal

Se define a la regresión como una relación f uncional entre dos o más var iablescorrelacionadas y se usa para pronosticar una var iable con base en la otra. En la regresión lineal la relación entre las var iables f orma una línea recta.a línea de regresión lineal es de f orma Y = a + bX, donde Y es la var iable

dependiente que queremos resolver ;a es la intersección de Y; b es la pendiente y Xes la var iable independiente en el aná lisis de ser ies de tiempo,X representa unidades de tiempo).os valores de a y b se obtienen de calcular:

a regresión lineal es útil para pronósticos a largo plazo de sucesos impor tantes.Por e jemplo, ser ía muy útil para pronosticar la demanda de f amilias de productos.

Aunque es probable que durante un per iodo var íe bastante la demanda para un producto especifico de la f amilia, la demanda para toda la f amilia es sorpresivamente regular .a restr icción pr incipal para usar los pronósticos de regresión lineal es que,

supuestamente, los datos pasados y las proyecciones caen sobre una línea recta. En una par te del procedimiento se estima lo adecuado del a juste de la línea con los datos.Se usa tanto para pronóstico de ser ies de tiempo como para pronóstico derelaciones causales.

Error en el pronóstico

El error en el pronóstico es la dif erencia numér ica entre la demanda pronosticada y la real.Se define una media del error de suma impor tancia: la desviación media absol ta

MAD).

Si la predicción f ue per f ecta, lo actual es igua l a lo predicho, y el error existente es

nulo. omo el pronóstico sigue adelante, el grado del error se acumula y se registraper iodo a per iodo.a MA expresa la dimensión, no la dirección del error .

Si el pronóstico está f uncionando correctamente, los errores de predicción están distr ibuidos normalmente.



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PRESUPUESTO OPERATIVO

El presupuesto operativo le da una apreciación global de los Costos de operar

su negocio. En otros términos, el presupuesto operativo le da una apreciación global

de los gastos e ingresos diarios de la empresa, le da la oportunidad de calcular la

ganancia estimada.

Estructura del presupuesto operativo:

Ventas / Facturación- Costos variables / bienes utilizados= Margen de Contribución- Costos fijos- Depreciación- Interés= Ganancia

y Venta / Facturación

Significa "el dinero que usted recibe de los clientes" cuando le han comprado un

producto o servicio. E jemplo:

� Si se venden pares de zapatos a $ , la venta/facturación será de $ .

� Si se venden horas de servici o de consultoría a $7 por hora la

venta/facturación será de $ 7

Cualquier impuesto sobre las ventas no será parte del presupuesto. Los impuestos

sobre ventas serán consideradas en forma separada.

y Costos varia les / ienes utilizados

En la segunda línea del presupuesto operativo, se restan todos los gastos

directamente relacionados con la venta. En cuanto más se vende, más altos serán los

costos variables.

� Si se espera vender pares de zapatos, se deben comprar o producir

pares de zapatos.

� Si se espera vender 7. pares de zapatos, tiene que comprar o producir

7. pares de zapatos.

La compra de zapatos está directamente relacionada con la venta de zapatos (bienesutilizados). Si se producen zapatos de cuero, se debe comprar cuero, que sería la

materia prima. La compra de cuero aparecerá como costos variables / bienes

utilizados en el presupuesto.



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y Margen de Contri ución

La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio bruto. uestra

cuánto dinero queda para pagar su alqu iler, teléfono, acceso a internet, mar eting y el

propio sueldo.

Es importante enfocarse en esta cifra ya que si no se tiene un beneficio bruto losuficientemente alto, estamos en presencia de un mal negocio. El beneficio margen de

contribución también se puede llamar bruto.

y Costos fijos

Los costos fijos normalmente no son más altos si se vende más, y no son más bajos

cuando se venda menos, ya que el arriendo de la zapatería será el mismo si se

venden pares de zapatos o pares, no así los costos fi jos variables, como una

factura de teléfono, la cuenta del agua o la luz. La variación se debe a otras

circunstancias que no son el volumen de ventas.

y Amortización / Depreciación

Se invierte en un nuevo edificio para el negocio, o compra una máquina de mil

dólares; Estas grandes inversiones no pueden ser deducidas de las cuentas el primer

año, sino que la inversión debe extenderse durante varios años. na manera de

hacerlo es deducir el % del valor todos los años. E jemplo:

� na máquina cuesta S$ .

Año : se puede deducir S$ . en el presupuesto operativo ( % de

. ).

Año : se puede deducir S$ . ( . . 7. . % de 7.

. )

� Interés

Si se pide un préstamo de un banco, puede deducir el interés en el presupuesto

operativo. También los varios cargos bancarios que el banco cobra por su trabajo

pueden deducirse.



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PRESUPUESTO FINANCIERO

El presupuesto financiero (P

) es la simple proyección de ingresos o egresos de distintos

orígenes en un período determinado, o también como cursos de acción de índole financiera y

económica que pueden llegar a modificar los resultados proyectados de la empresa y que, una

vez instrumentados, dan lugar al producto final, denominado ³Presupuesto

inancieroOperativo´.

El presupuesto financiero es un elemento absolutamente dinámico y requiere actualizaciones

permanentes, ya que algunas partidas requieren corrimiento de fechas y otras afectan el monto

de las estimaciones transformando directamente la estructura de dicho presupuesto.

y Tipos de presupuesto

a) Presupuesto financiero Base

Es la primera versión del movimiento proyectado de fondos que luego sirve como punto de

partida del presupuesto financiero operativo. Se trata sólo de la estimación con apertura

mensual de ingresos y egresos, volcando en las proyecciones todos los hechos r elacionados

con la empresa que tengan implicancias financieras en el período que se está presupuestando.Estos hechos se denominan ³módulos de información para proyección financiera´.

Sobre la base de los resultados que arroje, se tomarán decisiones ya sea si el mismo arrojó

déficit o superávit; debe aceptarse que las finanzas limitan lo económico y muchas veces una

excelente proyección económica debe descartarse o adaptarse por limitaciones financieras.

E jemplo de Presupuesto financiero base.



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b) Presupuesto financiero Operativo

El P B, adaptado y ajustado conforme a las distintas decisiones tomadas, da lugar a lo

que denominamos ³presupuesto financiero operativo´. Si ex iste un PE adoptado por la

organización, validado mediante el P B y las correspondientes decisiones en materia

de ajuste y equilibrio, el P O adquiere el carácter de hoja de ruta, que va indicando lospasos necesarios para alcanzar los objetivos. En funció n de esto, es sumamente

importante la actualización de la información financiera que puede tener su origen en

dos aspectos básicos:

y odificación de las pautas económicasy Ajustes de índole financiera

El primero modifica la proyección económica y como consecuencia directa obliga a

considerar la totalidad del P O, iniciando n uevamente el proceso de toma de

decisiones tendientes a lograr su equilibrio o ajuste.

La segunda posibilidad tiene relación financiera, lo que lleva a la organización a

efectuar ajustes de tipo temporario (carry over) dentro del período presupuestario,

como pueden ser la reconsideración de plazos de pagos o toma de préstamos. Estos

ajustes no modifican el P O del período pero son captados por dos subproductos del

mismo:

y Presupuesto financiero mensual (P )y Presupuesto financiero semanal (P S)

Estos dos asimilan los impactos de los hechos reales, reprocesando la información

financiera a fin de que el P mantenga su concepción de herramienta de control.

Resumiendo,

TipoPeríodo

presupuestario

Cortes de

control

Financiero base meses ensual

Financiero

operativomeses ensual

Financiero

mensuales Semanal

Financiero

semanalSemanal Diario



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PRESUPUESTO DE INVERSION

Este punto hace referencia al destino que se le dará a nuestros fondos financieros conel fin de obtener recursos para nuestra empresa. Los tipos de inversiones por los quepodemos optar son los siguientes:

y

Inversiones en activos fijos.Para elegir en qué activos fijos invertir nuestro capital habrá de teners e muyespecialmente en cuenta las características técnicas, el coste de adquisición ymantenimiento, o el ciclo de vida del activo.También habrá de determinarse si los bienes a adquirir serán nuevos o usados.Para realizar dicha elección se debe contar con tres factores: el precio, lascondiciones de utilización y las posibles subvenciones para la adquisición deactivos nuevos.Otra de las cuestiones a plantearse, es si es preferible comprar o alquilar losbienes. Lo cual tiene, además, diferentes consider aciones de carácter fiscal.

Los tipos de activo fijo son: inmovilizado material, inmaterial y financiero.

y Inversiones en capital circulante.La inversión vinculada al ciclo de explo tación de la empresa se denominacapital circulante, y determina el volumen de los recursos financieros que unproyecto necesita tener de forma permanente para hacer frente a lasexigencias del proceso productivo. Son a corto plazo y se recuperan al final delciclo de explotación. Pueden ser :

Disponible: dinero en el banco o en caja del que podemos disponer encualquier momento.Realizable: dinero que aún no hemos cobrado (clientes, impuestos a devolver,deudas varias).Existencias: productos en curso, term inados, etc.

E jemplo:



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PRESUPUESTO FLEXIBLE

El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones

que pudieran existir en los ingresos en las ventas; esta posible efectuación conduce a

la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por

consiguiente en los gastos.

Todos los gastos incurren debido a:

Al transcurso del tiempo

A la producción o actividad productiva, o

A una combinación de tiempo y producción o actividad.

Si esto es razonable en un negocio, puede darse a los gastos una formulación

matemática mediante la cual puedan calcularse los planes para la planificación y el

control de los mismos.

La aplicación de este concepto significa que:

Deben identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable,

cuando se relacionan con la producción o la actividad productiva.

Los gastos deben relacionarse razonablemente con la producción o actividad

productiva.

La producción debe medirse en forma segura.

Las fórmulas de los presupuestos flexibles deben ser periodos específicos de

tiempo, o para una escala específica y relevante de producción.

Para los fines de la planificación y el control, deben desarrollarse fórmulas de

presupuestos flexibles por cada renglón de gasto en cada centro de responsabilidad

dentro de una empresa.



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PRESUPUESTO ESTATICO

Un presupuesto estático muestra los resultados esperados de un centro de

responsabilidad para sólo un nivel de actividad. Una vez que el presupuesto ha sido

determinado, no es cambiado, aun si la actividad cambia. El presupuesto estático es

usado en muchas compañías de servicio y en algunas funciones administrativas de las

compañías manufacturas, como compras, ingeniería, y contabilidad. Por ejemplo, el

gerente del departamento de ensamble de la compañía de manufactura Colt, Inc.

preparo el presupuesto estático para el año siguiente, mostrado en la tabla siguiente:

Compañía de Manufactura Colt, Inc. Presupuesto: Departamento de Ensamble

Para el Año a Terminar en Julio 31, 2008

Mano de obra directa $40,000

Electricidad $5,000

Salario de supervisores $15,000

Costo Total del Departamento $60,000

Una desventaja de los presupuestos estáticos es que estos no se ajustan a los cambios

en la actividad. Por ejemplo, asuma que el monto actual gastado por el departamento

de ensamble de la compañía Colt, Inc. totalizaron $72,000, los cuales son $12,000 o

20% ($12,000 / $60,000) más que lo que se había presupuestado. ¿Son estas buenas omalas noticias? A primera vista usted puede pensar que esto es un mal resultado, pero

esta conclusión puede no ser válida, ya que el presupuesto estático puede ser difícil de

interpretar. Para ilustrar, asuma que el gerente de ensamble construyo su presupuesto

basándose en el ensamble de 8,000 unidades durante el año. Sin embargo, 10,000

unidades fueron actualmente producidas, lo que representa un 25% (2,000 / 8,000)

más de lo esperado. ¿Entonces, deben ser los $12,000 gastados de mas considerados

una mala noticia? Tal vez no, ya que el departamento de ensamble proporciono 25%

más de producción con solo 20% más de costo.



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ELEMENTOS DE CONTROL PRESUPUESTARIO

Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad,sirven a la ciencia de la administración para planear, coordinar y controlar, por mediode presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin de queobtenga el máximo rendimiento con el mínimo de esfuerzo.

Sus elementos.

El estándar: Es un patrón o nivel determinado para las actividades que contribuyen a

hacer más eficiente y expedito el control.

Las reglas: Son guías de acción concretas que han sido formuladas con anterioridad y

que sirven para que los trabajadores se enteren de las condiciones en que deben

efectuarse las actividades designadas.

Los estados financieros: Son el resumen numérico que muestran los resultados de

las transacciones financieras en un negocio.

El Organigrama: Consiste en hojas o cartulinas en las que un puesto de un jefe se

presenta por un cuadro que encierra el nombre de este puesto (en ocasiones de quien

lo ocupe) representándose por la unión de los cuadros mediante líneas, los canales de

la autoridad y responsabilidad.

Los Procedimientos: Son aquellos planes que señalan la secuencia cronológica más

eficiente para obtener los mejores resultados en cada función concreta de la empresa.

Las Políticas: Son uno de los medios básicos para poder delegar autoridad, ya que sin

ellas es imposible que el delegado ejecute su función con el sentido que el delegante

necesita para lograr los objetivos propuestos.

Las normas: Son una proposición general aplicable a una serie de fenómenos. Una

norma puede considerarse como una medida establecida, algo que se trata de lograr,

un modelo de comparación, un medio de comparar una cosa con otra.



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CONCLUSIÓN

En el mundo existen millones de Empresas, y para llevar a cabo su desarrollo al excito

necesitan intuir que medidas deben desarrollar a futuro para poder obtener ganancias

con los productos y/o servicios que ofrecen al mercado, para ello ponen sobre la mesa

los recursos de los cuales disponen para invertir en el negocio.

Presupuestos son métodos para predecir los gastos en los que incurrirá una empresa

determinada, o sea es una herramienta que utilizan para dar un correcto uso a los

recursos, y tener una idea clara de los gastos que se deben cubrir en el largo, mediano

y corto plazo.

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