MiNISTERIO DE SALUD - cdn....directiva administrativa que esta8lece el procedimiento para la...
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MiNISTERIO DE SALUD Vistos, los Expedientes N° 10-065252-001 Y 10-070324-001, que contienen el Memorando N° 2491-2010-0GAlMINSA de la Oficina General de Administración yel Informe N° 370-2011-0GAJ/MINSA de la Oficina General de Asesoria Jurídica; CONSIDERANDO: Que, el Nuevo Plan Contable Gubernamental del Consejo Normativo de Contabilidad, aprobado por Resolución N° 01 0-97-EF/93.01, rige a partir del 1 de 11, :', ener.o de 1998, y forma parte de la Resolución de Contaduría N° 067-97-EF/93.01, a traves de la cual se aprueba el Compendio de Normatlvldad Contable; L, Que, el Nuevo Plan Contable Gubernamental se aplica a través de Instructivos Contables; Que, mediante Instructivo N° 3 Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables, se dictan normas que reglamentan la provisión y castigo de las cuentas incobrables para las entidades del Sector Público; Que, en ese sentido, se requiere aprobar una Directiva Administrativa que establezca los porcentájes que debe aplicarse para el cálculo de la Provisión de Cobranza Dudosa y el tratamiento contable, a fin de uniformizarla dinámica, forma y presentación de dichas cuentas en los Estados Financieros; Con el visado de la Directora General de la Oficina General de Administración, del Director General de la Oficina de Asesoría Jurídica y de la Viceministra de Salud; De conformidad con el literal 1) del artículo 8° de la Ley N"-27657, Ley del· Ministerio de Salud y la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto; SE RESUELVE: '<':'&ORI""1' -Artículo 1°,_ Aprobar la Directiva Administrativa N° j 19 -MINSAlOGA-V.01 "i, OJh;c r ¡: p.., "DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiÓN DEL PORCENTAJE PARA EL CÁLCULO DE LA ESTIMACiÓN -DE COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES", la misma
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MiNISTERIO DE SALUD
Vistos los Expedientes Ndeg 10-065252-001 Y 10-070324-001 que contienen el Memorando Ndeg 2491-2010-0GAlMINSA de la Oficina General de Administracioacuten yel Informe Ndeg 370-2011-0GAJMINSA de la Oficina General de Asesoria Juriacutedica
CONSIDERANDO
(jf~~ Que el Nuevo Plan Contable Gubernamental del Consejo Normativo de iexcl51~~lt~ Contabilidad aprobado por Resolucioacuten Ndeg 01 0-97-EF9301 rige a partir del 1 de 11 ~t ~~iexcl~ enero de 1998 y forma parte de la Resolucioacuten de Contaduriacutea Ndeg 067-97-EF9301 a Criexcli~~i~Y traves de la cual se aprueba el Compendio de Normatlvldad Contable
L tuuml~iS ~r Que el Nuevo Plan Contable Gubernamental se aplica a traveacutes de Instructivos
Contables
Que mediante Instructivo Ndeg 3 Provisioacuten y Castigo de las Cuentas Incobrables se dictan normas que reglamentan la provisioacuten y castigo de las cuentas incobrables para las entidades del Sector Puacuteblico
Que en ese sentido se requiere aprobar una Directiva Administrativa que establezca los porcentaacutejes que debe aplicarse para el caacutelculo de la Provisioacuten de Cobranza Dudosa y el tratamiento contable a fin de uniformizarla dinaacutemica forma y presentacioacuten de dichas cuentas en los Estados Financieros
Con el visado de la Directora General de la Oficina General de Administracioacuten del Director General de la Oficina de Asesoriacutea Juriacutedica y de la Viceministra de Salud
De conformidad con el literal 1) del artiacuteculo 8deg de la Ley N-27657 Ley delmiddot Ministerio de Salud y la Ley Ndeg 28411 Ley General del Sistema Nacional de
f--~- Presupuesto
(ftt~~ SE RESUELVE~~i ltampORI1 -Artiacuteculo 1deg_ Aprobar la Directiva Administrativa Ndeg j 19 -MINSAlOGA-V01
i OJhc r iexcl p DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACiOacuteN -DE COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES la misma
que forma parte integrante de la presente Resolucioacuten Ministerial
Artiacuteculo 2deg_ Dejar sin efecto la Resolucioacuten Directoral Ndeg 0386-980GA-DEEshySA que aproboacute la Directiva OGA-OEE-CG-N 004-98 Procedimiento para la
~~Aplicaciexcloacuten de Porcentaje para el caacutelculo de la Provisioacuten de Cobranza Dudosa y todas A~~iB~imiddot~sueHas disposiciones que se opongan o res~lten incompatibles con la Directiva ltl)riquest~~tfimlnlstratlva aprobada por la presente Resoluclon Mlnlstenal
10 v-fiexclfmiddot~v Artiacuteculo 3deg_ Disponer que la Oficina General de Comunicaciones publique la hpresente Resolucioacuten Ministerial en la direccioacuten electroacutenica
httpwyiexclwminsagobpetransparenciadge normasaspmiddot del Portal de Internet del Ministerio de Salud
Registrese y comuniquese
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Ministro de Salud
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA WiexclQl-MINSAOGA-V01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA ELCAacuteLCULO DE LA ESTIMACIQN DE
COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
1- FINALIDAD
Establecer los lineamientos a considerar para efecto de determinar la Estimacioacuten y el Castigo de las Cuentas Incobrables y el tratamiento contable por parte de las Unidades Ejecutoras conformantes del Pliego 011-Miacutenisterio de Salud
2- OBJETIVO
Dictar los procedimientos que reglamenten la Estimacioacuten y Castigo de las cuentas incobrables en las Unidades Ejecutoras conformantes del Pliego 011shyMinisterio de Salud
3- AacuteMBITO DE APLICACiOacuteN
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten por las Unidades Ejecutoras del Pliego 011 bull Ministerio de Salud que formulan Estados Financieros
4- BASE LEGAL
Ley Ndeg 28708- Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley Ndeg 28112- Ley Marco de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico
Resolucioacuten de Contaduriacutea 067-97-EF 9301 - Aprueba el Compeodio de Normatividad Contable Instructivo Ndeg 3 Provisioacuten y Casligo de las Cuentas Incobrables y sus modificatorias
Resolucioacuten Directoral- Ndeg 001-2009-EF9301 y sus modificatorias Resolucioacuten Dlrectoral Ndeg 002-2010-EFl9301 - Aprueban el Uso Obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Puacuteblico - NICs -SP aprobado por el Comiteacute del Sector Puacuteblico de la Federacioacuten Internacional de Contadores IFAC
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA Nlf 9 middotMINSflPOGAmiddotVG1
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
5- DISPOSICIONES GENERALES
51 Definiciones Baacutesicas
511 Cuentas Incobrables
Se refiere a las Cuentas por Cobrar que vencido su plazo de cobranza no han sido canceladas
512 Cuentas de Valuacioacuten
Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos comprende la estimacioacuten para Cuentas de Cobranza Dudosa la estimacioacuten para desvalorizacioacuten de existencias estimacioacuten para fluctuacioacuten de valores depreciacioacuten de activo fijo amortizacioacuten acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios
513 Estimacioacuten Contable
Es un ajuste en el importe de libros de un activo o de un pasivo o en el importe del consumo perioacutedico de un activo que se produce tras la evaluacioacuten de la situacioacuten actual del elemento asiacute como de beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva informacioacuten o nuevos acontecimientos y en consecuencia no son correcciones de errores Esta definicioacuten se utiliza en vez de Provisioacuten
514 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
Es una cuenta de valuacioacuten Este un nuevo teacutermino y definicioacuten sentildealado en el Plan Contable Gubernamental Nueva Versioacuten PCGNV que reemplaza a la Cuenta 19 - Provisioacuten para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones
515 Castigo
Eliminacioacuten o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo En una Cuenta por Cobrar por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuacioacuten (estimacioacuten de cobranza dudosa) En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar con o la cuenta de valuacioacuten
6- DISPOSICIONES ESPECiacuteFICAS
61 Procedimiento
611 El funcionario responsable de la Cobranza Precoactiva oacute quien haga sus veces comunicaraacute al Contador General dentro de los ocho (08) dias haacutebiles del mes siguiente respecto de las cuentas por cobrar que luego transcurridos treinta (30) diacuteas de la fecha de su exigibiliacutedad no se hayan hecho efectivas debiendo reclasificarse como cuentas de cobranza dudosa en las divisionarias 120199 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten y 120299 Cuentas Por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacioacuten seguacuten sea el caso
DIRECTIVA ADMIiexclISTIlATIVA Ndeg j 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMiNiSTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
612 No se estiman las deudas de personal adelanto por tiempo de servicios depoacutesitos en garantia deuda asumida y responsabilidad fiscal
613 El registro de la estimacioacuten se efectuaraacute mensualmente tomando coma referencia el saldo de las cuentas por cobrar debiendo reflejarse razonablemente en el Balance de Comprobacioacuten de cada mes
614 El porcentaje que se debe aplicar para el caacutelculo de aEstimacioacuten de Cobranza Dudosa-seraacute en base a la-antiguumledad del vencimiento de las Cuentas por Cobrar y la probabilidad de la incobrabilidad de las no vencidas seguacuten la escala siguiente
-Vencimiento a 30 diacuteas 10 Vencimiento a 60 diacuteas 20 Vencimiento a 90 diacuteas 50 Vencimiento maacutes de 90 dias 100
615 Con relacioacuten a las cuentas por cobrar de aacutentildeos anteriores estimadas con la tasa anterior que no hayan sido cobradas al finalizar el mes se procederaacute a efectuar el asiento de Ajuste -de Proporcionalidad al resultado obtenido en funcioacuten al saldo de las cuentas por cobrar clasificadas seguacuten escala de vencimiento cargando a la cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones con la divisionaria respectiva y abonando ala cuenta 4505 Ingresos Diversos divisionaria 4505010499 Otros Ingresos
62 PROCEDIMIENTO CONTABLE
621 CONTABILIZACION DE LA RECLASIFICACION
Se contabilizaraacute con cargo a las respectivas cuentas divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa con abono a las cuentas por cobrar correspondientes
Ejemplo
A- CUENTAS POR COBRAR -DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120199 Cuentas por Cobrar de
Dudosa Recuperacioacuten
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120103 Vta de Bienes y Servicios y
Derechos Administrativos 12010301 Vta de Bienes 1201 0302 Derechos y Tasas Administrativos 12010303 Vta de Servicios
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrarmiddotala Cuenta de Cobr Dudosa
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DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N 11 MINSAiiOGAV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTA8LECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
B- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
HABER
1202 CUENTAS POR-COBRAR DIVERSAS 100000 120299 Cuentas por Cobrar Diversas de
Dudosa Recuperacioacuten 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 100000 120209 Multas y Sanciones 12020901 Multas 12020902 Sanciones 120298 Otras Cuentas por Cobrar
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrar Diversas a la Cuenta de Cobranza Dudosa
622 CONTABILlZACION DE LA ESTIMACION
El registro mensual de la Estimacioacuten para cuentas de Cobranza Dudosa se efectuaraacute con cargo a la cuenta que refleja las Estimaciones del Ejercicio
Ejemplo
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 200000 580105 Estimaciones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones
1209 ESTJMACION DE CUENTAS DE COBRANZA
120901 120902
DUDOSA (CR) Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas
100000 100000
200000
Para la Estimacioacuten del Ejercicio de las Cuentas de Cobranza Dudosa
623 CONTABILIZACiOacuteN DEL AJUSfE DE PROPORCIONALIDAD
El saldo de la Cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones correspondiente a ejercicios anteriores al iniciar el ejercicio de cada antildeo fiscal se dividiraacute entre doce meses y se rebaja proporcionalmente cada mes
Ejemplo
4
r-
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA W J + 9 middotMINSAliOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APUCACIOacuteN OEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
4505 INGRESOS DIVERSOS 100000 4505010499 Otros Ingresos
De igual forma se contabilizaraacute para sucesivos ejercicios
624 CONTABILIZACiOacuteN DE RECUPERACiOacuteN DE LA COBRANZA DUDOSA
Cuando una cuenta de cobranza dudosa o por vencer se ha recuperado o cobrado total o parcialmente se rebajaraacute la Estimaciacuteoacuten correspondiente en el importe de la cobranza realizada tomando en consideracioacuten el porcentaje de la inicial
Ejemplo HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 50000 580105 Estimaciacuteones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones (Ejercicio Vigente)
4505 INGRESOS DIVERSOS 50000 4505010499 Otros Ingresos
(Ejercicios Anteriores)
63 DETERMINACION CASTIGO DIRECTO
631 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que se haya ejecutado la accioacuten administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad (Existencia de Medios ProbatOriOS)
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no-menor a un antildeo contado a partir de su exigibilidad
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DiRECTIVA ADMINISTRATIVA Nliexcl 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
bull Que el monto exigible por cada deuda no supere una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de determinarse el castigo
632 Requisitos Administrativos
bull Habieacutendose efectuadomiddotel registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces solicitaraacute al funcionario responsable de la cartera de cobranza inicie el traacutemite del castigo directo
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten pertinente y proyectaraacute la Resolucioacuten que autoriza el castigo directo la elevaraacute para la visacloacuten del Contador General o quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten seguacuten el caso qUieacuten a su vez remitiraacute al Titular de la entidad o persona a quieacuten eacuteste designe a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
bull El castiacutego directo es un tratamiento contable que no significa extincioacuten de la deuda por lo que las Cuentas continuaraacuten con el procedimiento de cobranza que corresponde mientras no se extingan
633 Tratamiento Contable
bull El Contador General o quieacuten haga sus veces recibiraacute una copia autenticada de la Resolucioacuten y de la documentacioacuten de cobranza que sustentaraacute el registro contable del castigo directo el mismo que efectuaraacute con cargo a la cuenta 1209 Eltltimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las cuentas del activo correspondiente reclasificados como cobranza dudosa de manera que el adeudo quede saldado _
bull Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controlaraacuten a traveacutes de las cuentas de orden 910306 Valores y Documentos en Cobranza - Entregados y 910406 Control de Valores y Documentos en Cobranza - Entregados
64 DETERMINACiOacuteN DEL CASTIGO INDIRECTO
641 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un antildeo contado a partir de su exigibilidad
bull Que_ se haya efectuado las acciones judiciales a la que corresponde seguacuten ley hasta establecer la incobrabilidad y
bull Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda supere una (1) Unidad Impositiva Tributariacutea vigente al momento de determinarse el castigo
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DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
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DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
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ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
que forma parte integrante de la presente Resolucioacuten Ministerial
Artiacuteculo 2deg_ Dejar sin efecto la Resolucioacuten Directoral Ndeg 0386-980GA-DEEshySA que aproboacute la Directiva OGA-OEE-CG-N 004-98 Procedimiento para la
~~Aplicaciexcloacuten de Porcentaje para el caacutelculo de la Provisioacuten de Cobranza Dudosa y todas A~~iB~imiddot~sueHas disposiciones que se opongan o res~lten incompatibles con la Directiva ltl)riquest~~tfimlnlstratlva aprobada por la presente Resoluclon Mlnlstenal
10 v-fiexclfmiddot~v Artiacuteculo 3deg_ Disponer que la Oficina General de Comunicaciones publique la hpresente Resolucioacuten Ministerial en la direccioacuten electroacutenica
httpwyiexclwminsagobpetransparenciadge normasaspmiddot del Portal de Internet del Ministerio de Salud
Registrese y comuniquese
~-----
Ministro de Salud
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA WiexclQl-MINSAOGA-V01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA ELCAacuteLCULO DE LA ESTIMACIQN DE
COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
1- FINALIDAD
Establecer los lineamientos a considerar para efecto de determinar la Estimacioacuten y el Castigo de las Cuentas Incobrables y el tratamiento contable por parte de las Unidades Ejecutoras conformantes del Pliego 011-Miacutenisterio de Salud
2- OBJETIVO
Dictar los procedimientos que reglamenten la Estimacioacuten y Castigo de las cuentas incobrables en las Unidades Ejecutoras conformantes del Pliego 011shyMinisterio de Salud
3- AacuteMBITO DE APLICACiOacuteN
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten por las Unidades Ejecutoras del Pliego 011 bull Ministerio de Salud que formulan Estados Financieros
4- BASE LEGAL
Ley Ndeg 28708- Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley Ndeg 28112- Ley Marco de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico
Resolucioacuten de Contaduriacutea 067-97-EF 9301 - Aprueba el Compeodio de Normatividad Contable Instructivo Ndeg 3 Provisioacuten y Casligo de las Cuentas Incobrables y sus modificatorias
Resolucioacuten Directoral- Ndeg 001-2009-EF9301 y sus modificatorias Resolucioacuten Dlrectoral Ndeg 002-2010-EFl9301 - Aprueban el Uso Obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Puacuteblico - NICs -SP aprobado por el Comiteacute del Sector Puacuteblico de la Federacioacuten Internacional de Contadores IFAC
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA Nlf 9 middotMINSflPOGAmiddotVG1
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
5- DISPOSICIONES GENERALES
51 Definiciones Baacutesicas
511 Cuentas Incobrables
Se refiere a las Cuentas por Cobrar que vencido su plazo de cobranza no han sido canceladas
512 Cuentas de Valuacioacuten
Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos comprende la estimacioacuten para Cuentas de Cobranza Dudosa la estimacioacuten para desvalorizacioacuten de existencias estimacioacuten para fluctuacioacuten de valores depreciacioacuten de activo fijo amortizacioacuten acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios
513 Estimacioacuten Contable
Es un ajuste en el importe de libros de un activo o de un pasivo o en el importe del consumo perioacutedico de un activo que se produce tras la evaluacioacuten de la situacioacuten actual del elemento asiacute como de beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva informacioacuten o nuevos acontecimientos y en consecuencia no son correcciones de errores Esta definicioacuten se utiliza en vez de Provisioacuten
514 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
Es una cuenta de valuacioacuten Este un nuevo teacutermino y definicioacuten sentildealado en el Plan Contable Gubernamental Nueva Versioacuten PCGNV que reemplaza a la Cuenta 19 - Provisioacuten para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones
515 Castigo
Eliminacioacuten o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo En una Cuenta por Cobrar por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuacioacuten (estimacioacuten de cobranza dudosa) En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar con o la cuenta de valuacioacuten
6- DISPOSICIONES ESPECiacuteFICAS
61 Procedimiento
611 El funcionario responsable de la Cobranza Precoactiva oacute quien haga sus veces comunicaraacute al Contador General dentro de los ocho (08) dias haacutebiles del mes siguiente respecto de las cuentas por cobrar que luego transcurridos treinta (30) diacuteas de la fecha de su exigibiliacutedad no se hayan hecho efectivas debiendo reclasificarse como cuentas de cobranza dudosa en las divisionarias 120199 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten y 120299 Cuentas Por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacioacuten seguacuten sea el caso
DIRECTIVA ADMIiexclISTIlATIVA Ndeg j 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMiNiSTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
612 No se estiman las deudas de personal adelanto por tiempo de servicios depoacutesitos en garantia deuda asumida y responsabilidad fiscal
613 El registro de la estimacioacuten se efectuaraacute mensualmente tomando coma referencia el saldo de las cuentas por cobrar debiendo reflejarse razonablemente en el Balance de Comprobacioacuten de cada mes
614 El porcentaje que se debe aplicar para el caacutelculo de aEstimacioacuten de Cobranza Dudosa-seraacute en base a la-antiguumledad del vencimiento de las Cuentas por Cobrar y la probabilidad de la incobrabilidad de las no vencidas seguacuten la escala siguiente
-Vencimiento a 30 diacuteas 10 Vencimiento a 60 diacuteas 20 Vencimiento a 90 diacuteas 50 Vencimiento maacutes de 90 dias 100
615 Con relacioacuten a las cuentas por cobrar de aacutentildeos anteriores estimadas con la tasa anterior que no hayan sido cobradas al finalizar el mes se procederaacute a efectuar el asiento de Ajuste -de Proporcionalidad al resultado obtenido en funcioacuten al saldo de las cuentas por cobrar clasificadas seguacuten escala de vencimiento cargando a la cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones con la divisionaria respectiva y abonando ala cuenta 4505 Ingresos Diversos divisionaria 4505010499 Otros Ingresos
62 PROCEDIMIENTO CONTABLE
621 CONTABILIZACION DE LA RECLASIFICACION
Se contabilizaraacute con cargo a las respectivas cuentas divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa con abono a las cuentas por cobrar correspondientes
Ejemplo
A- CUENTAS POR COBRAR -DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120199 Cuentas por Cobrar de
Dudosa Recuperacioacuten
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120103 Vta de Bienes y Servicios y
Derechos Administrativos 12010301 Vta de Bienes 1201 0302 Derechos y Tasas Administrativos 12010303 Vta de Servicios
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrarmiddotala Cuenta de Cobr Dudosa
3
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N 11 MINSAiiOGAV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTA8LECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
B- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
HABER
1202 CUENTAS POR-COBRAR DIVERSAS 100000 120299 Cuentas por Cobrar Diversas de
Dudosa Recuperacioacuten 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 100000 120209 Multas y Sanciones 12020901 Multas 12020902 Sanciones 120298 Otras Cuentas por Cobrar
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrar Diversas a la Cuenta de Cobranza Dudosa
622 CONTABILlZACION DE LA ESTIMACION
El registro mensual de la Estimacioacuten para cuentas de Cobranza Dudosa se efectuaraacute con cargo a la cuenta que refleja las Estimaciones del Ejercicio
Ejemplo
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 200000 580105 Estimaciones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones
1209 ESTJMACION DE CUENTAS DE COBRANZA
120901 120902
DUDOSA (CR) Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas
100000 100000
200000
Para la Estimacioacuten del Ejercicio de las Cuentas de Cobranza Dudosa
623 CONTABILIZACiOacuteN DEL AJUSfE DE PROPORCIONALIDAD
El saldo de la Cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones correspondiente a ejercicios anteriores al iniciar el ejercicio de cada antildeo fiscal se dividiraacute entre doce meses y se rebaja proporcionalmente cada mes
Ejemplo
4
r-
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA W J + 9 middotMINSAliOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APUCACIOacuteN OEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
4505 INGRESOS DIVERSOS 100000 4505010499 Otros Ingresos
De igual forma se contabilizaraacute para sucesivos ejercicios
624 CONTABILIZACiOacuteN DE RECUPERACiOacuteN DE LA COBRANZA DUDOSA
Cuando una cuenta de cobranza dudosa o por vencer se ha recuperado o cobrado total o parcialmente se rebajaraacute la Estimaciacuteoacuten correspondiente en el importe de la cobranza realizada tomando en consideracioacuten el porcentaje de la inicial
Ejemplo HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 50000 580105 Estimaciacuteones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones (Ejercicio Vigente)
4505 INGRESOS DIVERSOS 50000 4505010499 Otros Ingresos
(Ejercicios Anteriores)
63 DETERMINACION CASTIGO DIRECTO
631 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que se haya ejecutado la accioacuten administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad (Existencia de Medios ProbatOriOS)
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no-menor a un antildeo contado a partir de su exigibilidad
5
DiRECTIVA ADMINISTRATIVA Nliexcl 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
bull Que el monto exigible por cada deuda no supere una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de determinarse el castigo
632 Requisitos Administrativos
bull Habieacutendose efectuadomiddotel registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces solicitaraacute al funcionario responsable de la cartera de cobranza inicie el traacutemite del castigo directo
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten pertinente y proyectaraacute la Resolucioacuten que autoriza el castigo directo la elevaraacute para la visacloacuten del Contador General o quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten seguacuten el caso qUieacuten a su vez remitiraacute al Titular de la entidad o persona a quieacuten eacuteste designe a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
bull El castiacutego directo es un tratamiento contable que no significa extincioacuten de la deuda por lo que las Cuentas continuaraacuten con el procedimiento de cobranza que corresponde mientras no se extingan
633 Tratamiento Contable
bull El Contador General o quieacuten haga sus veces recibiraacute una copia autenticada de la Resolucioacuten y de la documentacioacuten de cobranza que sustentaraacute el registro contable del castigo directo el mismo que efectuaraacute con cargo a la cuenta 1209 Eltltimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las cuentas del activo correspondiente reclasificados como cobranza dudosa de manera que el adeudo quede saldado _
bull Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controlaraacuten a traveacutes de las cuentas de orden 910306 Valores y Documentos en Cobranza - Entregados y 910406 Control de Valores y Documentos en Cobranza - Entregados
64 DETERMINACiOacuteN DEL CASTIGO INDIRECTO
641 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un antildeo contado a partir de su exigibilidad
bull Que_ se haya efectuado las acciones judiciales a la que corresponde seguacuten ley hasta establecer la incobrabilidad y
bull Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda supere una (1) Unidad Impositiva Tributariacutea vigente al momento de determinarse el castigo
6
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
7
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA WiexclQl-MINSAOGA-V01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA ELCAacuteLCULO DE LA ESTIMACIQN DE
COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
1- FINALIDAD
Establecer los lineamientos a considerar para efecto de determinar la Estimacioacuten y el Castigo de las Cuentas Incobrables y el tratamiento contable por parte de las Unidades Ejecutoras conformantes del Pliego 011-Miacutenisterio de Salud
2- OBJETIVO
Dictar los procedimientos que reglamenten la Estimacioacuten y Castigo de las cuentas incobrables en las Unidades Ejecutoras conformantes del Pliego 011shyMinisterio de Salud
3- AacuteMBITO DE APLICACiOacuteN
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten por las Unidades Ejecutoras del Pliego 011 bull Ministerio de Salud que formulan Estados Financieros
4- BASE LEGAL
Ley Ndeg 28708- Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley Ndeg 28112- Ley Marco de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico
Resolucioacuten de Contaduriacutea 067-97-EF 9301 - Aprueba el Compeodio de Normatividad Contable Instructivo Ndeg 3 Provisioacuten y Casligo de las Cuentas Incobrables y sus modificatorias
Resolucioacuten Directoral- Ndeg 001-2009-EF9301 y sus modificatorias Resolucioacuten Dlrectoral Ndeg 002-2010-EFl9301 - Aprueban el Uso Obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Puacuteblico - NICs -SP aprobado por el Comiteacute del Sector Puacuteblico de la Federacioacuten Internacional de Contadores IFAC
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA Nlf 9 middotMINSflPOGAmiddotVG1
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
5- DISPOSICIONES GENERALES
51 Definiciones Baacutesicas
511 Cuentas Incobrables
Se refiere a las Cuentas por Cobrar que vencido su plazo de cobranza no han sido canceladas
512 Cuentas de Valuacioacuten
Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos comprende la estimacioacuten para Cuentas de Cobranza Dudosa la estimacioacuten para desvalorizacioacuten de existencias estimacioacuten para fluctuacioacuten de valores depreciacioacuten de activo fijo amortizacioacuten acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios
513 Estimacioacuten Contable
Es un ajuste en el importe de libros de un activo o de un pasivo o en el importe del consumo perioacutedico de un activo que se produce tras la evaluacioacuten de la situacioacuten actual del elemento asiacute como de beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva informacioacuten o nuevos acontecimientos y en consecuencia no son correcciones de errores Esta definicioacuten se utiliza en vez de Provisioacuten
514 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
Es una cuenta de valuacioacuten Este un nuevo teacutermino y definicioacuten sentildealado en el Plan Contable Gubernamental Nueva Versioacuten PCGNV que reemplaza a la Cuenta 19 - Provisioacuten para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones
515 Castigo
Eliminacioacuten o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo En una Cuenta por Cobrar por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuacioacuten (estimacioacuten de cobranza dudosa) En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar con o la cuenta de valuacioacuten
6- DISPOSICIONES ESPECiacuteFICAS
61 Procedimiento
611 El funcionario responsable de la Cobranza Precoactiva oacute quien haga sus veces comunicaraacute al Contador General dentro de los ocho (08) dias haacutebiles del mes siguiente respecto de las cuentas por cobrar que luego transcurridos treinta (30) diacuteas de la fecha de su exigibiliacutedad no se hayan hecho efectivas debiendo reclasificarse como cuentas de cobranza dudosa en las divisionarias 120199 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten y 120299 Cuentas Por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacioacuten seguacuten sea el caso
DIRECTIVA ADMIiexclISTIlATIVA Ndeg j 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMiNiSTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
612 No se estiman las deudas de personal adelanto por tiempo de servicios depoacutesitos en garantia deuda asumida y responsabilidad fiscal
613 El registro de la estimacioacuten se efectuaraacute mensualmente tomando coma referencia el saldo de las cuentas por cobrar debiendo reflejarse razonablemente en el Balance de Comprobacioacuten de cada mes
614 El porcentaje que se debe aplicar para el caacutelculo de aEstimacioacuten de Cobranza Dudosa-seraacute en base a la-antiguumledad del vencimiento de las Cuentas por Cobrar y la probabilidad de la incobrabilidad de las no vencidas seguacuten la escala siguiente
-Vencimiento a 30 diacuteas 10 Vencimiento a 60 diacuteas 20 Vencimiento a 90 diacuteas 50 Vencimiento maacutes de 90 dias 100
615 Con relacioacuten a las cuentas por cobrar de aacutentildeos anteriores estimadas con la tasa anterior que no hayan sido cobradas al finalizar el mes se procederaacute a efectuar el asiento de Ajuste -de Proporcionalidad al resultado obtenido en funcioacuten al saldo de las cuentas por cobrar clasificadas seguacuten escala de vencimiento cargando a la cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones con la divisionaria respectiva y abonando ala cuenta 4505 Ingresos Diversos divisionaria 4505010499 Otros Ingresos
62 PROCEDIMIENTO CONTABLE
621 CONTABILIZACION DE LA RECLASIFICACION
Se contabilizaraacute con cargo a las respectivas cuentas divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa con abono a las cuentas por cobrar correspondientes
Ejemplo
A- CUENTAS POR COBRAR -DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120199 Cuentas por Cobrar de
Dudosa Recuperacioacuten
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120103 Vta de Bienes y Servicios y
Derechos Administrativos 12010301 Vta de Bienes 1201 0302 Derechos y Tasas Administrativos 12010303 Vta de Servicios
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrarmiddotala Cuenta de Cobr Dudosa
3
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N 11 MINSAiiOGAV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTA8LECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
B- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
HABER
1202 CUENTAS POR-COBRAR DIVERSAS 100000 120299 Cuentas por Cobrar Diversas de
Dudosa Recuperacioacuten 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 100000 120209 Multas y Sanciones 12020901 Multas 12020902 Sanciones 120298 Otras Cuentas por Cobrar
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrar Diversas a la Cuenta de Cobranza Dudosa
622 CONTABILlZACION DE LA ESTIMACION
El registro mensual de la Estimacioacuten para cuentas de Cobranza Dudosa se efectuaraacute con cargo a la cuenta que refleja las Estimaciones del Ejercicio
Ejemplo
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 200000 580105 Estimaciones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones
1209 ESTJMACION DE CUENTAS DE COBRANZA
120901 120902
DUDOSA (CR) Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas
100000 100000
200000
Para la Estimacioacuten del Ejercicio de las Cuentas de Cobranza Dudosa
623 CONTABILIZACiOacuteN DEL AJUSfE DE PROPORCIONALIDAD
El saldo de la Cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones correspondiente a ejercicios anteriores al iniciar el ejercicio de cada antildeo fiscal se dividiraacute entre doce meses y se rebaja proporcionalmente cada mes
Ejemplo
4
r-
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA W J + 9 middotMINSAliOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APUCACIOacuteN OEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
4505 INGRESOS DIVERSOS 100000 4505010499 Otros Ingresos
De igual forma se contabilizaraacute para sucesivos ejercicios
624 CONTABILIZACiOacuteN DE RECUPERACiOacuteN DE LA COBRANZA DUDOSA
Cuando una cuenta de cobranza dudosa o por vencer se ha recuperado o cobrado total o parcialmente se rebajaraacute la Estimaciacuteoacuten correspondiente en el importe de la cobranza realizada tomando en consideracioacuten el porcentaje de la inicial
Ejemplo HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 50000 580105 Estimaciacuteones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones (Ejercicio Vigente)
4505 INGRESOS DIVERSOS 50000 4505010499 Otros Ingresos
(Ejercicios Anteriores)
63 DETERMINACION CASTIGO DIRECTO
631 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que se haya ejecutado la accioacuten administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad (Existencia de Medios ProbatOriOS)
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no-menor a un antildeo contado a partir de su exigibilidad
5
DiRECTIVA ADMINISTRATIVA Nliexcl 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
bull Que el monto exigible por cada deuda no supere una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de determinarse el castigo
632 Requisitos Administrativos
bull Habieacutendose efectuadomiddotel registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces solicitaraacute al funcionario responsable de la cartera de cobranza inicie el traacutemite del castigo directo
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten pertinente y proyectaraacute la Resolucioacuten que autoriza el castigo directo la elevaraacute para la visacloacuten del Contador General o quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten seguacuten el caso qUieacuten a su vez remitiraacute al Titular de la entidad o persona a quieacuten eacuteste designe a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
bull El castiacutego directo es un tratamiento contable que no significa extincioacuten de la deuda por lo que las Cuentas continuaraacuten con el procedimiento de cobranza que corresponde mientras no se extingan
633 Tratamiento Contable
bull El Contador General o quieacuten haga sus veces recibiraacute una copia autenticada de la Resolucioacuten y de la documentacioacuten de cobranza que sustentaraacute el registro contable del castigo directo el mismo que efectuaraacute con cargo a la cuenta 1209 Eltltimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las cuentas del activo correspondiente reclasificados como cobranza dudosa de manera que el adeudo quede saldado _
bull Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controlaraacuten a traveacutes de las cuentas de orden 910306 Valores y Documentos en Cobranza - Entregados y 910406 Control de Valores y Documentos en Cobranza - Entregados
64 DETERMINACiOacuteN DEL CASTIGO INDIRECTO
641 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un antildeo contado a partir de su exigibilidad
bull Que_ se haya efectuado las acciones judiciales a la que corresponde seguacuten ley hasta establecer la incobrabilidad y
bull Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda supere una (1) Unidad Impositiva Tributariacutea vigente al momento de determinarse el castigo
6
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
7
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA Nlf 9 middotMINSflPOGAmiddotVG1
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
5- DISPOSICIONES GENERALES
51 Definiciones Baacutesicas
511 Cuentas Incobrables
Se refiere a las Cuentas por Cobrar que vencido su plazo de cobranza no han sido canceladas
512 Cuentas de Valuacioacuten
Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos comprende la estimacioacuten para Cuentas de Cobranza Dudosa la estimacioacuten para desvalorizacioacuten de existencias estimacioacuten para fluctuacioacuten de valores depreciacioacuten de activo fijo amortizacioacuten acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios
513 Estimacioacuten Contable
Es un ajuste en el importe de libros de un activo o de un pasivo o en el importe del consumo perioacutedico de un activo que se produce tras la evaluacioacuten de la situacioacuten actual del elemento asiacute como de beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva informacioacuten o nuevos acontecimientos y en consecuencia no son correcciones de errores Esta definicioacuten se utiliza en vez de Provisioacuten
514 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
Es una cuenta de valuacioacuten Este un nuevo teacutermino y definicioacuten sentildealado en el Plan Contable Gubernamental Nueva Versioacuten PCGNV que reemplaza a la Cuenta 19 - Provisioacuten para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones
515 Castigo
Eliminacioacuten o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo En una Cuenta por Cobrar por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuacioacuten (estimacioacuten de cobranza dudosa) En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar con o la cuenta de valuacioacuten
6- DISPOSICIONES ESPECiacuteFICAS
61 Procedimiento
611 El funcionario responsable de la Cobranza Precoactiva oacute quien haga sus veces comunicaraacute al Contador General dentro de los ocho (08) dias haacutebiles del mes siguiente respecto de las cuentas por cobrar que luego transcurridos treinta (30) diacuteas de la fecha de su exigibiliacutedad no se hayan hecho efectivas debiendo reclasificarse como cuentas de cobranza dudosa en las divisionarias 120199 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten y 120299 Cuentas Por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacioacuten seguacuten sea el caso
DIRECTIVA ADMIiexclISTIlATIVA Ndeg j 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMiNiSTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
612 No se estiman las deudas de personal adelanto por tiempo de servicios depoacutesitos en garantia deuda asumida y responsabilidad fiscal
613 El registro de la estimacioacuten se efectuaraacute mensualmente tomando coma referencia el saldo de las cuentas por cobrar debiendo reflejarse razonablemente en el Balance de Comprobacioacuten de cada mes
614 El porcentaje que se debe aplicar para el caacutelculo de aEstimacioacuten de Cobranza Dudosa-seraacute en base a la-antiguumledad del vencimiento de las Cuentas por Cobrar y la probabilidad de la incobrabilidad de las no vencidas seguacuten la escala siguiente
-Vencimiento a 30 diacuteas 10 Vencimiento a 60 diacuteas 20 Vencimiento a 90 diacuteas 50 Vencimiento maacutes de 90 dias 100
615 Con relacioacuten a las cuentas por cobrar de aacutentildeos anteriores estimadas con la tasa anterior que no hayan sido cobradas al finalizar el mes se procederaacute a efectuar el asiento de Ajuste -de Proporcionalidad al resultado obtenido en funcioacuten al saldo de las cuentas por cobrar clasificadas seguacuten escala de vencimiento cargando a la cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones con la divisionaria respectiva y abonando ala cuenta 4505 Ingresos Diversos divisionaria 4505010499 Otros Ingresos
62 PROCEDIMIENTO CONTABLE
621 CONTABILIZACION DE LA RECLASIFICACION
Se contabilizaraacute con cargo a las respectivas cuentas divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa con abono a las cuentas por cobrar correspondientes
Ejemplo
A- CUENTAS POR COBRAR -DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120199 Cuentas por Cobrar de
Dudosa Recuperacioacuten
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120103 Vta de Bienes y Servicios y
Derechos Administrativos 12010301 Vta de Bienes 1201 0302 Derechos y Tasas Administrativos 12010303 Vta de Servicios
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrarmiddotala Cuenta de Cobr Dudosa
3
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N 11 MINSAiiOGAV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTA8LECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
B- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
HABER
1202 CUENTAS POR-COBRAR DIVERSAS 100000 120299 Cuentas por Cobrar Diversas de
Dudosa Recuperacioacuten 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 100000 120209 Multas y Sanciones 12020901 Multas 12020902 Sanciones 120298 Otras Cuentas por Cobrar
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrar Diversas a la Cuenta de Cobranza Dudosa
622 CONTABILlZACION DE LA ESTIMACION
El registro mensual de la Estimacioacuten para cuentas de Cobranza Dudosa se efectuaraacute con cargo a la cuenta que refleja las Estimaciones del Ejercicio
Ejemplo
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 200000 580105 Estimaciones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones
1209 ESTJMACION DE CUENTAS DE COBRANZA
120901 120902
DUDOSA (CR) Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas
100000 100000
200000
Para la Estimacioacuten del Ejercicio de las Cuentas de Cobranza Dudosa
623 CONTABILIZACiOacuteN DEL AJUSfE DE PROPORCIONALIDAD
El saldo de la Cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones correspondiente a ejercicios anteriores al iniciar el ejercicio de cada antildeo fiscal se dividiraacute entre doce meses y se rebaja proporcionalmente cada mes
Ejemplo
4
r-
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA W J + 9 middotMINSAliOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APUCACIOacuteN OEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
4505 INGRESOS DIVERSOS 100000 4505010499 Otros Ingresos
De igual forma se contabilizaraacute para sucesivos ejercicios
624 CONTABILIZACiOacuteN DE RECUPERACiOacuteN DE LA COBRANZA DUDOSA
Cuando una cuenta de cobranza dudosa o por vencer se ha recuperado o cobrado total o parcialmente se rebajaraacute la Estimaciacuteoacuten correspondiente en el importe de la cobranza realizada tomando en consideracioacuten el porcentaje de la inicial
Ejemplo HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 50000 580105 Estimaciacuteones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones (Ejercicio Vigente)
4505 INGRESOS DIVERSOS 50000 4505010499 Otros Ingresos
(Ejercicios Anteriores)
63 DETERMINACION CASTIGO DIRECTO
631 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que se haya ejecutado la accioacuten administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad (Existencia de Medios ProbatOriOS)
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no-menor a un antildeo contado a partir de su exigibilidad
5
DiRECTIVA ADMINISTRATIVA Nliexcl 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
bull Que el monto exigible por cada deuda no supere una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de determinarse el castigo
632 Requisitos Administrativos
bull Habieacutendose efectuadomiddotel registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces solicitaraacute al funcionario responsable de la cartera de cobranza inicie el traacutemite del castigo directo
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten pertinente y proyectaraacute la Resolucioacuten que autoriza el castigo directo la elevaraacute para la visacloacuten del Contador General o quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten seguacuten el caso qUieacuten a su vez remitiraacute al Titular de la entidad o persona a quieacuten eacuteste designe a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
bull El castiacutego directo es un tratamiento contable que no significa extincioacuten de la deuda por lo que las Cuentas continuaraacuten con el procedimiento de cobranza que corresponde mientras no se extingan
633 Tratamiento Contable
bull El Contador General o quieacuten haga sus veces recibiraacute una copia autenticada de la Resolucioacuten y de la documentacioacuten de cobranza que sustentaraacute el registro contable del castigo directo el mismo que efectuaraacute con cargo a la cuenta 1209 Eltltimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las cuentas del activo correspondiente reclasificados como cobranza dudosa de manera que el adeudo quede saldado _
bull Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controlaraacuten a traveacutes de las cuentas de orden 910306 Valores y Documentos en Cobranza - Entregados y 910406 Control de Valores y Documentos en Cobranza - Entregados
64 DETERMINACiOacuteN DEL CASTIGO INDIRECTO
641 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un antildeo contado a partir de su exigibilidad
bull Que_ se haya efectuado las acciones judiciales a la que corresponde seguacuten ley hasta establecer la incobrabilidad y
bull Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda supere una (1) Unidad Impositiva Tributariacutea vigente al momento de determinarse el castigo
6
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
7
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
DIRECTIVA ADMIiexclISTIlATIVA Ndeg j 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMiNiSTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
612 No se estiman las deudas de personal adelanto por tiempo de servicios depoacutesitos en garantia deuda asumida y responsabilidad fiscal
613 El registro de la estimacioacuten se efectuaraacute mensualmente tomando coma referencia el saldo de las cuentas por cobrar debiendo reflejarse razonablemente en el Balance de Comprobacioacuten de cada mes
614 El porcentaje que se debe aplicar para el caacutelculo de aEstimacioacuten de Cobranza Dudosa-seraacute en base a la-antiguumledad del vencimiento de las Cuentas por Cobrar y la probabilidad de la incobrabilidad de las no vencidas seguacuten la escala siguiente
-Vencimiento a 30 diacuteas 10 Vencimiento a 60 diacuteas 20 Vencimiento a 90 diacuteas 50 Vencimiento maacutes de 90 dias 100
615 Con relacioacuten a las cuentas por cobrar de aacutentildeos anteriores estimadas con la tasa anterior que no hayan sido cobradas al finalizar el mes se procederaacute a efectuar el asiento de Ajuste -de Proporcionalidad al resultado obtenido en funcioacuten al saldo de las cuentas por cobrar clasificadas seguacuten escala de vencimiento cargando a la cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones con la divisionaria respectiva y abonando ala cuenta 4505 Ingresos Diversos divisionaria 4505010499 Otros Ingresos
62 PROCEDIMIENTO CONTABLE
621 CONTABILIZACION DE LA RECLASIFICACION
Se contabilizaraacute con cargo a las respectivas cuentas divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa con abono a las cuentas por cobrar correspondientes
Ejemplo
A- CUENTAS POR COBRAR -DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120199 Cuentas por Cobrar de
Dudosa Recuperacioacuten
1201 CUENTAS POR COBRAR 100000 120103 Vta de Bienes y Servicios y
Derechos Administrativos 12010301 Vta de Bienes 1201 0302 Derechos y Tasas Administrativos 12010303 Vta de Servicios
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrarmiddotala Cuenta de Cobr Dudosa
3
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N 11 MINSAiiOGAV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTA8LECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
B- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
HABER
1202 CUENTAS POR-COBRAR DIVERSAS 100000 120299 Cuentas por Cobrar Diversas de
Dudosa Recuperacioacuten 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 100000 120209 Multas y Sanciones 12020901 Multas 12020902 Sanciones 120298 Otras Cuentas por Cobrar
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrar Diversas a la Cuenta de Cobranza Dudosa
622 CONTABILlZACION DE LA ESTIMACION
El registro mensual de la Estimacioacuten para cuentas de Cobranza Dudosa se efectuaraacute con cargo a la cuenta que refleja las Estimaciones del Ejercicio
Ejemplo
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 200000 580105 Estimaciones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones
1209 ESTJMACION DE CUENTAS DE COBRANZA
120901 120902
DUDOSA (CR) Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas
100000 100000
200000
Para la Estimacioacuten del Ejercicio de las Cuentas de Cobranza Dudosa
623 CONTABILIZACiOacuteN DEL AJUSfE DE PROPORCIONALIDAD
El saldo de la Cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones correspondiente a ejercicios anteriores al iniciar el ejercicio de cada antildeo fiscal se dividiraacute entre doce meses y se rebaja proporcionalmente cada mes
Ejemplo
4
r-
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA W J + 9 middotMINSAliOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APUCACIOacuteN OEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
4505 INGRESOS DIVERSOS 100000 4505010499 Otros Ingresos
De igual forma se contabilizaraacute para sucesivos ejercicios
624 CONTABILIZACiOacuteN DE RECUPERACiOacuteN DE LA COBRANZA DUDOSA
Cuando una cuenta de cobranza dudosa o por vencer se ha recuperado o cobrado total o parcialmente se rebajaraacute la Estimaciacuteoacuten correspondiente en el importe de la cobranza realizada tomando en consideracioacuten el porcentaje de la inicial
Ejemplo HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 50000 580105 Estimaciacuteones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones (Ejercicio Vigente)
4505 INGRESOS DIVERSOS 50000 4505010499 Otros Ingresos
(Ejercicios Anteriores)
63 DETERMINACION CASTIGO DIRECTO
631 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que se haya ejecutado la accioacuten administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad (Existencia de Medios ProbatOriOS)
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no-menor a un antildeo contado a partir de su exigibilidad
5
DiRECTIVA ADMINISTRATIVA Nliexcl 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
bull Que el monto exigible por cada deuda no supere una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de determinarse el castigo
632 Requisitos Administrativos
bull Habieacutendose efectuadomiddotel registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces solicitaraacute al funcionario responsable de la cartera de cobranza inicie el traacutemite del castigo directo
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten pertinente y proyectaraacute la Resolucioacuten que autoriza el castigo directo la elevaraacute para la visacloacuten del Contador General o quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten seguacuten el caso qUieacuten a su vez remitiraacute al Titular de la entidad o persona a quieacuten eacuteste designe a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
bull El castiacutego directo es un tratamiento contable que no significa extincioacuten de la deuda por lo que las Cuentas continuaraacuten con el procedimiento de cobranza que corresponde mientras no se extingan
633 Tratamiento Contable
bull El Contador General o quieacuten haga sus veces recibiraacute una copia autenticada de la Resolucioacuten y de la documentacioacuten de cobranza que sustentaraacute el registro contable del castigo directo el mismo que efectuaraacute con cargo a la cuenta 1209 Eltltimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las cuentas del activo correspondiente reclasificados como cobranza dudosa de manera que el adeudo quede saldado _
bull Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controlaraacuten a traveacutes de las cuentas de orden 910306 Valores y Documentos en Cobranza - Entregados y 910406 Control de Valores y Documentos en Cobranza - Entregados
64 DETERMINACiOacuteN DEL CASTIGO INDIRECTO
641 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un antildeo contado a partir de su exigibilidad
bull Que_ se haya efectuado las acciones judiciales a la que corresponde seguacuten ley hasta establecer la incobrabilidad y
bull Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda supere una (1) Unidad Impositiva Tributariacutea vigente al momento de determinarse el castigo
6
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
7
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N 11 MINSAiiOGAV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTA8LECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
B- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
HABER
1202 CUENTAS POR-COBRAR DIVERSAS 100000 120299 Cuentas por Cobrar Diversas de
Dudosa Recuperacioacuten 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 100000 120209 Multas y Sanciones 12020901 Multas 12020902 Sanciones 120298 Otras Cuentas por Cobrar
Por Reclasificacioacuten de Cuentas por Cobrar Diversas a la Cuenta de Cobranza Dudosa
622 CONTABILlZACION DE LA ESTIMACION
El registro mensual de la Estimacioacuten para cuentas de Cobranza Dudosa se efectuaraacute con cargo a la cuenta que refleja las Estimaciones del Ejercicio
Ejemplo
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 200000 580105 Estimaciones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones
1209 ESTJMACION DE CUENTAS DE COBRANZA
120901 120902
DUDOSA (CR) Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Diversas
100000 100000
200000
Para la Estimacioacuten del Ejercicio de las Cuentas de Cobranza Dudosa
623 CONTABILIZACiOacuteN DEL AJUSfE DE PROPORCIONALIDAD
El saldo de la Cuenta 1209 Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones correspondiente a ejercicios anteriores al iniciar el ejercicio de cada antildeo fiscal se dividiraacute entre doce meses y se rebaja proporcionalmente cada mes
Ejemplo
4
r-
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA W J + 9 middotMINSAliOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APUCACIOacuteN OEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
4505 INGRESOS DIVERSOS 100000 4505010499 Otros Ingresos
De igual forma se contabilizaraacute para sucesivos ejercicios
624 CONTABILIZACiOacuteN DE RECUPERACiOacuteN DE LA COBRANZA DUDOSA
Cuando una cuenta de cobranza dudosa o por vencer se ha recuperado o cobrado total o parcialmente se rebajaraacute la Estimaciacuteoacuten correspondiente en el importe de la cobranza realizada tomando en consideracioacuten el porcentaje de la inicial
Ejemplo HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 50000 580105 Estimaciacuteones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones (Ejercicio Vigente)
4505 INGRESOS DIVERSOS 50000 4505010499 Otros Ingresos
(Ejercicios Anteriores)
63 DETERMINACION CASTIGO DIRECTO
631 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que se haya ejecutado la accioacuten administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad (Existencia de Medios ProbatOriOS)
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no-menor a un antildeo contado a partir de su exigibilidad
5
DiRECTIVA ADMINISTRATIVA Nliexcl 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
bull Que el monto exigible por cada deuda no supere una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de determinarse el castigo
632 Requisitos Administrativos
bull Habieacutendose efectuadomiddotel registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces solicitaraacute al funcionario responsable de la cartera de cobranza inicie el traacutemite del castigo directo
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten pertinente y proyectaraacute la Resolucioacuten que autoriza el castigo directo la elevaraacute para la visacloacuten del Contador General o quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten seguacuten el caso qUieacuten a su vez remitiraacute al Titular de la entidad o persona a quieacuten eacuteste designe a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
bull El castiacutego directo es un tratamiento contable que no significa extincioacuten de la deuda por lo que las Cuentas continuaraacuten con el procedimiento de cobranza que corresponde mientras no se extingan
633 Tratamiento Contable
bull El Contador General o quieacuten haga sus veces recibiraacute una copia autenticada de la Resolucioacuten y de la documentacioacuten de cobranza que sustentaraacute el registro contable del castigo directo el mismo que efectuaraacute con cargo a la cuenta 1209 Eltltimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las cuentas del activo correspondiente reclasificados como cobranza dudosa de manera que el adeudo quede saldado _
bull Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controlaraacuten a traveacutes de las cuentas de orden 910306 Valores y Documentos en Cobranza - Entregados y 910406 Control de Valores y Documentos en Cobranza - Entregados
64 DETERMINACiOacuteN DEL CASTIGO INDIRECTO
641 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un antildeo contado a partir de su exigibilidad
bull Que_ se haya efectuado las acciones judiciales a la que corresponde seguacuten ley hasta establecer la incobrabilidad y
bull Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda supere una (1) Unidad Impositiva Tributariacutea vigente al momento de determinarse el castigo
6
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
7
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
r-
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA W J + 9 middotMINSAliOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APUCACIOacuteN OEL PORCENTAJE PARA EL CALCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
4505 INGRESOS DIVERSOS 100000 4505010499 Otros Ingresos
De igual forma se contabilizaraacute para sucesivos ejercicios
624 CONTABILIZACiOacuteN DE RECUPERACiOacuteN DE LA COBRANZA DUDOSA
Cuando una cuenta de cobranza dudosa o por vencer se ha recuperado o cobrado total o parcialmente se rebajaraacute la Estimaciacuteoacuten correspondiente en el importe de la cobranza realizada tomando en consideracioacuten el porcentaje de la inicial
Ejemplo HABER
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 100000
120901 Cuentas por Cobrar 120902 Cuentas por Cobrar Diversas
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 50000 580105 Estimaciacuteones de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones (Ejercicio Vigente)
4505 INGRESOS DIVERSOS 50000 4505010499 Otros Ingresos
(Ejercicios Anteriores)
63 DETERMINACION CASTIGO DIRECTO
631 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que se haya ejecutado la accioacuten administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad (Existencia de Medios ProbatOriOS)
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no-menor a un antildeo contado a partir de su exigibilidad
5
DiRECTIVA ADMINISTRATIVA Nliexcl 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
bull Que el monto exigible por cada deuda no supere una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de determinarse el castigo
632 Requisitos Administrativos
bull Habieacutendose efectuadomiddotel registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces solicitaraacute al funcionario responsable de la cartera de cobranza inicie el traacutemite del castigo directo
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten pertinente y proyectaraacute la Resolucioacuten que autoriza el castigo directo la elevaraacute para la visacloacuten del Contador General o quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten seguacuten el caso qUieacuten a su vez remitiraacute al Titular de la entidad o persona a quieacuten eacuteste designe a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
bull El castiacutego directo es un tratamiento contable que no significa extincioacuten de la deuda por lo que las Cuentas continuaraacuten con el procedimiento de cobranza que corresponde mientras no se extingan
633 Tratamiento Contable
bull El Contador General o quieacuten haga sus veces recibiraacute una copia autenticada de la Resolucioacuten y de la documentacioacuten de cobranza que sustentaraacute el registro contable del castigo directo el mismo que efectuaraacute con cargo a la cuenta 1209 Eltltimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las cuentas del activo correspondiente reclasificados como cobranza dudosa de manera que el adeudo quede saldado _
bull Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controlaraacuten a traveacutes de las cuentas de orden 910306 Valores y Documentos en Cobranza - Entregados y 910406 Control de Valores y Documentos en Cobranza - Entregados
64 DETERMINACiOacuteN DEL CASTIGO INDIRECTO
641 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un antildeo contado a partir de su exigibilidad
bull Que_ se haya efectuado las acciones judiciales a la que corresponde seguacuten ley hasta establecer la incobrabilidad y
bull Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda supere una (1) Unidad Impositiva Tributariacutea vigente al momento de determinarse el castigo
6
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
7
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
DiRECTIVA ADMINISTRATIVA Nliexcl 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
bull Que el monto exigible por cada deuda no supere una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de determinarse el castigo
632 Requisitos Administrativos
bull Habieacutendose efectuadomiddotel registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces solicitaraacute al funcionario responsable de la cartera de cobranza inicie el traacutemite del castigo directo
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten pertinente y proyectaraacute la Resolucioacuten que autoriza el castigo directo la elevaraacute para la visacloacuten del Contador General o quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten seguacuten el caso qUieacuten a su vez remitiraacute al Titular de la entidad o persona a quieacuten eacuteste designe a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
bull El castiacutego directo es un tratamiento contable que no significa extincioacuten de la deuda por lo que las Cuentas continuaraacuten con el procedimiento de cobranza que corresponde mientras no se extingan
633 Tratamiento Contable
bull El Contador General o quieacuten haga sus veces recibiraacute una copia autenticada de la Resolucioacuten y de la documentacioacuten de cobranza que sustentaraacute el registro contable del castigo directo el mismo que efectuaraacute con cargo a la cuenta 1209 Eltltimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones y abono a las cuentas del activo correspondiente reclasificados como cobranza dudosa de manera que el adeudo quede saldado _
bull Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controlaraacuten a traveacutes de las cuentas de orden 910306 Valores y Documentos en Cobranza - Entregados y 910406 Control de Valores y Documentos en Cobranza - Entregados
64 DETERMINACiOacuteN DEL CASTIGO INDIRECTO
641 Requisitos Indispensables
bull Que se haya efectuado la respectiva Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa
bull Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un antildeo contado a partir de su exigibilidad
bull Que_ se haya efectuado las acciones judiciales a la que corresponde seguacuten ley hasta establecer la incobrabilidad y
bull Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda supere una (1) Unidad Impositiva Tributariacutea vigente al momento de determinarse el castigo
6
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
7
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N1 ~ 1 MINSAlIOGAmiddotVOl
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENT AJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTlMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
642 Requisitos Administrativos
bull Habiendo efectuado el registro contable de la Estimacioacuten de Cuentas de Cobranza Dudosa el Contador General o quieacuten haga sus veces informaraacute por escrito de es~e hecho al Director General de Administracioacuten Para efectos de control de Cuentas Incobrables es necesario que el Responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces informe mensualmente a traveacutes de la OfiGIacutena de Economia el cobro de las Cuentas por Cobrar que han estado en proceso de Castigo o como CobranzaDudosa
bull El funcionario responsable de Cobranza Precoactiva o quien haga sus veces despueacutes de haber agotado los procedimientos administrativos sin haber logrado hacer efectivo el adeudo remite a traveacutes dela Direccioacuten Ejecutiva de Economia los actuados al Director General de Administracioacuten para su remisioacuten al titular de la entidad quien solicitaraacute la informacioacuten pertinente de las causas jUdiCiales iniciadas ylo de la determinacioacuten adoptada por la Procuraduriacutea Puacuteblica del Ministerio de Salud
bull El funcionario responsable de la cartera de cobranza organizaraacute la documentacioacuten original de cobranza y los que prueban la incobrabilidad del adeudo procediendo a proyectar la Resolucioacuten que autoriza el castigo indirecto luego la eleva para la visaGIacuteoacuten del Contador Generala quieacuten haga sus veces y del Director General de Administracioacuten quieacuten a su vez las remitiraacute al Titular de la Entidad a fin que emita la Resolucioacuten que respalde el registro contable
643 Tratamiento Contable
Para la contabilizacioacuten del castigo indirecto se utilizaraacute el mismo procedimiento normado para el castigo directo en lo que corresponda
644 Criterios para la determinacioacuten del castigo indirecto
La Resolucioacuten que sustenta el castigo indirecto considera el criterio siguiente
En la deuda no Tributaria Criterios de InsolvenCia Sustentada- Se considera como prueba de incobrabilidad la Resolucioacuten que emita el juez competente en su procedimiento judicial concluido yo informe emitido por el Procurador seguacuten sea el caso
645 Criterios deExtincioacuten de la Deuda
Se considera prueba de incobrabiliacutedad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley Especial sobre la materia
En la Deuda Tributaria- Se considera prueba de incobrabilidad los diversos medios de extincioacuten de las obligaciones tributarias sentildealadas en el Coacutedigo Tributario yo Ley especial sobre la materia
7
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA N j f 9 middotMINSAlIOGAmiddotV01
DIRECTIVA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACiOacuteN DEL PORCENTAJE PARA EL CAacuteLCULO DE LA ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA YCASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
7- RESPONSABILIDAD
Son responsabiacutees de velar por el cumplimiento de la presente Directiva Admlnlstraliva el Director General de la Oficina General de Administracioacuten el Director Ejecutivo de Economia el Contador General eL Tesorero y el Jefe del Equipo de Cobranza Precoactiva o quienes hagan sus veces
8- DISPOSICiOacuteN FINAL
La presente Directiva Administrativa es de aplicacioacuten a partir desu aprobacioacuten
9- ANEXOS
Anexo N 01 Caso Praacutectico
8
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
ANEXO N 01
CASO PRACTICO DE PROVISION RECUPERACION y ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DE LA COBRANZA DUDOSA
l OPERACiOacuteN Ndeg 01
El 02 de Enero del 2011 la Unidad Ejecutora El Hospital La Poderosa inicia sus operaciones con los siguientes saldos AI31 de Diciembre del 2010
1 ACTIVO 1201 120103 12010301 12010303 120199
CUENTAS POR COBRAR Vta De Bienes y Ser y Derechos Adm Vta de Bienes Vta de ServicIos Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
177 78 2273900
4qJ 38148
DEBE
48429826
HABER
1209
120901
ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAM Cuentas por Cobrar
43088451
Apertura de las Operaciones al inicio del EjercicIo 2011
11- OPERACiOacuteN Ndeg 02
Con Fecha 15 y 16 de Enero de12011 recauda por Venta de Medicinas la suma Sr 355887
FASE DE DETERMINADO DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887
120103 Vta de Bienes y ServicJos y Derechos Adm 12010301 Vta De Bienes
4301 VTA DE BIENES 299065 430106 Venta de Productos de Salud 43010606 Venta de Productos de Salud 4301060602 -Medicinas
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 56822
210101 Impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
Por la Venta de de Medicinas
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
FASE DE RECAUDADO DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 355887 110103 Depositos er Instituciones Fmancieras Publicas 11010301 Cuentas Corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 355887 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm 12010301 Vta De Bleres
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 355887 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355887 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
Financieramente DEBE HABER
2101 IMPUESTOS CONTRIBUICIONES y OTROS 3000 210101 impuestos y Contribuciones 21010105 Impuesto General a las Ventas
1101 CAJA Y BANCOS 3000 110103 Depoacutesitos en Instituciones Financieras Puacuteblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el Pasgo del IGV
Presupuestalmente
8501 EJECUCION DE INGRESOS 3000 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3000 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Recursos Directamente Recaudados
111middot OPERACiOacuteN Ndeg 03
Los Pacientes que deben al blospital La Poderosa cancelan sus deudas anteriores por la suma de SI 1605687 Nuevos Soles
31 bull Se verifica que el cobro de deudas de antildeos anteriores por la suma de SI 1605687 NuevoacuteNiSoles corresponde a las siguientes Cuentas de Origen ~-
-~gtli
shy
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
CUENTAS MES DE ORIGEN
SI
12010301 Vta de Bienes 12010303 Vta de Servicios
1201 c99 Cuentas Por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
dic-10 dic-10
Meses Ant
17778 607122 980787
1605687
32shy ASIENTO DE RECUPERACION POR COBRO DE DEUDAS - CUENTAS DE ORIGEN MES DE DICIEMBRE -2010
Fase de Recaudado DEBE HABER
1101 110103 11010301 1101030102
CAJA Y BANCOS Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Comentes Recursos Directamente Recaudados
624900
1201 120103 12010301 12010303
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm Vta De Bienes Vta De Servicios
17778 607122
624900
CUENTAS DE PRESUPUESTO Fase de Recaudado DEBE HABER
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
624900
33shy ASIENTO DE RECUPERACION DE LAS CUENTAS DE ORIGEN MESES ANTERIORES
Financieramente 1101 CAJA Y BANCOS 110103 11010301 1101030102
Depositas en Instituciones Financieras Puacuteblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados
980787
1201 120199
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar-de Dudosa Recuperacioacuten
Por el Ingreso a Caja de la Cobranza Dudosa
980787
bull )=1--
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
Presupuestalmente
8501 850102 85010201
EJECUCION DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados RecursosDirectamente Recaudados
980787
8201 820102 82010201
PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados
980787
34- ANAUSIS DE LA RECLASIFICACION y SALDO DE LAmiddot CTA
Ashy Reclasificacioacuten
Al incio del Ejercicio 2011 de las operaciones teniacuteamos
12010301 12010303
CUENTAS
Vta de Bienes Vta de Servicios
SALDO INICIAL
01101111 17778
2273900
CANCELARON MESDE
Ene-11 17778
607122 624900
SALDO POR RECLASIFIC AL 31101111
O 1666778 1666778
Este saldo se reclasifica como Cobranza Dudsosa DEBE HABER
1201 120199
1201 120103 12010303
CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
CUENTAS POR COBRAR Vta de Bienes y SerVicios y Derechos Administratiacutevos Vta de Servicios
1666778
1666778
8shy Determinacion-desaldo
CUENTAS
1 20199 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperacioacuten
SALDO INiCIAL -2011 46138148
CANCELARON Ene-l1
980787
980787
SALDO AL 31101111 45157361
45157361
Se suman los dos saldos Amiddot Bshy
Saldo al 310111 que debe renejar en el Balance de Comprobacioacuten
1666778 45157361
468241391
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
41 CALCULO PARA EL ASIENTO DE ESTIMACION MENSUAL
MESES ANO IMPORTE SALDO AL 31012011
2005 2982130 100 29821 30 2006 6443570 100 6443570 2007 8503551 100 - 8503551
shy2008 6717235 100 6717235 2009 9497120 100 9497120
Enero middotSel 2016 8509081 100 8509081 Octubre 2010 10580AO 50 529020 Noviembre 2010 1446634 20 289327
IDiciembre 2010 1666778 10 166678 SALDO AL 310111 46824139 PROVISION 43637712
Estimacioacuten Anual 12 x Ndeg meses
43637712 12 xl = 36364 76
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 3636476 580105 Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones 58010501 Cuentas Por Cobrar
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3636476 Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas Por Cobrar
42 CALCULO PARA EL ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD
Apertura-Saldo Antildeo 2011 43088451 Recup Prov -754422
423340291 12= - 3527836
ASIENTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE HABER
1209 ESTlMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 3527836 DUDOSA Y RECLAMACIONES
120901 Cuentas por Cobrar
4505 INGRESOS DIVERSOS 3527836
4505010499 Otros Ingresos
RECUPERACION DE LA PROVISION
1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA 754422
DUDOSA Y RECLAMACIONES Cuentas por Cobrar
754422INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
RECUPERAcrON DE LA ESTIMACIONAL 310111
CUENTA Saldo al 129 31122010
Antildeo 2005 2985080 Antildeo 2006 6443570 Antildeo 2007 8505551 Antildeo 2008 6940970 Antildeo 2009 9515054 Enero -Agto-10 7519384 8et-10 1291414 Oet-10 1248391 Nov-10 1688734 Die-iD 2291678 TOTAL 48429826
Cobro de Deudas
Al 310111
2950
2000 223735
17934 210650
91067 190351 242100 624900
1605687
Saldo al 31012011
2982130 6443570 8503551 6717235 9497120 7308734 1200347 1058040 1446634 1666778
46824139
-
Provisionad RECUPERADO
en Dic 10 2011
100 2950
100 2000 100 223735 100 17934 100 210650 100 91067 50 95176 20 48420 10 62490
754422
