Factura de Crédito ElectrónicaMarco Conceptual, Alcance del Régimen y Tips Operativos

1Potenciando Negocios

Por Walter Moraleswmorales@wise.com.ar

Jueves 10 de Julio de 2019

Los emisores de facturas de crédito son las Micro, Pequeñas y Medianas empresas (pueden optar para también ser receptoras, pero para ello tienen que estar inscriptas en el Registro de Facturas Electrónicas). En todas las operaciones entre una Pyme y una gran empresa las Facturas de Crédito Electrónicas son obligatorias

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Facturación máxima promedio de los últimos tres años para ser Una MiPyme

Las grandes empresas que realicen operaciones con Pymes por un monto igual o mayor a $2 millones tendrán que hacerlo con facturas de crédito electrónicas, pero en breve será para todas las operaciones superiores a $100 mil por cada uno de los comprobantes, es decir sin considerar los ajustes posteriores por nota de débito y crédito

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Cronograma Resolución 17/2019 (Continuación)

Requisitos Básicos de la factura de crédito electrónica

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● Lugar y fecha de emisión.

● Numeración consecutiva y progresiva.

● Fecha cierta de vencimiento de la obligación de pago.

● Clave bancaria uniforme -cbu- o “alias” correspondiente.

● Identificación de las partes.

● El importe a pagar expresado en números y letras.

● Identificación del remito correspondiente, si lo hubiere (Un remito por factura)..

● Leyenda 1: “ésta se considerará aceptada si, al vencimiento del plazo de 30 días corridos desde su recepción en el domicilio fiscal electrónico del comprador, no se hubiera registrado su rechazo total o su aceptación; y que si, al vencimiento del citado plazo no se hubiera registrado la cancelación, se considerará que la misma constituye título ejecutivo, en los términos del artículo 523 del código procesal civil y comercial de la nación y concordantes.

● Leyenda 2: “su aceptación, expresa o tácita, implicará la plena conformidad para la transferencia de la información contenida en el documento desde el “registro de facturas electrónicas MiPyMes” a terceros, en caso de que el vendedor o locador optase por su cesión, transmisión o negociación”.

Qué pasa si por un error del sistema, en un caso de uso obligatorio de factura de crédito se emite una electrónica común?

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● IVA. No se puede computar el crédito fiscal.

● Ganancias. No se puede considerar como gasto en el Impuesto a las Ganancias .

Casos excluidos

● Empresas de Servicios Públicos.

● Consumidores Finales.

● Organismos Públicos Estatales, salvo los que hayan optado por una forma societaria y que forme parte del padrón de empresas que obligatoriamente deben recibir factura de crédito.

La venta de un cheque implica vender la cobranza, en cambio la venta de una factura implica ceder la cobranza. Es un muy buen instrumento pero que en la Argentina no es fácil de implementarlo con éxito sin que se modifiquen los plazos de pago por el elevado costo del dinero. Es habitual que una cobranza pactada a los 60 días de efectuada la entrega, la percibamos a los 90. Esos 30 días de diferencia implica un costo financiero de 6,5% directo para el cliente. Hoy no lo paga pero si vendemos la factura y no se trata de una empresa con buena liquidez, deberá incrementar la toma de fondos en el banco. Esto va hacer que en las futuras compras, esas empresa pacte un plazo de pago de 90 días... o pasar a tener un mal scoring en el bureau de crédito

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Si esto ocurre, tenemos que ser rápido de reflejos y aceptar ese nuevo plazo de cobranza, pero contra la entrega de más de un cheque (la factura se vende completa y puede resultar una cantidad de pesos superior a la necesaria, lo que nos cuesta plata!) y, de ser posible, no mantener descuentos otorgados en la misma magnitud.

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Las Notas de Débito o Crédito deben emitirse luego de aceptada la Factura de Crédito y hasta la manifestación de la voluntad de transferirla a un Agente de Depósito Colectivo, o el último día del mes de la aceptación de la factura, lo que ocurra primero. Es decir que no ajusta por fecha de pago.Ante esto, lo conveniente es facturar en dólares.

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Hay un plazo de 30 días para la emisión de una nota de crédito o débito que ajuste el valor de negociable. Se requiere una nota de crédito o débito por factura. No se admiten comprobantes globales.

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La AFIP envía una alerta al vendedor sobre la aceptación, rechazo o cancelación del documento.

Adhesión al servicios de Registro de facturas de crédito electrónicas MiPyME

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En este paso visualizas 3 cajas. La primer caja, de izquierda a derecha, es “Consulta receptores FCE”. Con esa opción, podrás saber si la empresa a la cual le vas a facturar tiene la obligación de recibir facturas de crédito electrónicas.

¿Cómo el Emisor debe utilizar el Registro de facturas de crédito electrónicas MiPyME?

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Se ingresa la CUIT de la empresa y al presionar buscar, el sistema emitirá un mensaje confirmando o no la validez del receptor.

La tercera caja es “Cuentas corrientes”. Esta opción te permite visualizar el listado de todas las facturas emitidas, los comprobantes asociados y el estado de aceptación, rechazo o modificable (aún pendiente de resolución por parte del receptor).

Una vez que la empresa valide y acepte la Factura, la Pyme podrá elegir entre esperar el cobro o transferirla a una cuenta comitente registrada en la Caja de Valores. La factura conformada podrá ser, a partir de ahí, negociada tanto en el sector financiero como en el mercado de capitales. A la fecha de vencimiento, la firma receptora de la factura transferirá el importe al CBU de la Caja de Valores, quien le pagará al inversor que la posea.

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Al ingresar en esta opción, se visualiza el listado de facturas emitidas. Se pueden aplicar diferentes tipos de filtros para buscar las facturas en el listado.

Es importante tener en cuenta que pueden ser Facturas A, B o C, como así también sus respectivas Notas de Crédito y Débito.

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Al presionar en el ícono de la lupa obtenemos el detalle de esa factura, los comprobantes asociados y en caso de estar observando una factura “rechazada”, el motivo del rechazo. Hay que tener en cuenta que se pueden rechazar los comprobantes asociados (en este caso también se puede consultar el motivo de su rechazo) y aceptar la factura, pero no se podrá aceptar los comprobantes asociados y rechazar la factura.

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Con esta opción se informan las facturas aceptadas por los receptores al agente de depósito colectivo.

Todas las facturas aceptadas, tácitas o expresamente, "sin cancelación" podrán ser transferidas al Agente de Depósito Colectivo (Caja de Valores), inclusive luego de la fecha de vencimiento del pago consignada en el comprobante. Para eso, previamente se debe tener una cuenta comitente habilitada. Esa información será suministrada por la Caja de Valores a la AFIP.Hay que presionar el botón al lado de la lupa “informar factura” para iniciar este procedimiento.

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Solo hay que seleccionar nuestra cuenta comitente y presionar “informar”.

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El sistema solicitará que se confirme la acción.

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Una vez informada la factura a la caja de valores, el comprador, locatario o prestatario, obligado al pago de la factura, recibirá en su Domicilio Fiscal Electrónico una comunicación informando sobre la mencionada transferencia de la factura de crédito electrónica a la 'Caja de Valores'. Dicha comunicación contará con la siguiente información: datos de la factura, fecha de vencimiento del pago, tipo y fecha de aceptación, detalle de los comprobantes asociados, monto neto negociable (saldo de la cuenta corriente), número de referencia del pago (dato numérico de 27 posiciones), CUIT y denominación de la caja de valores, CBU/alias de la CBU de la caja de valores

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¿Cómo el Receptor debe utilizar el Registro de facturas de crédito electrónicas MiPyME?

Se visualiza el listado de facturas que están pendientes de aceptación o rechazo. Hay un botón que se llama “Cuentas Corrientes”. Ingresando a esa opción, se ven todas las facturas que nos emitieron, aquellas que aprobamos y las que rechazamos.

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Para ver el detalle de las facturas pendientes de aprobación o rechazo, hay que presionar el ícono de la lupa.

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A continuación se visualizan los datos de la factura y los comprobantes asociados. Se pueden aceptar o rechazar la factura en el margen inferior del detalle y hacer lo mismo con cada uno de los comprobantes asociados.

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Cuando efectuamos un rechazo. debemos seleccionar un motivo dentro de los desplegables, en el campo de su derecha dar una explicación más detallada del motivo y presionar "Rechazar". Hay que tener en cuenta que, si al rechazar la factura, también serán rechazados automáticamente los comprobantes asociados.

Excepciones a la obligación de aceptar la factura de crédito electrónica

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a) Daño en las mercaderías, cuando no estuviesen expedidas o entregadas por su cuenta y riesgo;

b) Vicios, defectos y diferencias en la calidad o en la cantidad, debidamente comprobados;

c) Divergencias en los plazos o en los precios estipulados;

d) No correspondencia con los servicios o la obra efectivamente contratados;

e) Existencia de vicios formales que causen su inhabilidad, lo que generará la inhabilidad de la factura de

crédito electrónica MiPyMEs tanto como título ejecutivo y valor no cartular, así como documento comercial;

f) Falta de entrega de la mercadería o prestación del servicio;

g) Cancelación total de la factura de crédito electrónica MiPyMEs.

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En caso de aceptar la factura, se deben seguir 4 pasos. El primero es “Aceptación de comprobantes”. Allí podrán ver el detalle del comprobante, aceptarlos o rechazarlos. Para continuar presioná “Siguiente”.

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En "Retenciones" se deben informar las que correspondan. Para guardar la retención, presioná “Agregar” y “Siguiente” para continuar.

En el caso de aceptación expresa, la retención debe ser determinada e informada en el mismo mes de la aceptación, nunca superando el plazo previsto para la misma.

En el caso de aceptación tácita, la retención debe ser determinada e informada en el momento de pago.

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Si vamos a retener un porcentaje mayor al de los montos establecidos por la normativa, hay que explicar detalladamente el motivo.

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En “Formas de Cancelación”, hay que seleccionar alguna de las disponibles, ingresar el importe cancelado, corresponder, y presionar “Agregar”. Luego, presionar “Siguiente” para continuar.

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En “Importes”, hay que incorporar el monto retenido de corresponder, visualizar el “saldo aceptado” y cómo es la fórmula para calcularlo.

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El Sistema solicita confirmar la acción.

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En caso de que la factura aceptada haya sido informada a un Agente de Depósito Colectivo (Caja de Valores), se visualizará en el detalle, el CBU de la Caja de Valores.

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En caso de aceptar una factura que aún no haya sido informada a un Agente de Depósito Colectivo (Caja de Valores), estará disponible la opción “Informar cancelación total de la Cuenta Corriente”.

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Se debe seleccionar una forma de cancelación y el importe total a cancelar. Para guardarlo hay que presionar “Agregar” y "Siguiente" para continuar.

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Chequeamos el importe.

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Y confirmamos la operación.

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