Aspectos generales de los dividendos, la hora anafinet 13 05-2012

CPC y MI Juan Gabriel Muñoz LópezLa hora Anafinet, 15 de mayo 2012

Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López

Para considerar…

¿Aplica únicamente a grandes corporativos?

¿Es requisito sinecua non que haya utilidades previas? Empresas pobres, empresarios ricos…

¿Qué sucede cuando no tengo CUFIN y se decretan dividendos?


DefinicionesDividendo

Cuota que, al distribuir ganancias una compañía mercantil, corresponde a cada acción.

Utilidad

Cantidades que obtiene una compañía mercantil respecto del ejercicio de su actividad social.


DefinicionesDerecho al dividendo

Derecho individual que corresponde a cada socio o accionista de percibir una parte del resultado (positivo) de la compañía en un ejercicio.

Acción

Parte alícuota del capital social, título de crédito, conjunto de derechos y obligaciones de un socio frente a una sociedad.


¿Que confieren las acciones?Derechos económicos

Derecho a un dividendo o devolución de sus aportaciones por disminución o reducción de capital

Derechos corporativos

Voto en las decisiones de la compañía que afectan el haber patrimonial de la misma.


Ley General de Sociedades Mercantiles


Articulo 172Informe de los administradores a la sociedad, entre otros:

Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad a la fecha del cierre del ejercicio (inciso C)

Un estado de muestre los cambios en las partidas que integran el patrimonio social, acaecidos en un ejercicio (Inciso F).


Articulo 181

Reunión de la asamblea general de socios dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio, para tratar los temas relativos al informe del administrador.


Articulo 183

Convocatoria de las asambleas, observando lo conducente en términos corporativos para ello.


Ley del Impuesto Sobre la Renta


Artículo 11 LISRAplicar la tasa del artículo 10 de la ley cuando se

distribuyan dividendos o utilidades.

Piramidación del monto distribuido cuando no provengan de CUFIN, por el factor del 1.3889 y al resultado aplicar la tasa del ISR.


Ejemplo de piramidación

Monto del dividendo: $150,000

(x) Factor de piramidación: 1.3889(=) Monto piramidado: $208,335(x) Tasa de ISR: 30%(=) Monto de ISR a enterar: $ 62,501


Reducción de tasa para AGAPESLos AGAPES (exclusivamente) aplicarán el factor de

piramidación del 1.2658 (penúltimo párrafo del artículo 81 de la LISR).

Reducirán la tasa del ISR en un 25% (30% para 2011)

Aplicar la mecánica previamente analizada.


Ejemplo de reducción de ISR en AGAPES

Monto a distribuir: $150,000(x)Factor piramidación: 1.2658(=) monto piramidado: $189,870(X)Tasa reducida de ISR: 22.50% (*)(=) ISR a enterar: $ 42,721

Mecánica para obtener la tasa reducida(*) 30% (x) 25% = 7.50%

30% - 7.50%=22.50%


Consideraciones especialesNo se causará el ISR cuando:

Se reinviertan los dividendos distribuidos dentro de los siguientes 30 días naturales a la fecha de pago de los mismos.

Cuidado con el tema de los “dividendos fictos”.

No se pagará el ISR por dividendos cuando provengan de la CUFIN.


CUFIN (artículo 88 LISR)Mecánica de determinación:

Resultado fiscal $500,000(-) ISR (artículo 10) $ 150,000 (-) Partidas no deducibles $ 75,000(-) PTU (fracc I artículo 10 LISR) $ 50,000(=) UFIN $225,000


Reparto de dividendosDependiendo del número de accionistas y por la

composición accionaria.

Ejemplo: 2 socios de PM (socios mínimos requeridos), 50% de participación c/u

Monto dividendo a distribuir: $225,000

Monto de dividendo para cada socio: $112,500 #priceless #win


Aspectos negativos del divendo

Cuando la suma del ISR y los no deducibles son mayores al resultado fiscal… UFIN negativa (tengo miedo)

La UFIN negativa se aplicará vs UFIN positiva de ejercicios siguientes hasta agotarla, previa actualización de la misma.


Mecánica de actualización de CUFIN

Se tomarán en cuenta los INPC desde la última actualización y hasta el último mes del ejercicio de que se trate.

Para la actualización de la CUFIN negativa: INPC del último mes del ejercicio y hasta el último mes del ejercicio en que se apliquen.


Fechas y entero del ISR

Tratándose del dividendo a repartir conforme a lo señalado en el artículo 11 de la LISR, se enterará el impuesto a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente a aquél en que se pagaron los dividendos o utilidades.


Características de este ISR

Se considera DEFINITIVO.

Podrá acreditarse vs el ISR propio del ejercicio o de los dos siguientes (inclusive contra pagos provisionales) si es que no hubiera ISR a cargo en dicho ejercicio.


Para los que le buscan 3 pies al gato

¿Procede el acreditamiento del CAS o Subsidio para el empleo vs el ISR del artículo 11 de la LISR?

¿Puede ser compensado con saldos a favor o pagos indebidos previamente declarados?


Criterios del SAT a tener presente

Criterio 73/2010 ISR. Devolución de saldos a favor a personas físicas. Acreditamiento del Impuesto sobre la renta pagado por la persona que distribuyó los dividendos.

Criterio 46/2010 ISR. Impuesto sobre la renta por dividendos o utilidades. Cálculo del impuesto por los montos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos.


Criterios del SAT a tener presente

Criterio 74/2010 ISR. Préstamos a socios y accionistas . Se consideran dividendos.

¡A cuidar este detalle en la operatividad de las empresas colegas!


Conclusiones

Esquema transparente para empresas ganadoras.

Empresas sin CUFIN medir efecto de reducción de capital (artículo 89 LISR) y efecto de piramidación y pago del ISR.

Cuidar aspectos corporativos (Asambleas, actas, informes) a que se refiere la LGSM


Por su atención…

¡GRACIAS!


Datos de contacto

Twitter: @gabriel_fiscal

Blog: http://elcoachingdebolsillo.blogspot.com

Próximamente en aulas virtuales de ANAFINET


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